【正文】 ，手段是為目的服務的，作為銀行信貸人員，一定不要為帳面數(shù)所迷惑，對于應收款排名前5名和超過2年的大額應收款項一定不能輕易放過，要不然，你發(fā)放的貸款，就會慢慢的變成一些帳面上的應收款，變成不良資產(chǎn)也就順理成章了。有想多提的，如上市公司重組前多提準備，次年沖回，一下子就扭虧為盈了。按規(guī)定，應收款項要計提壞帳準備。我覺得很奇怪的是，既然法律明文規(guī)定企業(yè)之間不得私相借貸，而上市公司向其大股東收取的資金占用費居然會被允許合法的入帳，真是自相矛盾。壞就壞在這“其他”兩個字上。按理說，余額不應該太大。那個了，當場暈倒。所以，非常有必要看一下應收帳款的明細帳，并進行帳齡分析。這是資產(chǎn)負債表中非常重要的一個科目，如果余額較大，也是銀行貸前應重點關注的內(nèi)容。我想多花點功夫談一談“應收帳款，其他應收款和壞帳準備”。管理好的企業(yè)可以根據(jù)這一政策進行相關的避稅。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，為避免雙重征稅，從國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的利潤要作已納稅額的調(diào)整。應收股利是指因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，注意是現(xiàn)金股利。應收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，都是作銀行的，這其中的差別就不用講了，大家肯定更喜歡銀行承兌匯票，有些商業(yè)承兌匯票也是要用減法的。用上述的方式進行，大家滿意嗎？請多提寶貴意見，lp大人回來后也要看的。按現(xiàn)行法律規(guī)定，一切信貸歸于金融機構(gòu)，不允許企業(yè)超范圍借貸，企業(yè)之間的借貸融資可通過金融機構(gòu)進行委托貸款。正因為按帳面價值入帳，所以在期未計提跌價準備時，要相當注意，是否按成本與市價孰低法(通俗點說，就是從低即謹慎性原則，市價高于成本，按成本價算，不提準備，低于成本，按差價計提準備)提夠了準備，未提夠，用減法。短期投資包括的內(nèi)容很多，有股票，債券，基金，取得的方式有現(xiàn)金購入、投資投入、非現(xiàn)金抵債、非貨幣性交易換科，委托貸款。而財務分析則不一定要會作所有的分錄，但一定要弄明白每一個會計科目所反應的信息。還說了她們上課討論案例的情況以及代表她們小組發(fā)言的人所談內(nèi)容，我更認為有寫本文的必要性了。其他貨幣資金，則更有意思了，按企業(yè)會計制度規(guī)定，已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金進行處理，大家想想證券公司目前的狀態(tài)，再想想什么叫挪用客戶保證金，再聯(lián)系一下，政府主要保護個人的保證金，就明白為什么要如此重視本科目了。銀行存款，好象也不應該有問題，但請注意，在銀行存款科目后面，還有一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表，反應的是企業(yè)銀行存款余額和銀行對帳單的差異，因此不要受報表銀行存款數(shù)的迷惑，記住要看看銀行對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金一般沒有什么問題，只要與該時點的庫存現(xiàn)金對上就行了，一般數(shù)額也不大。如何用減法去讀上述內(nèi)容呢，容我從上到下一一說來。資產(chǎn)又分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計。用減法去讀資產(chǎn)是指關注資產(chǎn)時，要盡可能的減去“非企業(yè)擁有和控制的，不能帶來經(jīng)濟利益”的無效資產(chǎn)。所謂資產(chǎn)，2001最新版會計制度如是說“資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。一個簡單的公式就可以說明，資產(chǎn)=負債+所有者權益。下一次重點談一下資產(chǎn)負債表的分析。第三， 還款來源和財務報表的關系。在這里，我們主要討論借款企業(yè)的還款來源。第二， 信貸業(yè)務中的還款來源問題。國內(nèi)銀行的主要利潤來源于信貸利差，90年代中期的統(tǒng)計數(shù)是95%左右，現(xiàn)在應該下降了，但至少也在70%以上。這與每個人所處的時期、位置和角度是分不開的。第一， 了解信貸對銀行的重要性。就這幾張報表，能反應一個企業(yè)的經(jīng)營狀況嗎？能說明企業(yè)如此復雜的經(jīng)濟活動嗎？且聽下回分解。主要的財務報表其實并不復雜，只有三張，即資產(chǎn)負債表，損益表和現(xiàn)金流量表，相信許多在銀行信貸崗工作的朋友們每天都要接觸。按一般的會計學授課方式，都是先講會計學的基本原理，如復式計帳，基本原則，如權責發(fā)生制等，然后再講會計科目，再講會計報表。而復式計帳和冗雜的會計準則則使很多人覺得會計又很難懂和運用。說它低，是有很多大專生甚至高中生經(jīng)過一段實踐，又能很好的運用它，我在銀行工作期間，接觸過好幾位大專畢業(yè)的國有大公司的財務副總和財務部經(jīng)理，都很有水平，而在企業(yè)工作期間，一名大專畢業(yè)的會計居然比好多人大畢業(yè)的學生要強很多。其實，會計作為一門學科，門檻說高不高、說低不低，這也挺有意思的。