【正文】 但這種方式有一個很嚴重的缺陷，就是因為交易的金額巨大，多數(shù)處于困境的企業(yè)是很難拿出真金白銀來進行粉飾的，也許，我們就能從這里發(fā)現(xiàn)破綻。能支付大量稅費的企業(yè)，一般都是較有實力的。企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。再次，營業(yè)費用率(營業(yè)費用/主營業(yè)務收入)和管理費用往往是了解企業(yè)經(jīng)營管理能力和發(fā)展?jié)摿Φ挠行Чぞ撸瑺I業(yè)費用率逐年上升，往往是產(chǎn)品市場競爭加劇的同義詞，而管理費用的暴升，往往說明企業(yè)經(jīng)營中的重大事項發(fā)生。我一直相信，沒有無法識別的假財務報表，關鍵看大家愿意付出的成本和與此相對應的收益，各位要有信心喔。讓我們用知識和努力一起來改變我們的環(huán)境。我們經(jīng)常聽到出資不實的說法，即實收資本不到位。應交稅金，也是一個極好的反映其經(jīng)營狀況的科目，前提是你要看到真實的稅單，而不是科目，銀廣夏造假被揭露的一點就是其稅單。而高素質的客戶經(jīng)理，必需掌握通過財務報表了解企業(yè)資產(chǎn)質量的技能。除了上述談及的資產(chǎn)，我們還需要注意以下問題：無形資產(chǎn)。一些高速公路項目，也大量存在虛增固定資產(chǎn)值的現(xiàn)象。我想通過一個例子來說明，某上市甲公司，為了當年利潤的需要，向乙公司銷售了一大筆業(yè)務，收到現(xiàn)金若干，然后以同等現(xiàn)金購買乙公司旗下丙公司若干股權，并在修改的章程中對乙公司的相關權限進行限制，在這些交易完成后的多年里，丙公司每年盈虧基本平衡，當然也不會向甲公司分紅了。 成本法和權益法。唉，人要是這樣就好了。企業(yè)的還款能力，可以用許許多多的方法進行判斷。目前，對于較大額的采購，比較流行的付款方式有3,3,3，1。按照《企業(yè)會計制度》和財政部《問題解答（一）》明確規(guī)定，壞賬準備采用備抵法，可以選用的計提方法通常有賬齡分析法、余額百分比法、個別認定法等，各種方法各有優(yōu)劣，企業(yè)也經(jīng)常要根據(jù)自己的需要進行不同程度的計提。應收利息，要注意分析利息額與本金的合理性，應收利息到帳的時間，不合理的債權投資收益就如同銀行不良資產(chǎn)收不到利息一樣?；氐街黝}，剛討論完貨幣資金，現(xiàn)在想討論一下短期投資?！蔽挥谫Y產(chǎn)負債表的左方?，F(xiàn)在一談銀行，“存款立行，貸款興行”這八個字，已經(jīng)人人都會講了，但在實際工作中，每個人的體會都不一樣。一年后，赴北京任某通信公司財務總監(jiān)，擬在國內(nèi)或香港創(chuàng)業(yè)板上市，未果后，又在一投資公司作了一年多的投行和證券分析工作。說它低，是有很多大專生甚至高中生經(jīng)過一段實踐，又能很好的運用它，我在銀行工作期間，接觸過好幾位大專畢業(yè)的國有大公司的財務副總和財務部經(jīng)理，都很有水平，而在企業(yè)工作期間，一名大專畢業(yè)的會計居然比好多人大畢業(yè)的學生要強很多。第二， 信貸業(yè)務中的還款來源問題。如何用減法去讀上述內(nèi)容呢，容我從上到下一一說來。按現(xiàn)行法律規(guī)定，一切信貸歸于金融機構，不允許企業(yè)超范圍借貸，企業(yè)之間的借貸融資可通過金融機構進行委托貸款。所以，非常有必要看一下應收帳款的明細帳，并進行帳齡分析。這是專門針對應收帳款的一項服務，因此，信貸員要時刻關注應收帳款。一般人若聽到狂犬叫，不免本能的要保護一下自己，但若發(fā)現(xiàn)不過是偶爾聽到的幾聲井底蛙鳴，我也和大家一樣，是不會在意的。