個(gè)人所得稅法知識(shí)講義-展示頁(yè)
2025-07-06 11:28本頁(yè)面
【正文】 定的，按分配比例確定應(yīng)納稅所得額；沒(méi)有約定的，按人頭平均計(jì)算。30%2000]2=24800（元） ? 五、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定? （一）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)? 有費(fèi)用扣除的項(xiàng)目 ? ①工資薪金：扣800元／月（或扣4000元/月）? ②個(gè)體工商戶：每一納稅年度的收入總額減去成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。（實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率）舉例如下：? 例：某演員為一企業(yè)作電視廣告，分兩次等額取得報(bào)酬60000元，該演員共應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？? 解：每次取得60000元的勞務(wù)報(bào)酬收入，適用加成征收稅率，應(yīng)納稅額為：P365? [60000180。? 四、稅率：P364365? 九級(jí)超額累進(jìn)稅率①工資、薪金所得②不擁有經(jīng)營(yíng)成果所有權(quán)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得? 五級(jí)超額累進(jìn)稅率①個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得②擁有經(jīng)營(yíng)成果所有權(quán)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得? 其他所得：20%? 應(yīng)注意的問(wèn)題：P365? ①稿酬減征30% 實(shí)際稅率14%。? （十）偶然所得，不扣除任何費(fèi)用。362頁(yè)。（指有形財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓）? ①、股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個(gè)人所得稅。（新增內(nèi)容）（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得。? ②、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息不繳個(gè)人所得稅。（七）利息、股息、紅利所得。? 指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)…的使用權(quán)取得的所得。本出版社專職：計(jì)薪金所得；外社兼職，計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得? （五）稿酬所得。? “勞務(wù)報(bào)酬所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別： A、非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“工資、薪金所得” B、獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)：計(jì)“勞務(wù)報(bào)酬所得” 如會(huì)計(jì)：專職會(huì)計(jì)，計(jì)薪金所得；兼職會(huì)計(jì)，計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得。（新增內(nèi)容）? （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。? （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。? B、個(gè)體出租車收入，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅。? B、取得的一次性內(nèi)退收入，應(yīng)按內(nèi)退后至法定退休年齡之間所屬月份均攤，將每月分?jǐn)傤~與當(dāng)月全部“工資、薪金所得”合并計(jì)稅，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。? ①、不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不納個(gè)稅，列舉：4看一下。? （9）在中國(guó)境內(nèi)以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。? （7）因持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)，而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。 ? （5）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)，而取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。? （3）在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而取得的所得。根據(jù)所得來(lái)源地的確定，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得有：P356? （1）在中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位或經(jīng)濟(jì)組織中任職、受雇、而取得的工資、薪金所得。 ? （7）特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地。? （5）財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地。? （3）勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來(lái)源地。? （1）工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地，作為所得來(lái)源地。P355 ? 二、所得來(lái)源的確定? 對(duì)納稅人所得來(lái)源的判斷應(yīng)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，要遵循方便稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行有效征管的原則。P393 ? 一、個(gè)人所得稅的納稅人? 中國(guó)公民? 外籍人員? ①居民納稅人：有住所或無(wú)住所居住滿1年的個(gè)人：承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。P361 在第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”中新增非產(chǎn)權(quán)人重新購(gòu)房免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。第十六章 個(gè)人所得稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題計(jì)算題綜合題合計(jì)2001年1分1分2分8分12分2002年1分1分3分4分2分11分2003年1分1分1分4分7分本章變化內(nèi)容： 在第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”中新增個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付的相關(guān)支出的規(guī)定。? 本章學(xué)習(xí)和掌握的重點(diǎn)是：納稅人身份的確定、納稅人所得來(lái)源的確定、應(yīng)稅所得的項(xiàng)目、稅率、不同稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算，以及減免稅優(yōu)惠和境外所得稅額扣除、納稅辦法等內(nèi)容。? 個(gè)人所得稅與前面兩種所得稅法最大的區(qū)別在于：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。從歷年的考試分值看，均在10分左右。第十六章 個(gè)人所得稅法? 本章是所得稅中的一個(gè)主要稅種，也是考試命題的重點(diǎn)內(nèi)容。歷年考題中各種題型均出現(xiàn)過(guò)，特別個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算。今年可能還會(huì)加重份量。其應(yīng)稅范圍比企業(yè)所得稅范圍要廣，但它們的計(jì)稅原理是一致的，即以納稅人應(yīng)稅收入扣除費(fèi)用后的余額為征稅對(duì)象。? 本章難點(diǎn)問(wèn)題是：費(fèi)用的扣除有關(guān)次的規(guī)定、應(yīng)納稅所得額的確定、應(yīng)納稅額計(jì)算中的一些特殊問(wèn)題等。P359 在第三節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目的“利息、股息、紅利所得”中新增個(gè)人投資者的規(guī)定。P363 新增了核定征收的內(nèi)容。P354? ②非居民納稅人：無(wú)住所不居住或無(wú)住所居住不滿1年：承擔(dān)有限納稅義務(wù)。P356? 所得來(lái)源地的具體判斷方法。? （2）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來(lái)源地。? （4）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來(lái)源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地。? （6）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來(lái)源地。 ? 所得的來(lái)源地與所得的支付地并不是同一概念，有時(shí)兩者是一致的，有時(shí)卻是不相同的。? （2）在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)，而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。? （4）個(gè)人出租的財(cái)產(chǎn)，被承租人在中國(guó)境內(nèi)使用，而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得。? （6）提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他各種特許權(quán)利，而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得。? （8）在中國(guó)境內(nèi)參加各種競(jìng)賽活動(dòng)取得名次的獎(jiǎng)金所得；參加中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的中獎(jiǎng)所得；購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中獎(jiǎng)所得。 ? 三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目：11項(xiàng)所得為應(yīng)稅所得P357363? （一）工資、薪金所得。 p357? ②、內(nèi)退
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