【正文】 就是到期償債 流動比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力 資產(chǎn)負債率反映企業(yè)長期的償債能力 ? 一般認為流動比率為 2 的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力比較強，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于 1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將到期的債務(wù)。 企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。 利潤 = 收入－成本費用 損益表遵循的會計等式： 9 損益表內(nèi)容 管理報告內(nèi)容 一、主營業(yè)務(wù)收入 1 銷售收入 1 減：銷售折扣與折讓 減：銷售折扣與折讓 2 減：銷售稅金及附加 3 二、主營業(yè)務(wù)收入凈額 2 銷售收入凈額 4=123 減：主營業(yè)務(wù)成本 減：可變成本 5 減：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3 可變利潤 6=45 減：固定成本 7 三、主營業(yè)務(wù)利潤 4 毛利潤 8=67 減：營業(yè)費用 減：銷售費用 9 市場費用 10 運輸裝卸費用 11 5 銷售利潤 12=891011 管理費用 減：管理費用 13 加：其他業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 14 6 經(jīng)營利潤 15=1213+14 加：補貼收入 加：補貼收入 16 加：投資收益 加：投資收益 17 營業(yè)外收支 加：營業(yè)外利潤 18 7 息稅前利潤 19=15+16+17+18 財務(wù)費用 減：財務(wù)費用 20 三、利潤總額 8 稅前利潤 21=1920 減：所得稅 減：所得稅 22 減：少數(shù)股東收益 減：少數(shù)股東收益 23 四、凈利潤 9 凈利潤 24=212223 管理報告內(nèi)容概述 10 企業(yè)利潤池 收入 成本費用 如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤 如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損 利 潤 虧 損 11 現(xiàn)金流量表概述 ? 反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性 ? 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 ? 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則 現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出 現(xiàn)金流量表遵 循的會計等式： 12 凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量的關(guān)系 ? 凈利潤是采用權(quán)責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經(jīng)營成果 ? 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實現(xiàn)制計算的企業(yè)經(jīng)營成果 ? 收入費用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個重要的時間差 ? 凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量 是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出 13 凈利潤 + 折舊攤銷等非現(xiàn)金支出 存貨增加 應(yīng)收款項的增加 + 應(yīng)付款項的增加 + 財務(wù)費用 = 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量 將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量 14 凈利潤同現(xiàn)金流量的差異 權(quán)責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 會計報告顯示公司本年實現(xiàn)凈利潤 100萬元 會計師說公司的經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù) 原因： ? 企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓 ? 由于客戶財務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加 ? 不能利用商業(yè)信用延長付款期限 現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經(jīng)營所需要的流動資金 15 凈 利 潤 企業(yè)健康發(fā)展 企業(yè)面臨關(guān)閉 經(jīng)營性現(xiàn)金流 企業(yè)經(jīng)營困難 企業(yè)經(jīng)營困難 企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。1 長沙飛晗財務(wù)管理咨詢有限公司 咨詢熱線： 13469462819 2 ? 理解財務(wù)報表 財務(wù)分析概述 財務(wù)預警指標體系 財務(wù)分析技術(shù)及應(yīng)用 目 錄 3 財務(wù)報表概述 財務(wù)報表 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 ? 資產(chǎn) ? 負債 ? 所有者權(quán)益 財務(wù)狀況 經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量 ? 收入 ? 成本費用 ? 利潤 ? 現(xiàn)金流入 ? 現(xiàn)金流出 4 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債 凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況 財務(wù)報表之間的關(guān)系 5 財務(wù)報表概述 理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們 ? 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展狀況 ? 準確分析企業(yè)目前存在的困難 ? 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 ? 預測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響 6 資產(chǎn)負債表 流動資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 流動負債 長期負債 所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)） 資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 債權(quán)人 股東 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 資金的占用 資金的來源 固定資產(chǎn) 長期投資 7 資產(chǎn)負債表 流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 流動負債 長期負債 所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)） 資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) 債權(quán)人 股東 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 資金的占用 資金的來源 8 利潤表概述 ? 利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。 ? 利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。 企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。 企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。 16 凈 利 潤 企業(yè)健康發(fā)展 企業(yè)面臨關(guān)閉 經(jīng)營性現(xiàn)金流 企業(yè)經(jīng)營困難 企業(yè)經(jīng)營困難 17 企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量 如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量 ? ? 通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金 ? 通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理，提高流動資金的管理效率。 ? 現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動資金需求及即將到期的債務(wù)情況而定。 如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導致資產(chǎn)負債率特別