第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅收籌劃-展示頁(yè)
2025-08-10 13:36本頁(yè)面
【正文】 樓建造工程，雙方議定由建筑公司包工包料，合并定價(jià)，工程總造價(jià)為 1200萬(wàn)元。某月對(duì)外發(fā)生一筆混合銷售業(yè)務(wù)，銷售建筑材料并代客戶安裝，這批建筑材料的購(gòu)入價(jià)是 100萬(wàn)元，該商店以 115萬(wàn)元的價(jià)格銷售并代為安裝，請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃（營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%）？ ? 企業(yè)實(shí)際增值率＝（ 115－ 100） /115 *100%＝ % ? D＝ 3%/17% *100%＝ % ? 企業(yè)實(shí)際增值率小于 D，所以選擇繳納增值稅合算，可以節(jié)稅 [115*3%－（ 115*17%－ 100*17%） ]，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)法使貨物的銷售額占到全部營(yíng)業(yè)額的 50%以上。 案例分析一 ? 某建筑材料商店，在主營(yíng)建筑材料批發(fā)和零售的同時(shí)，還兼營(yíng)對(duì)外承接安裝、裝飾工程作業(yè)。 籌劃思路：節(jié)稅點(diǎn)的選擇 ? 進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，對(duì)比增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)的高低，選擇低稅負(fù)的稅種。 政策指導(dǎo) ? 混合銷售或兼營(yíng)，關(guān)系到納稅人的某些經(jīng)濟(jì)行為是征增值稅還是征收營(yíng)業(yè)稅。 （分開(kāi)核算） ? 在歌舞廳內(nèi)單獨(dú)設(shè)立一煙酒、飲料、茶點(diǎn)柜臺(tái)，并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，單獨(dú)核算，則分別計(jì)算納稅的情況如下： ? 歌舞廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： ? （ 10+15+15） *20%=6（萬(wàn)元） ? 柜臺(tái)應(yīng)納增值稅稅額為（小規(guī)模納稅人，使用 4%稅率）： ? 10*4%/（ 14%） =（萬(wàn)元） ? 可節(jié)稅： =（萬(wàn)元） 較低的稅負(fù)與稅收籌劃：混合經(jīng)營(yíng)還是兼營(yíng) ? 定義：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。 ? 稅收政策： 納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。第四章 營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃 ? 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅政策重點(diǎn)與籌劃思路 ? 第二節(jié) 建安企業(yè)的稅收籌劃 ? 第三節(jié) 資本運(yùn)營(yíng)的稅收籌劃 第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅政策重點(diǎn)與籌劃思路 ? 差別稅率：涉及行業(yè)最多，不同行業(yè)適用稅率（ 3％、 5％、 20％）、征稅方法不同 ? 稅負(fù)較低 ? 與增值稅交叉，形成混合銷售 ? 不同行業(yè)不同的計(jì)稅方法 差別稅率與稅收籌劃：分開(kāi)核算分別適用稅率、稅種（兼營(yíng)） ? 定義：企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目。包括： 1，兼營(yíng)項(xiàng)目稅種相同，但適用稅率不同； 2，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目稅種不同，適用稅率不同。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 差別稅率與稅收籌劃：分開(kāi)核算分別適用稅率 ? 案例一：某賓館在從事客房、餐飲業(yè)務(wù)的同時(shí)，又設(shè)立了歌舞廳對(duì)外營(yíng)業(yè)，某月該賓館的業(yè)務(wù)收入如下：客房收入 150萬(wàn)元，餐廳收入 50萬(wàn)元，歌舞廳收入 50萬(wàn)元，已知服務(wù)業(yè)稅率為 5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為 20%，請(qǐng)問(wèn)，該賓館該如何對(duì)其營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行籌劃？ 兩種核算方法與稅負(fù) ? （ 1）、如果賓館未分別核算不同兼營(yíng)項(xiàng)目，則計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)從高適用稅率，該賓館應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為： ? （ 1
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