【正文】 可以考慮查詢客戶的貸款卡，向央行查詢，或者到客戶的其他債權(quán)人那去了解情況(這又往往涉及到商業(yè)機(jī)密，只能借助個人人脈在底下悄悄進(jìn)行)，對客戶的了解和把握不僅僅是客戶經(jīng)理需要作的功課，基層行的行長能否成功，這也是很重要的一個環(huán)節(jié)。你個人借錢給一個人，總是需要了解一下他的信用的，這兩個科目是了解其信用度的好機(jī)會。昨日，LP將其培訓(xùn)時的案例拿給我看，想讓我分析一下。各種各樣，人類的聰明才智在此得到了充分的展示?？傊?，對于非土地?zé)o形資產(chǎn)，對于銀行而言，大多是沒有價值的。最近工作忙，沒時間寫這篇東西，一看，貼已經(jīng)沉得不見影了，再奮起頂一下自己。固定資產(chǎn)成新率是一個很有用的考察企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)水平的一個指標(biāo)，用固定資產(chǎn)凈值/原值可以很形象地看到企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度，同等條件下，相對新的固定資產(chǎn)水平總是要高一點(diǎn)的。還有一些客戶，會虛增固定資產(chǎn)帳面值。要想看得更深，不妨深入了解貸款企業(yè)的背景，并根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)行業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，因為宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)現(xiàn)狀是企業(yè)很難操縱的。本文所講的操縱報表，大多是指在會計制度所允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，對于惡意編造假會計報表的鑒別，有時間以后再專文論述。這時，就需要考慮長期投資減值準(zhǔn)備的合理性。長期股權(quán)投資也是一個很重要的會計科目，也是容易引發(fā)各類問題的一個科目。我們知道，在會計核算中，直接人工成本是要計入存貨成本的，于是有許多企業(yè)就開始在這上面動腦筋了，將許多非直接人工成本如應(yīng)計處管理費(fèi)用的研發(fā)人員工資攤?cè)?，無形中就將費(fèi)用資本化了，增加了當(dāng)期的資產(chǎn)值，減少了當(dāng)期的費(fèi)用值。雖然，規(guī)定了在會計期未要計提跌價準(zhǔn)備，但實際操作起來就滿不是那么回事了。勤奮學(xué)習(xí)、踏實作人，是我人生的一貫信條，寫本文，也是對所學(xué)知識的一個總結(jié)，我相信犯錯在所難免，歡迎大家批評指正，共同提高。希望有機(jī)會和往昔的同行一起探討業(yè)務(wù)，百家爭鳴，才能提高自己的眼界和知識面。一般人若聽到狂犬叫，不免本能的要保護(hù)一下自己，但若發(fā)現(xiàn)不過是偶爾聽到的幾聲井底蛙鳴，我也和大家一樣，是不會在意的。對這樣的企業(yè)，貸款要謹(jǐn)慎。這是專門針對應(yīng)收帳款的一項服務(wù)，因此，信貸員要時刻關(guān)注應(yīng)收帳款。我覺得很奇怪的是，既然法律明文規(guī)定企業(yè)之間不得私相借貸，而上市公司向其大股東收取的資金占用費(fèi)居然會被允許合法的入帳，真是自相矛盾。所以，非常有必要看一下應(yīng)收帳款的明細(xì)帳，并進(jìn)行帳齡分析。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，為避免雙重征稅，從國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的利潤要作已納稅額的調(diào)整。按現(xiàn)行法律規(guī)定，一切信貸歸于金融機(jī)構(gòu)，不允許企業(yè)超范圍借貸，企業(yè)之間的借貸融資可通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行委托貸款。還說了她們上課討論案例的情況以及代表她們小組發(fā)言的人所談內(nèi)容，我更認(rèn)為有寫本文的必要性了。如何用減法去讀上述內(nèi)容呢，容我從上到下一一說來。一個簡單的公式就可以說明，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。第二， 信貸業(yè)務(wù)中的還款來源問題。