【正文】 準(zhǔn)予扣除項目——12項　　【提示】新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈支出在應(yīng)納稅所得額中按限額扣除，其他項目按實際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計算分析題?！　?　?。?）國債利息收入；　　【提示】納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額；納稅人購買國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額?！　。?）接受捐贈收入；　?。?）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。　　　?。?）銷售貨物收入；　?。?）提供勞務(wù)收入；　?。?）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入；　?。?）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入；　　（5）利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入?！　。骸　。?）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；　?。?）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；　　（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3520）20%=3（萬元）。　　　　　　　　　　　　　【答案】C　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。　　二、企業(yè)所得稅稅率——比例稅率種 類稅 率基本稅率25%預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）20%兩檔優(yōu)惠稅率（1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按20%（2）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按l5%　　【單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定，2007年度虧損20萬元，2008年度盈利35萬元。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳?！　　　　　　　　　　敬鸢浮緼BD　　【解析】居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。我國設(shè)立有代表處及其他分支機構(gòu)的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得　　【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（　）。納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)舉 例征收范圍居民企業(yè)（1）依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)；（2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)二選一：注冊地、實際管理機構(gòu)所在地。　　【提示2】以企業(yè)法人為單位，法人下設(shè)的分支機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)不是納稅人。　　第二節(jié) 個人所得稅：納稅人、征收范圍、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算　　本章課程講解第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度 　　一、納稅人、征收范圍　?。菏窃谥腥A人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第14頁 共14頁所得稅法律制度　　　　本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)和重點內(nèi)容：　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅：納稅人、稅率、計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額計算　　掌握收入項目、不征稅收入、免稅收入項目、準(zhǔn)予扣除和不得扣除項目。　　【提示1】包括內(nèi)、外資企業(yè)和組織；不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個人所得稅）?！　　咎崾?】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)?！　　咎崾?】居民企業(yè)無限納稅義務(wù)；非居民企業(yè)有限納稅義務(wù)。外商投資企業(yè)；在其他國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的所得非居民企業(yè)（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)；（2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。　　　　　　　　　　【答案】B　　【解析】本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。　　【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（?。??！　　槍Ψ蔷用衿髽I(yè)　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。　?。?）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　）萬元。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。　　三、應(yīng)納稅所得額的計算　?。骸　?yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除項目允許彌補的以前年度虧損所得額計算中涉及的內(nèi)容項 目內(nèi)容列舉收入總額9項銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入等不征稅收入3項財政撥款；預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費、政府性基金等免稅收入4項國債利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等扣除項目12項成本、費用、稅金、損失和其他支出等不得扣除項目5項不得扣除的支出（如稅收滯納金等）、折舊費、攤銷費等允許彌補的以前年度虧損——5年內(nèi)　　【提示】在計算應(yīng)納稅所得額時，財務(wù)會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計算納稅?！　。ㄒ唬┯嫸愂杖搿獞?yīng)掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計算分析題?！　。?）租金收入；　?。?）特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。　　　?。?）財政撥款；　　（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；　?。?）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。　?。?）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　　（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；　　（4）符合條件的非營利組織的收入。　?。杭{稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出?！　。?）4個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。　　，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。營業(yè)外支出中，公益性捐贈30萬，工商罰款10萬?！　　敬鸢浮抗婢栀浀目鄢揞~＝（5002801005040）12%＝（萬元）　　應(yīng)納稅所得額＝＝（萬元）　或者　　應(yīng)納稅所得額＝30（會計利潤）+10+（30－）＝（萬元）　　應(yīng)納稅額＝25%＝（萬元）　　?！　?，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：　?。?）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；　?。?）租入固定資產(chǎn)的改建支出；　?。?）固定資產(chǎn)的大修理支出；　?。?）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出?！　?，該項資產(chǎn)的凈值。　　，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額?！　?，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。　　【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目有（　）。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅收滯納金；違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除?！　?、薪金支出　　　　　　　　【答案】AD　　【解析】公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分限額扣除；增值稅屬于價外稅，其已納稅額不得在所得稅前扣除。　　　　　　　　　　【答案】AD　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的有關(guān)規(guī)定?！　　纠}7　　　　　　　　　　【答案】ACD　　【解析】本題考核準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目。　?。ㄈ┎坏每鄢椖俊　?，下列支出不得扣除——8項（注意選擇題）　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；　　（3）稅收滯納金；　　【提示】納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金（每天萬分之五），不得扣除。　?。?）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以外的捐贈支出；　?。?）贊助支出；　　（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；　　（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。　　　　【答案】ACD 　　【例題9　　　　　　　　【答案】ABC　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目?！　。骸　。?）房屋、建筑物以外未投入使