彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道-展示頁
2025-07-02 19:08本頁面
【正文】 元（150萬元33％）一倍的罰款。對此，除調(diào)減其虧損外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33％的法定稅率，計算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，并視情節(jié)，根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。上例中，國債利息收入、滯納金、被沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費支出都屬永久性差異，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時間性差異，由此兩種差異引起的納稅調(diào)整，一般是在所得稅匯算清繳時，將調(diào)整的差異額與會計利潤合并后計算應(yīng)納稅所得額，只作納稅調(diào)整，而在賬務(wù)上不作調(diào)整。其他還有企業(yè)購買國債利息收入20000元，滯納金2000元，被沒收財產(chǎn)損失20000元，工資總額超支23000元，贊助費支出20000元，固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元。調(diào)增當(dāng)年度利潤190000元，其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本48000元，多提短期借款利息86000元，固定資產(chǎn)清理凈收益19000元未轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，職工福利支出37000元直接在管理費用中列支。本文結(jié)合實際工作進(jìn)行一些探討。 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入 借：盈余公積公司董事會決議并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，本年用盈余公積全額彌補(bǔ)以前年度的未彌補(bǔ)虧損。 貸：利潤分配一未分配利潤 40200 借：本年利潤(6000019800) 40200 (3)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤，彌補(bǔ)以前年度虧損。 19800 19800 19800 應(yīng)交所得稅＝6000033％＝19800 (1)計算應(yīng)交所得稅。 承上例，假定該企業(yè)2002年實現(xiàn)利潤總額60000元，無其他納稅調(diào)整項目，所得稅率為33％，則該企業(yè)于年度終了，首先按其利潤總額計算交納當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅，然后再將扣除所得稅費用后的凈利潤，轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤明細(xì)科目的貸方，自然抵減了上年轉(zhuǎn)來的借方余額，彌補(bǔ)了虧損。 2001年末利潤分配未分配利潤明細(xì)科目的余額=180000＋300005＝30000元，即借方余額，表明該企業(yè)在2001年末仍有未彌補(bǔ)虧損30000元，這未彌補(bǔ)虧損30000元只能用以后年度的稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)。 貸：利潤分配未分配利潤 借：本年利潤 假定該企業(yè)1997年至2001年每年均實現(xiàn)利潤總額30000元，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損后的五年內(nèi)可以用稅前利潤補(bǔ)虧。 借：利潤分配未分配利潤 。在以稅前利潤彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤彌補(bǔ)虧損時，其彌補(bǔ)的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。具體地講，有三條彌補(bǔ)渠道：一是用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過5年；二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補(bǔ)期限而未予彌補(bǔ)的以前年度虧損，可以用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)；三是用提取的盈余公積金彌補(bǔ)。彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道？如何進(jìn)行賬務(wù)處理問：彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損有哪些渠道？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 答：企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補(bǔ)。由于以前年度虧損表現(xiàn)為利潤分配未分配利潤明細(xì)科目的年初借方余額，無論是稅前利潤補(bǔ)虧還是稅后利潤補(bǔ)虧都可以通過當(dāng)年稅后利潤抵減年初未分配利潤的借方余額，所以稅前利潤補(bǔ)虧和稅后利潤補(bǔ)虧均不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，所不同的只是兩者在計算交納所得稅時的賬務(wù)處理不同。年度終了，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 180000 貸：本年利潤 180000該企業(yè)在1997年至2001年年度終了，均應(yīng)作如下會計分錄： 30000 30000其有關(guān)賬務(wù)處理分別為： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 (2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 借：本年利潤 貸：所得稅 19800 (4)該企業(yè)2002年末利潤分配未分配利潤明細(xì)科目的余額＝一30000＋40200＝10200元，即貸方余額，表明該企業(yè)2002年度實現(xiàn)的凈利潤40200元在彌補(bǔ)了30000元虧損后，剩余未分配利潤10200元。 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，按確定的彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，借記盈余公積科目，貸記利潤分配其他轉(zhuǎn)入科目。 ，按規(guī)定已超過了稅前利潤和稅后利潤彌補(bǔ)的期間。其賬務(wù)處理為： 50000 5000
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