就這幾張報表，能反應(yīng)一個企業(yè)的經(jīng)營狀況嗎？能說明企業(yè)如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動嗎？且聽下回分解。說它低，是有很多大專生甚至高中生經(jīng)過一段實踐，又能很好的運(yùn)用它，我在銀行工作期間，接觸過好幾位大專畢業(yè)的國有大公司的財務(wù)副總和財務(wù)部經(jīng)理，都很有水平，而在企業(yè)工作期間，一名大專畢業(yè)的會計居然比好多人大畢業(yè)的學(xué)生要強(qiáng)很多。這一簡短對話，引發(fā)了我想就企業(yè)財務(wù)分析與銀行經(jīng)營寫一些東西的欲望。一年后，赴北京任某通信公司財務(wù)總監(jiān)，擬在國內(nèi)或香港創(chuàng)業(yè)板上市，未果后，又在一投資公司作了一年多的投行和證券分析工作。在這里，我想借鑒我在北大借讀mba期間授課的一位會計學(xué)博士后的方式，對會計學(xué)本身作一個基本闡述，希望能對大家有所幫助?，F(xiàn)在一談銀行，“存款立行，貸款興行”這八個字，已經(jīng)人人都會講了，但在實際工作中，每個人的體會都不一樣。企業(yè)的還款來源可分為第一還款來源和第二還款來源，第一還款來源來自于企業(yè)的現(xiàn)金，第二還款來源于企業(yè)的財產(chǎn)抵押和第三方擔(dān)保，而第三方擔(dān)保的來源又可循環(huán)地來源于擔(dān)保企業(yè)的現(xiàn)金和自身財產(chǎn)?！蔽挥谫Y產(chǎn)負(fù)債表的左方。但我有一次遇到的一戶企業(yè)報表所反應(yīng)的現(xiàn)金數(shù)居然是負(fù)數(shù)，我到目前為止都沒想明白原因(除了作帳錯誤外)，難道是報表日前一天庫存現(xiàn)金被盜空且小偷留下字條說明天還要盜取若干余額，報表日又因報案繁忙而未取現(xiàn)金，會計根據(jù)謹(jǐn)慎性原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而在報表日預(yù)先進(jìn)行處理所致？在這里請高人指點(diǎn)一下?；氐街黝}，剛討論完貨幣資金，現(xiàn)在想討論一下短期投資。接下來談?wù)劇皯?yīng)收票據(jù)，應(yīng)收股利及應(yīng)收利息”。應(yīng)收利息，要注意分析利息額與本金的合理性，應(yīng)收利息到帳的時間，不合理的債權(quán)投資收益就如同銀行不良資產(chǎn)收不到利息一樣。其他應(yīng)收款，從會計科目設(shè)置的角度看，不是一個很重要的科目，主要用于反映應(yīng)收的各種罰款、賠款及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。按照《企業(yè)會計制度》和財政部《問題解答（一）》明確規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備采用備抵法，可以選用的計提方法通常有賬齡分析法、余額百分比法、個別認(rèn)定法等，各種方法各有優(yōu)劣，企業(yè)也經(jīng)常要根據(jù)自己的需要進(jìn)行不同程度的計提。對于銀行的貸前調(diào)查而言，要關(guān)注的東西太多太多，注定了我們不可能象作審計那樣對所有的科目都進(jìn)行核查，一定要有重點(diǎn)的分析，財務(wù)分析有很多分析的方法，如資產(chǎn)負(fù)債率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等，應(yīng)該說也是挺有用的，但我個人總認(rèn)為不太直觀，在分析資產(chǎn)負(fù)債表時，我喜歡用結(jié)構(gòu)分析法，即計算各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，對于比重大的資產(chǎn)重點(diǎn)分析，比重小的資產(chǎn)，就借簽審計中的“重要性”標(biāo)準(zhǔn)予以忽略。目前，對于較大額的采購，比較流行的付款方式有3,3,3，1。我個人認(rèn)為，這甚至是目前各家銀行資產(chǎn)質(zhì)量差異的一個重大原因。企業(yè)的還款能力，可以用許許多多的方法進(jìn)行判斷。對于大型制造類企業(yè)或大型商貿(mào)企業(yè)，盤庫永遠(yuǎn)是一個很另人頭疼的問題。唉，人要是這樣就好了。存貨周轉(zhuǎn)率是規(guī)范的反映存貨管理水平的財務(wù)指標(biāo)，但我建議不要過于迷信財務(wù)指標(biāo)，所有的指標(biāo)都是可以被操縱的。 