勤奮學習、踏實作人，是我人生的一貫信條，寫本文，也是對所學知識的一個總結，我相信犯錯在所難免，歡迎大家批評指正，共同提高。我們知道，在會計核算中，直接人工成本是要計入存貨成本的，于是有許多企業(yè)就開始在這上面動腦筋了，將許多非直接人工成本如應計處管理費用的研發(fā)人員工資攤入，無形中就將費用資本化了，增加了當期的資產(chǎn)值，減少了當期的費用值。這時，就需要考慮長期投資減值準備的合理性。要想看得更深，不妨深入了解貸款企業(yè)的背景，并根據(jù)宏觀經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)行業(yè)現(xiàn)狀進行分析，因為宏觀經(jīng)濟和行業(yè)現(xiàn)狀是企業(yè)很難操縱的。固定資產(chǎn)成新率是一個很有用的考察企業(yè)固定資產(chǎn)技術水平的一個指標，用固定資產(chǎn)凈值/原值可以很形象地看到企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度，同等條件下，相對新的固定資產(chǎn)水平總是要高一點的?？傊瑢τ诜峭恋責o形資產(chǎn)，對于銀行而言，大多是沒有價值的。昨日，LP將其培訓時的案例拿給我看，想讓我分析一下。目前，可以考慮查詢客戶的貸款卡，向央行查詢，或者到客戶的其他債權人那去了解情況(這又往往涉及到商業(yè)機密，只能借助個人人脈在底下悄悄進行)，對客戶的了解和把握不僅僅是客戶經(jīng)理需要作的功課，基層行的行長能否成功，這也是很重要的一個環(huán)節(jié)。但因為中國資本市場的特殊性，為了保住上市公司的再融資資格，上市公司及其關聯(lián)方采取了資產(chǎn)轉讓，關聯(lián)方交易等手段來“扶持”的發(fā)展，為了真實反映上市公司的財務狀況、經(jīng)營成果，財政部于2001年底出臺文件，將此類收益不計入當期損益而直接計入資本公積。其次，我想問大家一個問題。我如果愿意，可以上國內(nèi)任何大學的MBA，后來也曾有幸與北大MBA及北大研究生一起上課和討論，也有幸與后來上哈佛MBA的牛人是大學同學，并不覺得武大有多軟，如果你努力了，真正掌握了知識，你就不比任何人軟，否則，也只是一只繡花枕頭。很高興有版友和我及大家一起討論會計問題了，這也是鼓勵我寫下去的因素之一。要想看銷售所收到的現(xiàn)金，在現(xiàn)金流量表的第一類第一條，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金可以比較好的反應這一點。說點題外話，隨著稅務征收和監(jiān)管水平的提高，目前個人所得稅已經(jīng)能作到按個人來申報和征收了，并且個人納稅證明已經(jīng)逐漸成為了其他部門核實相關事項的一項重要憑據(jù)，至少在北京是這樣。這正好與銀行的經(jīng)營思維相矛盾，也許，我們的銀行家和客戶經(jīng)理需要認真的思考一下這種合理的“悖論?？蛻艚?jīng)理們，在考察一個企業(yè)時，除了分析企業(yè)的行業(yè)背景、財務狀況外，考察企業(yè)的機制和企業(yè)家的水平也是很重要的一個環(huán)節(jié)。經(jīng)營效益好的企業(yè)，職工待遇好是普遍規(guī)律。其次，權責發(fā)生制也并不都是壞的，舉個例子。其次，凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)收益率，我們知道每股盈利和市盈率估值是給一只股票定價最常用也相對最易為人接受的方法，但有時也要用資產(chǎn)收益率分析一下，特別是對銀行這類高資產(chǎn)負債率的行業(yè)，資產(chǎn)收益率比凈資產(chǎn)收益率更有說服力。