【正文】 責(zé)人，項目預(yù)算編制人員 業(yè)務(wù)部門負責(zé)人負主要責(zé)任，預(yù)算編制部門負責(zé)人、項目預(yù)算編制人員負次要責(zé)任 批復(fù)“一下”部門預(yù)算財政撥款控制數(shù) 批復(fù)的“一下”部門預(yù)算財政撥款預(yù)算控制數(shù)是否科學(xué)、合理 預(yù)算管理部門 單位負責(zé)人、預(yù)算管理部門負責(zé)人 **根據(jù)個人意愿批復(fù)“一下”財政撥款預(yù)算控制數(shù)，控制數(shù)批復(fù)不合理，有可能以權(quán)謀私，觸犯刑法。 預(yù)算編制部門 單位負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人、預(yù)算編制人員 單位負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人負主要責(zé)任，預(yù)算編制人員負次要責(zé)任 住房改革支出預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)是否真實 預(yù)算編制部門、人事部門 預(yù)算編制部門負責(zé)人、人事部門負責(zé)人、住房改革支出預(yù)算編制人員 *住房改革支出預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)不真實，多申報住房改革支出預(yù)算，騙取財政撥款。 預(yù)算管理部門 單位負責(zé)人、預(yù)算管理部門負責(zé)人 單位負責(zé)人負主要責(zé)任、預(yù)算管理部門負責(zé)人負次要責(zé)任 編制“一上”部門預(yù)算。 預(yù)算管理部門 單位負責(zé)人、預(yù)算管理部門負責(zé)人 ** “一上”部門預(yù)算財政撥款控制規(guī)模依據(jù)個人意愿進行批復(fù)，控制規(guī)模批復(fù)不合理，有可能以權(quán)謀私，觸犯刑法。 多頭申報 預(yù)算編制部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算編制部門負責(zé)人、項目負責(zé)人、新增項目支出需求編制人員 項目負責(zé)人負主要責(zé)任，預(yù)算編制部門負責(zé)人、新增項目支出需求編制人員負次要責(zé)任 批復(fù)“一上”部門預(yù)算財政撥款控制規(guī)模。 （申報單位和上級單位）細化預(yù)算編制，部門審核，制 定科學(xué)的預(yù)算定額，統(tǒng)一預(yù)算編制原則。 嚴格按照確定的原則申請納入部門預(yù)算和落實具體承擔(dān)單位，預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)部門加強審核。 預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算管理部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人 業(yè)務(wù)部門負主要責(zé)任，預(yù)算管理部門負次要責(zé)任 審定預(yù)算項目規(guī)劃環(huán)節(jié) 審定預(yù)算項目規(guī)劃的標(biāo)準(zhǔn)、程序和依據(jù)，確定申報的預(yù)算項目規(guī)劃是否能納入預(yù)算項目規(guī)劃 預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算管理部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、審定預(yù)算項目規(guī)劃人員 **不按照規(guī)定程序或原則審定預(yù)算項目規(guī)劃，而是根據(jù)個人意愿進行審定，容易發(fā)生以權(quán)謀私現(xiàn)象，觸犯刑法。 水利財務(wù)管理領(lǐng)域廉政風(fēng)險防控手冊 （初 稿） 淮委廉政風(fēng)險研究課題組 二○一一年六月 目 錄 一、預(yù)算管理 ................................................................................................................ 1 二、基本建設(shè)財務(wù)管理 .............................................................................................. 17 三、合同管理 .............................................................................................................. 33 四、政府采購管理 ...................................................................................................... 37 五、國有資產(chǎn)管理 ...................................................................................................... 43 六、會計基礎(chǔ)管理 ...................................................................................................... 52 七、監(jiān)督檢查 .............................................................................................................. 58 流程圖、廉政風(fēng)險點及防控措施一覽表 一、 預(yù)算管理 流程圖 1. 