企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)說(shuō)明[附表四]-展示頁(yè)
2024-10-13 04:37本頁(yè)面
【正文】 填好主表中的其他項(xiàng)目和相關(guān)附表后算出第23行后,《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。第6行第10列的數(shù)據(jù)為第1行至第5行第10列的各個(gè)數(shù)據(jù)的總和，即11+19+10=40（萬(wàn)）。綜上所述，第10列第15行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”，填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額。2005年的11萬(wàn)元虧損可以用2006年到2010年的盈利進(jìn)行稱補(bǔ)，由于2006年和2007年也是虧損，只能夠用2008年的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)，因此，在第3行第10列填寫(xiě)11萬(wàn)元。回到本案例中來(lái)看，2003年的100萬(wàn)元虧損，可以用2004年的1200萬(wàn)元盈利來(lái)彌補(bǔ)，則填寫(xiě)在前四，即第5列第1行中。如本案例中企業(yè)2003年有虧損100萬(wàn)元，可以用下一2004年（起點(diǎn)）往后5年的盈利依次彌補(bǔ)。關(guān)于彌補(bǔ)虧損方法。第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”:金額等于第58列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。第6行第2列和第6行的數(shù)據(jù)是實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳年的納稅申報(bào)表《主表》（A類）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。根據(jù)“2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬(wàn)元”可知，在第3行第3列填5萬(wàn)元。分析：根據(jù)案例提供的材料數(shù)據(jù)，先把第1行到第5行的第2列按照時(shí)間順序依次填寫(xiě)100萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、6萬(wàn)元、19萬(wàn)元、10萬(wàn)元。2008年匯算清繳時(shí)需要彌補(bǔ)武漢分支機(jī)構(gòu)2005虧損5萬(wàn)元。案例:北京材料建設(shè)集團(tuán)為跨地區(qū)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，下設(shè)成都、南京、武漢3家分支機(jī)構(gòu)。11列=4列的絕對(duì)值9列10列（第4列大于0的行次不填報(bào)）；第11列第7行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。第10列第1至5行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5的尚未彌補(bǔ)的虧損額；第10列第6行“本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額”：金額等于第15行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)小于或等于6行4列的合計(jì)數(shù)）。第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”金額等于第23列合計(jì)。第2列“盈利額或虧損額”填報(bào)《主表》第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“”表示）。第1列“”填報(bào)公歷。相關(guān)鏈接：《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明[附表四]中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）2009企業(yè)所得稅申報(bào)表的修訂對(duì)納稅的影響詳細(xì)講解：核定征收企業(yè)如何繳納所得稅2008年企業(yè)所得稅匯算清繳需注意的主要問(wèn)題非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程如何進(jìn)行2009年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)？2008年企業(yè)所得稅匯算清繳：財(cái)產(chǎn)損失如何扣除企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析（一）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析（二）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析（三）企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填報(bào)及政策解析（四）國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào)：09年后新增企業(yè)所得稅征管范圍2008年后新企業(yè)所得稅減免稅條件及報(bào)送資料解讀國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)：企業(yè)所得稅新舊申報(bào)表對(duì)比第二篇：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損表填寫(xiě)說(shuō)明《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)要領(lǐng)■曉杰/文 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)主表第24行金額，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計(jì)。（以“－”表示）。第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。第一篇：《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明[附表四]《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明[附表四]附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明——來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)）一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)及內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計(jì)。（第4列為正數(shù)的不填）。第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。四、表間關(guān)系第6行第10列＝主表第24行。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本納稅及本納稅前5年發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的虧損額。第1行至第5行依次從第6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)。第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額（以“”表示）。第9列“以前虧損彌補(bǔ)額”金額等于第58列合計(jì)（第4列為正數(shù)的不填）。第11列第26行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額”填報(bào)前5的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各仍未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本尚未彌補(bǔ)的虧損額。就表間關(guān)系而言，第6行第10列=主表第24行。該企業(yè)前5年的盈虧情況為：2003年虧損100萬(wàn)元、2004年盈利1200萬(wàn)元、2005年虧損6萬(wàn)元、2006年虧損19萬(wàn)元、2007年虧損10萬(wàn)元。請(qǐng)?zhí)顚?xiě)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（附表四）。需要注意的是，第2列的數(shù)據(jù)不是按照每年利潤(rùn)表上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額來(lái)填寫(xiě)，而是來(lái)自每年的納稅申報(bào)表主表（A類）第25行“應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù)。根據(jù)第4列=第2列+第3列的等式關(guān)系，第1行到第5行的第4列依次填寫(xiě)100萬(wàn)元、1200萬(wàn)元、11萬(wàn)元、19萬(wàn)元、10萬(wàn)元。而2008北京材料建設(shè)集團(tuán)沒(méi)
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