【正文】 債務(wù)是否存在數(shù)額達(dá)到凈資產(chǎn)10％以上的逾期未償還的情況，確認(rèn)是否存在數(shù)額達(dá)到凈資產(chǎn)10％以上的訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)，并根據(jù)上述情況判斷發(fā)行人是否存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，是否存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)。第四十一條 通過查閱發(fā)行人近三年的《審計(jì)報(bào)告》，對發(fā)行人董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，取得主管稅務(wù)部門的證明，判斷發(fā)行人發(fā)行人依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。通過與發(fā)行人高管人員、財(cái)務(wù)部門和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談，查閱賬簿、相關(guān)合同、會議記錄、評估報(bào)告或其他定價(jià)依據(jù)文件、獨(dú)立董事意見的方式，判斷關(guān)聯(lián)交易定價(jià)依據(jù)是否充分，定價(jià)是否公允。 發(fā)行人編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；在進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。是否執(zhí)行了？抽查內(nèi)部流程？第三十七條 通過查閱發(fā)行人近三年的《審計(jì)報(bào)告》，判斷注冊會計(jì)師是否出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。第三節(jié) 財(cái)務(wù)與會計(jì)第三十五條 通過查閱發(fā)行人近三年的《審計(jì)報(bào)告》、主要資產(chǎn)權(quán)屬證書，判斷發(fā)行人是否資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量正常。第三十二條 通過核查發(fā)行人本次發(fā)行申請文件、其他中介機(jī)構(gòu)出具的文件，對發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級管理人員進(jìn)行訪談，判斷發(fā)行人是否存在嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形.第三十三條 通過核查發(fā)行人的公司章程、《股東大會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、相關(guān)的三會會議文件、近三年的《審計(jì)報(bào)告》、對外擔(dān)保合同，對董事長、總經(jīng)理進(jìn)行訪談，判斷公司章程中是否已明確對外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序，是否存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形。通過核查發(fā)行人本次發(fā)行申請文件、其他中介機(jī)構(gòu)出具的文件，對發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級管理人員進(jìn)行訪談，判斷本次報(bào)送的發(fā)行申請文件是否有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。 抽查流程第三十一條 通過核查發(fā)行人工商登記資料、股東名冊、中國證監(jiān)會的公告，與發(fā)行人主要股東、董事長、工會主席進(jìn)行訪談，取得發(fā)行人的相關(guān)說明，判斷發(fā)行人最近36個(gè)月內(nèi)是否未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券；或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個(gè)月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；通過對發(fā)行人董事長、高級管理人員、公司法務(wù)人員的訪談，取得當(dāng)?shù)毓ど?、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)部門的證明，判斷發(fā)行人最近36個(gè)月內(nèi)是否違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重。通過查閱中國證監(jiān)會的公告，與發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員的訪談，判斷上述人員是否存在以下情形：(一) 被中國證監(jiān)會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的；　　(二) 最近36個(gè)月內(nèi)受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近12個(gè)月內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé)；　　(三) 因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見。第二十八條 參與列席保薦人對發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級管理人員的培訓(xùn)工作，了解高級管理人員培訓(xùn)考試的情況，并對董事、監(jiān)事和高級管理人員進(jìn)行訪談，判斷上述人員是否已經(jīng)了解與股票發(fā)行上市有關(guān)的法律法規(guī)，是否知悉上市公司及其董事、監(jiān)事和高級管理人員的法定義務(wù)和責(zé)任。