預(yù)算項目規(guī)劃 1）流程圖 2）廉政風(fēng)險點及防控措施一覽表 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對象 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 部門 人員 部門 人員 申報預(yù)算項目規(guī)劃環(huán)節(jié) 本單位（部門）預(yù)算項目 規(guī)劃的編制是否完善 水利部預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算管理部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、預(yù)算項目規(guī)劃申報人員 無 無 無 無 無 專家評審預(yù)算項目規(guī)劃環(huán)節(jié) 專家的選擇是否全面、評審的方式是否符合實際、出具評審建議是否客觀公正 預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算管理部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人 *選擇專家不全面，專家評審的方式、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。 要根據(jù)項目性質(zhì)選擇相關(guān)領(lǐng)域的專家，同時業(yè)務(wù)部門要加強監(jiān)督，尤其是要注意對評審建議進行復(fù)核。 制定預(yù)算項目規(guī)劃審定的規(guī)則，公開預(yù)算項目規(guī)劃審定的程序和方式 預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算管理部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、審定預(yù)算項目規(guī)劃人員 業(yè)務(wù)部門負主要責(zé)任，預(yù)算管理部門負次要責(zé)任 納入部門預(yù)算環(huán) 節(jié) 確定預(yù)算項目規(guī)劃是否申請納入部門預(yù)算，并落實預(yù)算項目規(guī)劃具體承擔(dān)單位 預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算管理部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人 **主管業(yè)務(wù)部門不根據(jù)確定的原則，審定時依據(jù)個人意愿確定，容易發(fā)生以權(quán)謀私現(xiàn)象。 預(yù)算管理部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算管理部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人 預(yù)算部門負主要責(zé)任、業(yè)務(wù)部門負次要責(zé)任 1）流程圖 提 出 新 要 求 評 審 新 項 目批 復(fù) 控 制 規(guī) 模編 制 “ 一 上 ” 預(yù) 算批 復(fù) “ 一 下 ” 控 制 數(shù)編 制 “ 二 上 ” 預(yù) 算批 復(fù) 預(yù) 算 調(diào) 整 預(yù) 算 2）廉政風(fēng) 險點及防控措施一覽表 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對象 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 預(yù)算編制及批復(fù) 提出新增需求 基本支出新增需求基礎(chǔ)資料的真實性 預(yù)算編制部門 單位負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人、新增基本支出需求編制人員 *提出的基本支出新增需求不真實，虛報人員，騙取財政撥款。 預(yù)算編制部門 單位負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人、新增基本支出需求編制人員 單位負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人負主要責(zé)任，新增基本支出需 求編制人員負次要責(zé)任 新增項目支出需求的科學(xué)性 預(yù)算編制部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算編制部門負責(zé)人、項目負責(zé)人、新增項目支出需求編制人員 *新增項目立項依據(jù)不充分，評審不嚴格按照規(guī)定進行評審。 批復(fù)的“一上”部門預(yù)算財政撥款控制規(guī)模是否科學(xué)、合理。 批復(fù)財政撥款控制規(guī)模，要有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和原則，并公開該標(biāo)準(zhǔn)和原則。 預(yù)算編制完整性、規(guī)范性，細化預(yù)算 預(yù)算編制部門 單位負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人、預(yù)算編制人員 **預(yù)算編制不完整，收支未能全部納入部門預(yù)算，預(yù)算編制不規(guī)范、不能細化，預(yù)算數(shù)據(jù)不真實，預(yù)算編制超標(biāo)準(zhǔn) 細化預(yù)算編制，制定科 學(xué)的預(yù)算定額，統(tǒng)一預(yù)算編制原則。 預(yù)算編制部門、人事部門 預(yù)算編制部門負責(zé)人、人事部門負責(zé)人、住房改革支出預(yù)算編制人員 預(yù)算編制部門負責(zé)人負主要責(zé)任、人事部門負責(zé)人、住房改革支出預(yù)算編制人 員負次要責(zé)任 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對象 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 項目申報文本編制是否規(guī)范，內(nèi)容是否合理 預(yù)算編制部門、業(yè)務(wù)部門 預(yù)算編制部門負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，項目預(yù)算編制人員 *項目申報文本編制不規(guī)范，內(nèi)容不真實，超出項目規(guī)定的開支范圍，或者支出標(biāo)準(zhǔn)偏高。 