【正文】 算或者用款計劃核撥財政資金的行為：（1）國庫機(jī)構(gòu)及其工作人員對財政部門簽發(fā)的撥款憑證，不按規(guī)定要求、時限、金額及時辦理庫款撥付和轉(zhuǎn)款手續(xù)，滯撥、少撥、多撥、甚至不撥庫款。 違反國家有關(guān)財政支出管理規(guī)定的行為（1）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；（2）挪用財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款；（3）從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔(dān)保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益；（4）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金以及貸款的行為。 *四、企業(yè)財政違法行為違反國家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為（1）截留、挪用國家建設(shè)資金； 違反國家規(guī)定提供擔(dān)保的行為（違法主體是機(jī)關(guān)及其工作人員）主要表現(xiàn)是： 擅自提供擔(dān)保。（1）虛增、虛減財政收入、財政支出；（財政部門及國庫部門）（2）違反規(guī)定編制批復(fù)預(yù)算或者決算；（財政及政府部門）（3）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算；（政府部門）（4）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級次、預(yù)算收支種類；（財政、國庫、金融機(jī)構(gòu)）（5）違反規(guī)定動用預(yù)算預(yù)備費(fèi)或者挪用預(yù)算周轉(zhuǎn)金；（6）違反國家關(guān)于轉(zhuǎn)移支付管理規(guī)定的行為；（7）其他違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為。 違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為（違法主體是單位和個人）（1）違反規(guī)定印制財政收入票據(jù)；（5）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入； （一）違反財政收入管理的有關(guān)行為（涉及機(jī)關(guān)單位的三項(xiàng)）財政收入分為稅收收入、非稅收入、債務(wù)收入，稅收收入是主體。在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。（第二條第四款）執(zhí)法主體的執(zhí)法權(quán)限所謂執(zhí)法主體權(quán)限就是指各個執(zhí)法主體應(yīng)限定在各自的職權(quán)范圍內(nèi)，或者限定在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)行使，不能超越權(quán)限執(zhí)法。包括三種：（1）行政機(jī)關(guān)。 《處罰處分條例》的基本框架《處罰處分條例》共計35條，內(nèi)容分為：（1）立法宗旨及生效的規(guī)定：第1條和35條。（3）、《暫行規(guī)定》有關(guān)財政違法行為的分類已明顯滯后于形勢的發(fā)展。如反貪污、反浪費(fèi)的規(guī)定中就有涉及財政違法行為的。財政違法行為處罰處分條例講解稿目 錄：一、前言二、關(guān)于《處罰處分條例》中執(zhí)法主體的問題三、國家機(jī)關(guān)和行政事業(yè)單位的財政違法行為四、企業(yè)的財政違法行為五、國庫及金融機(jī)構(gòu)財政違法行為六、財政違法行為處理、處罰和處分七、財政違法行為構(gòu)成犯罪的刑事責(zé)任八、行政處罰應(yīng)遵循的原則一、前言《處罰處分條例》是約束誰的？《財政違法行為處罰處分條例》（為方便敘述，以后簡稱《處罰處分條例》）是約束誰的呢？大家別想當(dāng)然地認(rèn)為是財政部門違法，從全部內(nèi)容上看這個條例應(yīng)該稱為違反財政法規(guī)的處罰處分條例更恰當(dāng)，因此它約束的對象是所有涉及財政資金及財政相關(guān)管理法規(guī)的部門、單位和個人：既包括財政部門本身，也包括了其他的部門，如執(zhí)收單位：稅務(wù)部門以及有收入職能的部門。1987年6月國務(wù)院就出臺了一個《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（為了方便我們簡稱《暫行規(guī)定》），過去更早一些也有相應(yīng)的規(guī)定，分散在不同的規(guī)章制度中。這些都需要納入規(guī)范管理的范疇。（國家機(jī)關(guān)是非營利單位，行政經(jīng)費(fèi)及其工作人員的工資都來自于財政撥款，對單位的罰款處罰難以操作，而且效果不好，因此主要是處分人）?！短幜P處分條例》與87年的《處罰規(guī)定》相比，有5個方面的亮點(diǎn)：明確了省級以上人民政府財政部門派出機(jī)構(gòu)的執(zhí)法主體資格；將使用范圍擴(kuò)大到所有有財政違法行為的單位和個人；根據(jù)不同的違法主體，詳細(xì)列舉了16類財政違法行為種類；賦予了執(zhí)法主體銀行存款查詢權(quán)、證據(jù)先行登記保存權(quán)、公告權(quán)等；細(xì)化了有財政違法行為的國家機(jī)關(guān)公務(wù)員的行政處分；二、關(guān)于《處罰處分條例》中執(zhí)法主體的問題 關(guān)于執(zhí)法主體的概念；所謂執(zhí)法主體，就是這個法由誰來負(fù)責(zé)執(zhí)行的問題，是指享受行政執(zhí)法權(quán)，進(jìn)行行政執(zhí)法行為的組織。但受行政機(jī)關(guān)委托的組織必須具備下列法定條件：一是該組織應(yīng)屬依法成立的管理公共事務(wù)的事業(yè)組織；二是該組織應(yīng)具有熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)的工作人員；三是對違法行為需要進(jìn)行技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定的，應(yīng)當(dāng)有條件組織相應(yīng)的技術(shù)檢查或者技術(shù)鑒定。 （4）公務(wù)員的任免機(jī)關(guān)。