虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)與納稅處理-展示頁(yè)
2024-08-19 13:35本頁(yè)面
【正文】 規(guī)定，這就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。 如果企業(yè)當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)賬面虧損，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，貸記“本年利潤(rùn)”。 （一）企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式稅法中的虧損和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的虧損含義不同，其處理方法也不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的虧損是指當(dāng)年總收益小于當(dāng)年總支出。虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)與納稅處理 在每個(gè)會(huì)計(jì)年度完了以后的企業(yè)所得稅匯算清繳免不了碰到虧損彌補(bǔ)的涉水處理問(wèn)題。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，依照稅法的規(guī)定將納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后，其結(jié)果有可能小于零，這小于零的數(shù)額即稅法規(guī)定中的虧損。筆者就此問(wèn)題依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)所得稅法》，結(jié)合多年匯算清繳實(shí)際做以下淺薄分析。 一、虧損彌補(bǔ)的方式及會(huì)計(jì)處理方法 企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額；還可以用盈余公積彌補(bǔ)，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。 （二）企業(yè)虧損的會(huì)計(jì)處理企業(yè)以后年度彌補(bǔ)虧損時(shí)作以上相反的分錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)五年內(nèi)可抵扣暫時(shí)性差異是否能在以后經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)稅利潤(rùn)充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)于未來(lái)可以轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅額預(yù)計(jì)過(guò)高，可能無(wú)法轉(zhuǎn)回的，企業(yè)可按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)
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