在上述期間，于1998年獲cpa資格，2003年獲武漢大學mba學位。我本科畢業(yè)于上海交通大學，學的是管理工程企業(yè)管理，畢業(yè)后去了某國有大型銀行省級分行作貸前評估工作，5年后成立資產(chǎn)管理公司之時，調(diào)去作了一年投資銀行工作。這一簡短對話，引發(fā)了我想就企業(yè)財務分析與銀行經(jīng)營寫一些東西的欲望。昨天收到在外培訓的老婆的一個短信，問我企業(yè)財務分析有什么用。我回信說，銀行員工不會企業(yè)財務分析就如同程序員不會c語言一樣。在開始之前，先介紹一下自己。一年后，赴北京任某通信公司財務總監(jiān)，擬在國內(nèi)或香港創(chuàng)業(yè)板上市，未果后，又在一投資公司作了一年多的投行和證券分析工作。回顧自己的工作經(jīng)歷，再看自己的第一份工作，有了更多的體會，想寫出來和大家一起討論。說它高，是因為有很多財經(jīng)類大本生，包括很多一類大本的，畢業(yè)后仍對會計一知半解。對此，我是這么認為的，會計運算需要最多的是加減乘除，不需要運用復雜的函數(shù)，這是其簡單的根源。在這里，我想借鑒我在北大借讀mba期間授課的一位會計學博士后的方式，對會計學本身作一個基本闡述，希望能對大家有所幫助。我和那位老師都有同感，這種方式?jīng)]有從實際運用的角度而更多的是從作學問的角度去講解，容易將學習者引入歧途，因此，我想先談財務報表，再說會計科目，再講會計核算的基本原則，這可能更符合非會計類實際使用者的需要。而且，在國內(nèi)比較有意思，大多數(shù)企業(yè)一般只編前2張報表，這可能與在計劃經(jīng)濟時代只重視利稅表現(xiàn)有關。在討論財務報表的時侯，想結(jié)合銀行經(jīng)營的特點一起分析。現(xiàn)在一談銀行，“存款立行，貸款興行”這八個字，已經(jīng)人人都會講了，但在實際工作中，每個人的體會都不一樣。好了，不扯遠了，回歸正題。所以說，信貸業(yè)務就是國內(nèi)銀行的主營業(yè)務沒有任何爭議(國外銀行中間業(yè)務利潤已可與信貸利潤一爭長短了)，信貸業(yè)務的好壞決定了銀行經(jīng)營業(yè)績的好壞，所以現(xiàn)在的銀行，貸款的重要性已有超過存款重要性的趨勢。信貸的具體業(yè)務很多，如貸款合同的簽訂，資金劃帳和借據(jù)的保管，催收通知等。企業(yè)的還款來源可分為第一還款來源和第二還款來源，第一還款來源來自于企業(yè)的現(xiàn)金，第二還款來源于企業(yè)的財產(chǎn)抵押和第三方擔保，而第三方擔保的來源又可循環(huán)地來源于擔保企業(yè)的現(xiàn)金和自身財產(chǎn)。第一還款來源主要要分析企業(yè)的損益表、現(xiàn)金流量表；第二還款來源中的財產(chǎn)抵押主要要分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表很簡單，反應的是該企業(yè)(或其他經(jīng)濟組織)在某個時間的資產(chǎn)和負債狀況，是一個靜態(tài)時點數(shù)。分析時有一個很簡單而實用的方法，即左邊用減法，右邊用加法。”位于資產(chǎn)負債表的左方。企業(yè)在作帳務處理時，因為“粉飾報表、錯誤理解、合理運用”等多種原因，有些列示出來的資產(chǎn)對銀行而言是無效的，如待攤費用和長期待攤費用，如無特殊情況，這些資產(chǎn)基本上可以從資產(chǎn)負債表中減去。這是按資產(chǎn)的流動性進行劃分的。貨幣資金，含現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。但我有一次遇到的一戶企業(yè)報表所反應的現(xiàn)金數(shù)居然是負數(shù)，我到目前為止都沒想明白原因(除了作帳錯誤外)，難道是報表日前一天庫存現(xiàn)金被盜空且小偷留下字條說明天還要盜取若干余額，報表日又因報案繁忙而未取現(xiàn)金，會計根據(jù)謹慎性原則和權責發(fā)生制原則而在報表日預先進行處理所致？在這里請高人指點一下。上述兩項資產(chǎn)，如果核對無誤，一般無大問題，但需要謹防企業(yè)偽造銀行對帳單，這在上市公司中已經(jīng)不是第一次出現(xiàn)了。剛才lp打了一個電話查崗，我向她匯報，我在寫這篇文章，她挺感興趣的，鼓勵我好好寫。財務分析和會計核算是不一樣的，會計核算是通過一定的方法將會計信息記錄下來并通過財務報表向報表閱讀者傳遞財務信息，要非常精通每一筆會計業(yè)務的具體核算分錄?；氐街黝}，剛討論完貨幣資金，現(xiàn)在想討論一下短期投資。要說的主要有如下幾點： 對于一般的生產(chǎn)性企業(yè)，短期投資過多并不一定是好現(xiàn)象(用閑置資金購買貨幣型基金、低風險債券等理性理財除外)； 帳務處理的原則一般是按投入資產(chǎn)的帳面價值減去已到期利益(已宣告但尚未領取股息，已到付息期但尚未領取的債券利息)，有補價的，按支付和接受補價作帳面加減處理即可。 對于委托貸款，要具體問題具體分析。好的貸款戶，會為貸款企業(yè)帶來投資收益，差的貸款人，則要考慮用減法了。接下來談談“應收票據(jù)，應收股利及應收利息”。管理好的企業(yè)會設置“應收票據(jù)備查薄”，大家在貸前調(diào)查時，可以看看。這里要提一個另外的話題，財務與稅務的問題，好的財務人員一定要精讀稅法，特別是主要稅種，企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅和營業(yè)稅，處理得好壞差異實在太大了。具體原則是投資方稅率與被投資方一致或低于被投資方，分回利