（見關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭一章）第二十六條 通過核查發(fā)行人《審計(jì)報(bào)告》和大額生產(chǎn)經(jīng)營合同，對發(fā)行人高級管理人員進(jìn)行訪談，判斷發(fā)行人在獨(dú)立性方面是否有其他嚴(yán)重缺陷。第二十四條 通過核查發(fā)行人設(shè)立內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的文件，取得發(fā)行人關(guān)于內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)職權(quán)范圍和運(yùn)作情況的說明，并與主要內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場訪談，判斷發(fā)行人是否建立健全內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使經(jīng)營管理職權(quán)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間是否有機(jī)構(gòu)混同的情形。第二十二條 通過對發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會秘書等高級管理人員、財(cái)務(wù)人員的訪談，取得發(fā)行人、控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)的說明，判斷發(fā)行人的高級管理人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪；判斷財(cái)務(wù)人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。通過核查國有土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證、大額機(jī)器設(shè)備發(fā)票以及商標(biāo)、專利權(quán)利證書、非專利技術(shù)的受讓合同、同時(shí)對核心技術(shù)人員就非專利技術(shù)研發(fā)進(jìn)行訪談，判斷發(fā)行人是否合法擁有上述資產(chǎn)。第四章 本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)性條件第一節(jié)獨(dú)立性第二十條 通過核查發(fā)行人《審計(jì)報(bào)告》、重大生產(chǎn)經(jīng)營合同，對相關(guān)經(jīng)營管理人員進(jìn)行訪談，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場核查，判斷發(fā)行人是否擁有完整獨(dú)立的“人財(cái)物產(chǎn)供銷”體系，上述體系是否獨(dú)立而且有效運(yùn)作，是否具有完整的業(yè)務(wù)體系和直接面向市場獨(dú)立經(jīng)營的能力。第十八條 取得最近三年發(fā)行人及控股（還是主要?）股東股權(quán)變更時(shí)的相關(guān)協(xié)議、相關(guān)決議、驗(yàn)資報(bào)告、評估報(bào)告、工商變更登記等文件，判斷實(shí)際控制人是否發(fā)生變更。第十六條 通過核查發(fā)行人營業(yè)執(zhí)照、最近三年的《審計(jì)報(bào)告》、業(yè)務(wù)變更的相關(guān)文件（如有）、大額購銷合同等文件，同時(shí)通過現(xiàn)場核查方式，判斷發(fā)行人最近三年主營業(yè)務(wù)是否變更。并判斷發(fā)行人的主要資產(chǎn)是否存在重大權(quán)屬糾紛。（發(fā)行人前身的設(shè)立，在第四章調(diào)查）通過查驗(yàn)發(fā)行人設(shè)立時(shí)及設(shè)立后歷次股本變化時(shí)的《驗(yàn)資報(bào)告》、銀行對賬單、資產(chǎn)評估報(bào)告（含明細(xì)）及確認(rèn)或備案、有限責(zé)任公司整體改制時(shí)的審計(jì)報(bào)告、財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移交接確認(rèn)文件等驗(yàn)資報(bào)告附屬文件判斷發(fā)行人的注冊資本是否已經(jīng)足額繳納。第十三條 通過對前條所述文件及發(fā)行人成立以來的財(cái)務(wù)報(bào)表、《審計(jì)報(bào)告》、年度審驗(yàn)文件的核查，判斷發(fā)行人自成立以來是否持續(xù)經(jīng)營3年以上（國務(wù)院批準(zhǔn)的除外）。第二章 本次發(fā)行的上市和批準(zhǔn)第十條 通過對發(fā)行人批準(zhǔn)本次發(fā)行上市的董事會決議（是否繼續(xù)溯及董事會決議形成過程是否需要訪談）、股東大會召開通知、通知有效送達(dá)的證明文件(送達(dá)回執(zhí))、會議議案、股東大會的簽名冊、代理出席的委托書（若有）、股東大會決議（若有）、會議記錄、表決票、《章程》、股東大會議事規(guī)則（若有）等相關(guān)資料的核查，判斷股東大會是否已依法定程序作出批準(zhǔn)發(fā)行上市的決議；第十一條 根據(jù)《證券法》、《公司法》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《上市公司證券發(fā)行管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》等規(guī)定，審核上述決議和議案，判斷上述決議的內(nèi)容是否合法有效；根據(jù)公司《章程》、《股東大會議事規(guī)則》（如有）的規(guī)定判斷股東大會授權(quán)董事會辦理有關(guān)發(fā)行上市事宜的授權(quán)范圍、程序是否合法有效。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映盡職調(diào)查工作。第七條 盡職調(diào)查時(shí)，可以在簽字律師的指導(dǎo)下，由其他律師或者律師助理協(xié)助完成部分調(diào)查工作。