《處罰處分條例》第二十一條規(guī)定：財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時，被調(diào)查、檢查的單位和個人應(yīng)當(dāng)予以配合，如實(shí)反映情況，不得拒絕、阻撓、拖延?！短幜P處分條例》第二十三條規(guī)定：財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)依法進(jìn)行調(diào)查或者檢查時，在有關(guān)證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下（前提條件），經(jīng)縣級以上人民政府財政部門、審計機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)（必要手續(xù)），可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在７日內(nèi)及時作出處理決定。涉及國家機(jī)關(guān)的14類都與財政部門有關(guān)，其中有4類違法行為的主體直接就是財政部門（財政收入、收入上繳、預(yù)算管理、資金上解下?lián)堋ⅲ?。?）對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收；（4）緩收、不收財政收入； （6）其他違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為。**違反國家預(yù)算管理規(guī)定的行為。 （4）虛列投資完成額； 行政性收費(fèi)中的違法行為：（1）為按國家規(guī)定的收費(fèi)審批權(quán)限批準(zhǔn)，擅自出臺收費(fèi)項(xiàng)目，擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；（2）將國家機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)活動變無償為有償，從中非法獲益；（3）利用辦實(shí)體、搞創(chuàng)收，把一部分國家機(jī)關(guān)的職能轉(zhuǎn)移、分解到下屬從事第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，進(jìn)行有償服務(wù)，從中收費(fèi)提成；（4）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位強(qiáng)行服務(wù)，強(qiáng)買強(qiáng)賣，搭車收費(fèi)，從中謀利；（5）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位，以保證金、抵押金、儲蓄金、集資、贊助等形式變相收費(fèi)；（6）部門職能交叉，重復(fù)收費(fèi)；（7）只收費(fèi)不服務(wù)，公開敲詐勒索；（8）截留、滯留、挪用行政性收費(fèi)資金等。 （3）其他不繳或者少繳財政收入的行為。五、國庫及金融機(jī)構(gòu)財政違法行為將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入的行為：財政、國庫等部門為了控制、調(diào)劑預(yù)算收入完成進(jìn)度或處于其他目的，在清理核實(shí)預(yù)算收入、進(jìn)行收支對帳的過程中，通過調(diào)整預(yù)算收支科目、調(diào)整國庫收支帳表等方式，把預(yù)算內(nèi)收入調(diào)整轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。不按照此規(guī)定執(zhí)行就是財政違法行為?！捌渌苯迂?zé)任人員”：是指直接實(shí)施了財政違法行為，并造成了損失或者危害的國家行政機(jī)關(guān)公務(wù)員，也就是除直接負(fù)責(zé)的主管人員之外，其他對單位違法行為負(fù)有直接責(zé)任的人員，一般是指單位違法行為的直接實(shí)施者?！短幜P處分條例》中設(shè)定的行政處理措施，針對違反財政收入、違反財政支出、企業(yè)財政違法行為等不同情況分別有不同的處理措施。對違反財政支出管理規(guī)定的處理種類：（1）責(zé)令改正。主要是對單位或者個人正在進(jìn)行的財政違法行為，責(zé)令停止，拒不執(zhí)行的，采取暫停財政撥款或者停止撥付與財政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)的行政處理措施。行政法學(xué)上的處罰分為四類：人身自由罰、行為罰、財產(chǎn)罰、聲譽(yù)罰。是指財政部門或者審計機(jī)關(guān)對有財政違法行為的行為人予以譴責(zé)和告誡，并將這種譴責(zé)和告誡以及財政違法行為人的違法事實(shí)等以書面形式公布于眾，通過對其聲譽(yù)等加以影響，以達(dá)到防止其繼續(xù)或者重新違法的處罰目的。在確定具體罰款數(shù)額時，還要考慮罰款的合理性，不能在法定罰款幅度范圍內(nèi)，作無原則的上下波動，必須公平、公正，體現(xiàn)合理。沒收違法所得：違反投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定、擅自擔(dān)保、擅自開立使用帳戶、騙取貸款、違反票據(jù)管理、違反財務(wù)管理、私存私放現(xiàn)金等。行政處分的種類：（一般情況）警告、記過、記大過、（情節(jié)較重的）降級、撤職、（情節(jié)嚴(yán)重的）開除。 對單位的處罰：警告或者通報批評。 對個人的處分：記大過、降級、撤職、開除。 對個人的處分是：記大過、降級、撤職、開除（3）如《處罰處分條例》第八條對違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定的國家行政機(jī)關(guān)和公務(wù)員。（5）如《處罰處分條例》第十七條私存私放現(xiàn)金。 對個人的處分是：降級、開除。國庫及金融機(jī)構(gòu)財政違法行為的處理處罰與處分（1）將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入的行為：（責(zé)令改正，限期退還違法所得，對單位給予警告或者通報批評，對個人警告、記過、記大過、降級、撤職）（2）延解、占壓應(yīng)當(dāng)上街的財政收入：（責(zé)令改正，限期退還違法所得，對單位給予警告或者通報批評，對個人記過、記大過、降級、撤職、開除）。對單位給予警告或者通報批評，對個人警告、記過、記大過、降級、撤職）。1《處罰處分條例》第二十一條妨害財政監(jiān)督行為的罪名有：妨害公務(wù)罪