批復(fù)財政撥款控制規(guī)模，要有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和原則，并公開該標(biāo)準(zhǔn)和原則。 預(yù)算編制部門 單位負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人、預(yù)算編制人員 單位負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人負主要責(zé)任，預(yù)算編制人員負次要責(zé)任 項目實施方案是否可行、項目預(yù)算編制是否合理 預(yù)算編制部門、業(yè)務(wù)部門 項目負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人、項目實施方案編制人員。 預(yù)算編制部門、業(yè)務(wù)部門 項目負責(zé)人、預(yù)算編制部門負責(zé)人、項目實施方案編制人員。 預(yù)算管理部門 單位負責(zé)人、預(yù)算管理部門負責(zé)人、預(yù)算批復(fù)人員 單位負責(zé)人、預(yù)算管理部門負責(zé)人負主要責(zé)任，預(yù)算批復(fù)人員負次要責(zé)任 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對象 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 調(diào)整預(yù)算 是否按照程序經(jīng)過審批 預(yù)算管理部門 單位負責(zé)人、預(yù)算管理部門負責(zé)人 *預(yù)算調(diào)整不按照規(guī)定程序，擅自調(diào)整預(yù)算、調(diào)整預(yù)算級次或者預(yù)算收支種類等。 預(yù)算管理部門 單位負責(zé)人、預(yù)算管理部門負責(zé)人 單位負責(zé)人負主要責(zé)任，預(yù)算管理部門負責(zé)人負次要責(zé)任 3. 預(yù)算執(zhí)行 1）流程圖 2）廉政風(fēng)險點及防控措施一覽表 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對象 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 預(yù)算執(zhí)行 收入管理 非稅收入：執(zhí)收單位是否隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入款項，或者將政府非稅收入款項存入政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算賬戶以外的其他賬戶 財務(wù)部門、非稅收入征繳部門 單位負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、經(jīng)辦會計、非稅收入征繳部門負責(zé)人及征收人員 **一是執(zhí)收單位不能及時開具《非稅收入一般繳款書》，造成非稅收入不能及時繳入國庫，或者截留、占用及挪用非稅收入；二是應(yīng)當(dāng)開具《非稅收入一般繳款書》而未開具，單位直接收取現(xiàn)金，形成“小金庫”，或者是個人收取賄賂不能做到應(yīng)收盡收，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征收的非稅收入，甚至是個人貪污，觸犯刑法。 財務(wù)部門、非稅收入征繳部門 單位負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、經(jīng)辦會計、非稅收入征繳 部門負責(zé)人及征收人員 單位負責(zé)人、非稅收入征繳部門負責(zé)人負主要責(zé)任；財務(wù)部門負責(zé)人、經(jīng)辦會計負次要責(zé)任 非財政性收入：合理的劃分為收入或暫收款 財務(wù)部門 單位負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、經(jīng)辦會計 *單位人為調(diào)整非財政性收入的確認，違反《企業(yè)所得稅法》關(guān)于應(yīng)納所得稅額的有關(guān)規(guī)定。 財務(wù)部門 單位負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、經(jīng)辦會計 單位負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人負主要責(zé)任，經(jīng)辦會計負次要責(zé)任 流程 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 關(guān)鍵控制點 涉及對象 風(fēng)險點 防控措施 責(zé)任主體 責(zé)任劃分 資金撥付 財政授權(quán)支付：是否按照 項目實施進度申報用款計劃、及時與銀行對賬 財務(wù)部門 單位負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、經(jīng)辦會計 *一是財政授權(quán)支付違規(guī)，例如大額提現(xiàn)，擅自歸墊資金，擅自向自有資金賬戶劃轉(zhuǎn)財政撥款等；二是財政授權(quán)支付憑單填寫錯誤或銀行支付錯誤，發(fā)生退庫。 加強財政直接支付審核，深入了解財政直接支付項目實施情況。 財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門 單位負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、經(jīng)辦會計、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人及經(jīng)辦人員 ***一是資金支付內(nèi)容未納入預(yù)算，發(fā)生超預(yù)算支出；二是資金支付內(nèi)容超范圍或標(biāo)準(zhǔn)；三是財務(wù)部門不按照規(guī)定程序嚴格審核資金支出的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等，單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，可