不論本指引是否有明確規(guī)定，凡涉及發(fā)行條件或與發(fā)行人有關(guān)的重大法律問題，律師均應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)地進(jìn)行盡職調(diào)查。第四條 本指引中對發(fā)行人進(jìn)行核查的要求，適用于發(fā)行人控股子公司及對發(fā)行人有重要影響的控股子公司。第三條 本指引主要針對首次公開發(fā)行股票的工業(yè)企業(yè)的基本特征制定。律師證券業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作指引第一章 總則第一條 為了規(guī)范律師事務(wù)所和律師證券業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查工作，提高盡職調(diào)查工作質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國律師法》和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）關(guān)于證券發(fā)行的相關(guān)規(guī)定，制定本指引。第二條 本指引所稱盡職調(diào)查是指律師對擬公開發(fā)行證券的公司（以下簡稱“發(fā)行人”）進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解發(fā)行人的法律情況，有充分理由確信發(fā)行人符合《證券法》等法律法規(guī)及中國證監(jiān)會規(guī)定的發(fā)行條件，為發(fā)行人公開發(fā)行證券出具法律意見書并制作律師工作報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的過程。律師應(yīng)當(dāng)在參照本指引基礎(chǔ)上，根據(jù)發(fā)行人的行業(yè)、業(yè)務(wù)、融資類型不同，在不影響盡職調(diào)查質(zhì)量前提下合理調(diào)整、補(bǔ)充、完善盡職調(diào)查工作的相關(guān)內(nèi)容。第五條 本指引是對律師盡職調(diào)查工作的一般要求。第六條 律師盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，自覺遵守證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定，恪守律師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律規(guī)范，誠實(shí)守信，審慎嚴(yán)謹(jǐn)，勤勉盡責(zé)。第八條 律師應(yīng)在盡職調(diào)查基礎(chǔ)上出具法律意見書，制作律師工作報(bào)告，并應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查工作底稿制度。第九條 中國證監(jiān)會依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本指引的規(guī)定，對律師的盡職調(diào)查工作進(jìn)行監(jiān)管。第三章 發(fā)行人的設(shè)立與主體資格（編報(bào)規(guī)則是否須調(diào)一下：設(shè)立與主體資格合并）第十二條 通過對發(fā)行人設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件（若有），營業(yè)執(zhí)照，公司章程，發(fā)起人協(xié)議，創(chuàng)立大會或第一次股東大會會議資料，評估報(bào)告，審計(jì)報(bào)告，相關(guān)政府部門的核準(zhǔn)、批準(zhǔn)或備案文件，驗(yàn)資報(bào)告，工商登記、工商年檢文件等相關(guān)資料的核查，必要時(shí)通過詢證、走訪相關(guān)政府部門、中介機(jī)構(gòu)等單位等方式，判斷發(fā)行人是否依法設(shè)立且合法存續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及公司章程等規(guī)定，發(fā)行人是否有終止的情形出現(xiàn)。第十四條 有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司的，還應(yīng)當(dāng)核查發(fā)行人前身自成立以來的工商登記資料、發(fā)行人前身股東會（或董事會）關(guān)于整體變更的決議、發(fā)行人前身財(cái)務(wù)報(bào)表或《審計(jì)報(bào)告》、改制方案等文件，判斷發(fā)行人自其前身成立以來是否持續(xù)經(jīng)營3年以上。根據(jù)《驗(yàn)資報(bào)告》、《審計(jì)報(bào)告》、《資產(chǎn)評估報(bào)告》，通過查驗(yàn)發(fā)起人和股東用作出資的主要資產(chǎn)的變更登記過戶文件、財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移交接確認(rèn)文件，必要時(shí)通過詢證、走訪相關(guān)政府部門、中介機(jī)構(gòu)等單位以及現(xiàn)場核查等方式，判斷發(fā)起人或者股東用作出資資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)是否已辦理完畢。（詳細(xì)調(diào)查方式見發(fā)行人資產(chǎn)一章）第十五條 根據(jù)發(fā)行人《審計(jì)報(bào)告》及現(xiàn)場核查，同時(shí)通過與發(fā)行人董事、監(jiān)事、高官人員的談話，確定發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營及募集資金投資項(xiàng)目所屬行業(yè)，根據(jù)該行業(yè)涉及的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定及國家產(chǎn)業(yè)政策，必要時(shí)通過詢證、走訪相關(guān)政府部門、行業(yè)協(xié)會等單