成本法和權(quán)益法。當(dāng)然，也會有公司根據(jù)自已的目的，為多報利潤或少報利潤，挖空心事，改變計帳方法的。我想通過一個例子來說明，某上市甲公司，為了當(dāng)年利潤的需要，向乙公司銷售了一大筆業(yè)務(wù)，收到現(xiàn)金若干，然后以同等現(xiàn)金購買乙公司旗下丙公司若干股權(quán)，并在修改的章程中對乙公司的相關(guān)權(quán)限進(jìn)行限制，在這些交易完成后的多年里，丙公司每年盈虧基本平衡，當(dāng)然也不會向甲公司分紅了。而要成為好的客戶經(jīng)理，財務(wù)報表分析是必不可少的基本功，為了自己未來的事業(yè)，在這上面多花點(diǎn)功夫是值得的。一些高速公路項目，也大量存在虛增固定資產(chǎn)值的現(xiàn)象。四是固定資產(chǎn)的利用率，或者說是產(chǎn)能利用率。除了上述談及的資產(chǎn)，我們還需要注意以下問題：無形資產(chǎn)。雖然，我們在讀會計報表時，要盡可能的用減法，但對于需要用到加法的也要心中有數(shù)，這類資產(chǎn)，一般包括不動產(chǎn)，緊俏的原材料，帳面盈利的短期股票投資和按成本法核算的長期投資。而高素質(zhì)的客戶經(jīng)理，必需掌握通過財務(wù)報表了解企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的技能。所以，我還是想沿用目前的思路，重點(diǎn)介紹各科目容易被操縱的地方，為大家鑒別真假提供一種思路。應(yīng)交稅金，也是一個極好的反映其經(jīng)營狀況的科目，前提是你要看到真實的稅單，而不是科目，銀廣夏造假被揭露的一點(diǎn)就是其稅單。誠然，企業(yè)的各種違規(guī)現(xiàn)象，有其決策人專業(yè)水平不夠的原因，但我認(rèn)為更深層的原因可能是故意失職及與此相關(guān)的利益，有人曾說過，如果國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人有良心，企業(yè)沒有搞不好的，我也認(rèn)同這一點(diǎn)，除了補(bǔ)充一句：同時還需要管國企領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)及部門也要講良心。我們經(jīng)常聽到出資不實的說法，即實收資本不到位。要注意其中的法定公益金是用于職工集體福利設(shè)施的公益金，使用時將轉(zhuǎn)入任意盈余公積科目。讓我們用知識和努力一起來改變我們的環(huán)境。現(xiàn)金為王，是每一個金融人時刻要牢記的。我一直相信，沒有無法識別的假財務(wù)報表，關(guān)鍵看大家愿意付出的成本和與此相對應(yīng)的收益，各位要有信心喔。首先，毛利率分析，(主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入的高低是企業(yè)盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業(yè)的競爭能力。再次，營業(yè)費(fèi)用率(營業(yè)費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)收入)和管理費(fèi)用往往是了解企業(yè)經(jīng)營管理能力和發(fā)展?jié)摿Φ挠行Чぞ撸瑺I業(yè)費(fèi)用率逐年上升，往往是產(chǎn)品市場競爭加劇的同義詞，而管理費(fèi)用的暴升，往往說明企業(yè)經(jīng)營中的重大事項發(fā)生。權(quán)責(zé)發(fā)生制是指，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。對經(jīng)營現(xiàn)金流，請注意：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，上文已經(jīng)提到過，在這里就不重復(fù)了。能支付大量稅費(fèi)的企業(yè)，一般都是較有實力的。說到教育，美國的房產(chǎn)所有權(quán)是永久的，但每年得按一定比例交納房產(chǎn)稅，而房產(chǎn)稅的一部分又要劃給所屬社區(qū)的學(xué)校。但這種方式有一個很嚴(yán)重的缺陷，就是因為交易的金額巨大，多數(shù)處于困境的企業(yè)是很難拿出真金白銀來進(jìn)行粉飾的，也許，我們就能從這里發(fā)現(xiàn)破綻