從債權人銀行的角度看，當然是越低越好，但過低的資產(chǎn)負債率也反應了企業(yè)在財務上的保守策略，個人認為3050%左右負債率的企業(yè)是比較合適的。感謝各位版友的支持，“知我者謂我心憂，不知我者謂我何求”。因此，我們一定要好好的利用“企業(yè)貸款登記系統(tǒng)”這一工具，最好能向所有的社會大眾公開，讓全民一起來監(jiān)督每一個經(jīng)濟參與者的信用。如何用減法看資產(chǎn)已在前文進行了討論，與負債相比資產(chǎn)要相對簡單一些，借用法律術語，這有一個舉證的問題，資產(chǎn)是由企業(yè)來舉證的，債權人可以根據(jù)舉證的情況進行減法處理，而對負債進行加法時，需要添加人自己來舉證。在銀行經(jīng)營最混亂的二十世紀九十年代，許多傳奇在銀行和企業(yè)之間上演。再說一點題外話，目前銀行的貸審會大都是材料審查，而實質審查則主要依賴于經(jīng)辦項目的基層行和客戶經(jīng)理，如果沒有有效的手段激勵客戶經(jīng)理，客戶經(jīng)理與貸款戶聯(lián)手造假的內(nèi)控風險，僅靠專職審批人的經(jīng)驗(這里并不是否認專職審批人經(jīng)驗的作用，相反，優(yōu)秀的審批人應該是銀行不可缺少的高級人才)能規(guī)避嗎？我就聽一位兄弟說，他審查貸款項目時，發(fā)現(xiàn)客戶提交的兩份銷售合同，居然甲合同蓋了乙合同的章，乙合同蓋了甲合同的章。那么，看固定資產(chǎn)時需要注意什么呢？一是固定資產(chǎn)的入帳價值。我舉這個例子，想再次說明會計是受操控的一門語言，在一定條件下，報表利潤是可以被操縱的。所以，我想以后的進度會慢一些，因為我同時也希望能寫出更多更深的體會。存貨的帳面價值與實際市值。中國銀行從業(yè)人員，目前看肯定過百萬人了，這是一個很了不得的數(shù)字，當年打過長江的也不過是百萬大軍。因為按稅法規(guī)定，預收帳款是要預交流轉稅的，這些不明的預付帳款很有可能就是企業(yè)資產(chǎn)流失的一種通道。壞就壞在這“其他”兩個字上。應收股利是指因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，注意是現(xiàn)金股利。其他貨幣資金，則更有意思了，按企業(yè)會計制度規(guī)定，已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金進行處理，大家想想證券公司目前的狀態(tài)，再想想什么叫挪用客戶保證金，再聯(lián)系一下，政府主要保護個人的保證金，就明白為什么要如此重視本科目了。下一次重點談一下資產(chǎn)負債表的分析。主要的財務報表其實并不復雜，只有三張，即資產(chǎn)負債表，損益表和現(xiàn)金流量表，相信許多在銀行信貸崗工作的朋友們每天都要接觸。昨天收到在外培訓的老婆的一個短信，問我企業(yè)財務分析有什么用。我和那位老師都有同感，這種方式?jīng)]有從實際運用的角度而更多的是從作學問的角度去講解，容易將學習者引入歧途，因此，我想先談財務報表，再說會計科目，再講會計核算的基本原則，這可能更符合非會計類實際使用者的需要。第一還款來源主要要分析企業(yè)的損益表、現(xiàn)金流量表；第二還款來源中的財產(chǎn)抵押主要要分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表。上述兩項資產(chǎn)，如果核對無誤，一般無大問題，但需要謹防企業(yè)偽造銀行對帳單，這在上市公司中已經(jīng)不是第一次出現(xiàn)了。管理好的企業(yè)會設置“應收票據(jù)備查薄”，大家在貸前調(diào)