證券業(yè)務(wù)核算ppt課件-展示頁
2025-01-24 09:50本頁面
【正文】 貸 現(xiàn)金或銀行存款 借 代兌付債券款 —— 債券戶 貸 代兌付債券 —— 債券戶 借 代兌付債券款 — 債券戶 貸 銀行存款 16 直接向委托單位單獨(dú)收取 借 銀行存款或應(yīng)收款項 —— 委托單位 貸 手續(xù)費(fèi)收入 —— 代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 如果手續(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入 借 銀行存款 貸 代兌付證券款 貸 應(yīng)收款項 —— 預(yù)收的代兌付債券手續(xù)費(fèi) 借 應(yīng)收款項 —— 預(yù)收的代兌付債券手續(xù)費(fèi) 貸 手續(xù)費(fèi)收入 —— 代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 3．代兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入 ,如果直接從代兌付證券款中抵扣的 借 代兌付債券款 —— 債券戶 貸 手續(xù)費(fèi)收入 —— 代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入 17 第二節(jié)證券自營業(yè)務(wù)的會計核算 一、自營證券的購入 借 自營證券 —— 戶 貸 清算備付金 —— 公司 ?公司買入證券時的處理 ?證券公司采取包銷方式代發(fā)行股票或債券，發(fā)行期結(jié)束，未售出的股票轉(zhuǎn)為自營證券 借 自營證券 —— 戶 貸 代發(fā)行證券 —— 戶 例 1：民生證券公司于 2022年 1月 17日購買中興公司股票20220股，成交價 202200元，應(yīng)支付印花稅 800元，另支付經(jīng)手費(fèi)、過戶費(fèi)等共計 100元，與證券交易所清算交割時，應(yīng)作處理分錄為： 借 自營證券 —— 中興股票 202200 貸 清算備付金 —— 公司 202200 18 例 2：民生證券公司于 2022年 1月 17日，通過證券交易所購買三峽公司發(fā)行的 1年期企業(yè)債券 100000元，票面利率 %，支付有關(guān)費(fèi)用 100元，則民生證券公司相應(yīng)的處理分錄為： 如 證券公司通過證券交易所購買債券，可比照辦理。 一、代理買賣成交后的資金交割 (兩種情況） 11 例： 2022年 1月 16日，民生證券公司代客戶張民買入股票成交額 50000元，代扣印花稅 200元（成交額的 4‰ ），收取傭金 175元（成交額的 ‰ ） ,另外收過戶費(fèi) 3元；同日代該客戶賣出股票成交額 30000元，代扣印花稅 120元，收取傭金 105元 ,另外收過戶費(fèi) 2元；公司因代理買賣股票應(yīng)負(fù)擔(dān)交易費(fèi)用共計 50元，在對客戶辦理資金交割時，應(yīng)做出的帳務(wù)處理為： 借 代買賣證券款 —— 張民 20605元 貸 清算備付金 —— 客戶 20320元（成交差價＋代扣印花稅） 貸 手續(xù)費(fèi)收入 —— 代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 285元 同時對公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用： 借 手續(xù)費(fèi)支出 —— 代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 50元 貸 清算備付金 —— 公司 50元 ?如果該客戶當(dāng)日僅買入股票，帳務(wù)處理可比照辦理。 客戶 券商 證 交 所 委托 借 ： 銀行存款或現(xiàn)金 貸：代買賣證券款 — 戶 清算備付金 10 ①如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，借記 “ 代買賣證券款 ” 科目，按公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記 “ 手續(xù)費(fèi)支出 —— 代買賣證券手續(xù)費(fèi)支出 ” 科目，按買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記 “ 清算備付金 ” 科目，按向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記 “ 手續(xù)費(fèi)收入 —— 代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入 ” 科目。 根據(jù)證券公司分類管理的要求，其會計核算也要遵循分類核算的規(guī)定 Page 9 9 第一節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是指證券公司代理客戶（投資者）買賣證券的活動。公司應(yīng)根據(jù)所從事的證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)等，按照制度的規(guī)定設(shè)置相關(guān)的會計科目，進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的會計核算，并披露相關(guān)業(yè)務(wù)的會計信息。自營業(yè)務(wù)所使用的資金必須是自有資金和依法籌集的資金。 ?證券公司風(fēng)險控制與凈資本 Page 3 3 凈資本是根據(jù)證券公司的業(yè)務(wù)范圍和公司資產(chǎn)負(fù)債的流動性特點，在凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)上對資產(chǎn)等項目進(jìn)行風(fēng)險調(diào)整后得出的綜合性風(fēng)險控制指標(biāo)，其基本計算公式為： ?凈資本 =凈資產(chǎn) 金融產(chǎn)品投資的風(fēng)險調(diào)整 應(yīng)收項目的風(fēng)險調(diào)整 其他流動資產(chǎn)項目的風(fēng)險調(diào)整 長期資產(chǎn)的風(fēng)險調(diào)整 或有負(fù)債的風(fēng)險調(diào)整 /+中國證監(jiān)會認(rèn)定或核準(zhǔn)的其他調(diào)整項目 ?凈資本＝ ∑ 資產(chǎn)余額 折扣比例 負(fù)債總額 或有負(fù)債 Page 4 4 證券公司 2022年度總資產(chǎn)前 10名 序號 公司名稱 總資產(chǎn) 1 國泰君安證券股份有限公司 105,366,848, 2 中信證券股份有限公司 98,696,074, 3 海通證券股份有限公司 94,573,015, 4 中國銀河證券股份有限公司 94,422,021, 5 廣發(fā)證券股份有限公司 85,497,463, 6 招商證券股份有限公司 77,965,196, 7 申銀萬國證券股份有限公司 76,473,840, 8 國信證券有限責(zé)任公司 64,641,944, 9 中信建投證券有限責(zé)任公司 63,721,932, 10 光大證券股份有限公司 53,130,568, 16 長江證券股份有限公司 24,995,563, Page 5 5 證券公司 2022年度總資產(chǎn)前 10名 序號 公司名稱 總資產(chǎn) 1 中信證券股份有限公司 83,439,654, 2 海通證券股份有限公司 73,323,449, 3 國泰君安證券股份有限公司 68,069,666, 4 中國銀河證券股份有限公司 62,031,736, 5 廣發(fā)證券股份有限公司 49,260,486, 6 申銀萬國證券股份有限公司 46,223,723, 7 國信證券有限責(zé)任公司 45,260,689, 8 招商證券股份有限公司 44,041,753, 9 中信建投證券有限責(zé)任公司 35,612,000, 10 華泰證券股份有限公司 33,376,431, 17 長江證券股份有限公司 17,850,183, Page 6 6 證券公司 2022年度凈資本前 10名 序號 公司名稱 凈資本 1 中信證券股份有限公司 40,674,519, 2 海通證券股份有限公司 34,521,544, 3 國泰君安證券股份有限公司 17,974,900, 4 廣發(fā)證券股份有限公司 11,381,900, 5 中國銀河證券股份有限公司 10,178,143, 6 申銀萬國證券股份有限公司 9,503,050, 7 國信證券有限責(zé)任公司 9,324,254, 8 光大證券股份有限公司 8,168,125, 9 東方證券股份有限公司 7,555,989,
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