個(gè)人所得稅法律制度培訓(xùn)講義-展示頁(yè)
2025-01-19 10:31本頁(yè)面
【正文】 稿酬所得 出版社的專(zhuān)業(yè)作者 撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入 稿酬所得 167。 ２ 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 （五）稿酬所得 稿酬所得：個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式 出版、發(fā)表 而取得的所得。 特別注意 審稿和書(shū)畫(huà)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不屬于稿酬所得。 例題：下列屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（ ）。 ２ 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 雇員 工資薪金所得 非雇員 勞務(wù)報(bào)酬所得 167。 （包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）而取得屬于 《 個(gè)人所得稅法 》 規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法納稅。 注意： （ 1）不在公司任職、受雇的 勞務(wù)報(bào)酬所得 （ 2）在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇 將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅 167。 ２ 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得 個(gè)人獨(dú)立從事 非雇傭 的各種勞務(wù)所取得的所得。 承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不 擁有所有權(quán) 按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 ２ 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 （三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 具體情形 稅務(wù)處理 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)?個(gè)體工商戶(hù) 的 按“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。 167。 ２ 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 （二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 注意： 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照 “ 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ” 征收個(gè)人所得稅。 —— 工資、薪金所得 例題：根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（ ）。 國(guó)有股權(quán) 的 勞動(dòng)分紅 ，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ２ 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 內(nèi)部退養(yǎng)的人員所得 （ 1）一次性退養(yǎng)收入 按退養(yǎng)月份平均 +領(lǐng)取當(dāng)月的工資 —— 按“工資、薪金所得”納個(gè)人所得稅 （ 2）個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得” 應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并繳納個(gè)人所得稅 167。 注意： ： ? （ 1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼； ? （ 2） 執(zhí)行公務(wù)員工資制度 未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼； ? （ 3）托兒補(bǔ)助費(fèi)； ? （ 4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 ２ 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 所得來(lái)源的確定 所得項(xiàng)目 所得來(lái)源地 工資、薪金所得 納稅人任職、受雇的單位 的所在地 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地 勞務(wù)報(bào)酬所得 納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地 點(diǎn) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 不動(dòng)產(chǎn)坐落地 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn) 財(cái)產(chǎn)租賃所得 被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地 利息、股息、紅利所得 支付利息、股息、紅利的 單位所在地 特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)的使用地 167。 （ 1）居民納稅人應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅 （ 2）非居民納稅人只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國(guó)征稅范圍。 ２ 個(gè)人所得稅征稅對(duì)象和稅目 一、征稅對(duì)象 —— 個(gè)人取得的應(yīng)稅所得 為 11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。（ ） 『 正確答案 』 √ 二、扣繳義務(wù)人 凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。 167。 （ 2）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：在 一個(gè)納稅年度內(nèi) 在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn) 365日，即以 居住滿(mǎn) 1年 為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。 非居民納稅人 （ 1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人 僅就來(lái)源于中國(guó) 境內(nèi)的 所得納稅 （ 2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn) 1年的個(gè)人 167。 167。 １ 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人 （二）居民納稅人和非居民納稅人 按住所 和 居住時(shí)間 兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人所得稅納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。 例題：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個(gè)人所得稅。納稅人包括 中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍個(gè)人、港澳臺(tái)同胞 等。個(gè)人所得稅法律制度 167。 １ 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人 一、個(gè)人所得稅的納稅人 （一）基本規(guī)定 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 注意： 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 和 合伙企業(yè) 不繳納企業(yè) 所得稅，其投資者為 個(gè)人所得稅的納稅人。（ ） 『 正確答案 』 167。 居民納稅人 承擔(dān) 無(wú)限納稅義務(wù) ， 非居民納稅人 承擔(dān) 有限納稅義務(wù) 。 １ 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人 納稅人 判定標(biāo)準(zhǔn) 納稅義務(wù) 居民納稅人 （ 1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人； 就來(lái)源于中國(guó) 境內(nèi) 和 境外 的全部所得 納稅 （ 2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住滿(mǎn) 1年的個(gè)人 注意：只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。 １ 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人
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