【正文】 范》、其他對(duì)內(nèi)部審計(jì)師適用的標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范以及有關(guān)的法律或管理要求對(duì)咨詢報(bào)告的指導(dǎo)內(nèi)容。報(bào)告的要求一般由提出服務(wù)請(qǐng)求的人員決定，而且應(yīng)該實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，并得到管理層的同意。內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)或薄弱環(huán)節(jié)的嚴(yán)重性，以及已經(jīng)采取或考慮采取的行動(dòng)；(2)證實(shí)管理層、審計(jì)委員會(huì)和／或董事會(huì)在要求報(bào)告這些事項(xiàng)方面的期望。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該留意風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程的效果，并提請(qǐng)管理層注意他們發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)管理層的要求來(lái)擴(kuò)展或限制業(yè)務(wù)范圍，但應(yīng)確保工作范圍足以實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)。 正式咨詢業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該記錄目標(biāo)、范圍以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的方法。在計(jì)劃正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)相關(guān)目標(biāo)。 （三）咨詢業(yè)務(wù)的工作范圍(第2010．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2110．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)、第2120．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)、第2130．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2201．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2210．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2220．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2240．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2330．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2410．Cl條標(biāo)準(zhǔn)、第2440．C1和C2條標(biāo)準(zhǔn)) 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該就咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍與接收服務(wù)的人員達(dá)成共識(shí)。 除了對(duì)獨(dú)立性、客觀性和應(yīng)有的專業(yè)審慎性的考慮，內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)該：（1）舉辦合適的會(huì)議并收集必要的信息，以評(píng)價(jià)將要提供服務(wù)的性質(zhì)和范圍； （2）證實(shí)接收服務(wù)的人員理解66并同意內(nèi)部審計(jì)章程中所包括的相關(guān)指導(dǎo)內(nèi)容、內(nèi)部審計(jì)部門的政策和程序以及其他管轄咨詢業(yè)務(wù)的指南。導(dǎo)讀16頁(yè)在涉及持續(xù)性的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該格外小心，以避免不恰當(dāng)?shù)鼗蛟跓o(wú)意中承擔(dān)咨詢業(yè)務(wù)的最初目標(biāo)和范圍中都沒有提及的管理責(zé)任。管理層應(yīng)該負(fù)責(zé)接受和實(shí)施這些建議。的獨(dú)立性和客觀性就會(huì)受到損害。如果在開展正式咨詢業(yè)務(wù)后的一年內(nèi)又對(duì)同一領(lǐng)域提供保證性服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性不等同于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在得出結(jié)論并向管理層提出建議時(shí)維護(hù)其獨(dú)立性。在開展服務(wù)前，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該核實(shí)董事會(huì)已經(jīng)理解并批準(zhǔn)提供咨詢服務(wù)的概念。 二、開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮本部分的內(nèi)容與多條咨詢標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)。1 解決沖突或新問題的標(biāo)準(zhǔn)——IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，正直，客觀。 正式的咨詢業(yè)務(wù)——管理層經(jīng)常聘請(qǐng)外部顧問開展正式的、時(shí)間跨度很長(zhǎng)的咨詢工作，但是，內(nèi)部審計(jì)部門擁有完成某些正式咨詢?nèi)蝿?wù)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。如果隱瞞審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為應(yīng)該報(bào)告的信息，就無(wú)法開展咨詢工作。 內(nèi)部審計(jì)提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)——內(nèi)部審計(jì)部門遵守最高客觀性標(biāo)準(zhǔn)，而且它對(duì)機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解。例、內(nèi)部審計(jì)師可以提供能夠增值且改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)的咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)不起管理決策作用。 客觀性——審計(jì)師通過(guò)開展咨詢服務(wù)，會(huì)對(duì)與保證性審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的工作程序或問題有更深入的了解。咨詢服務(wù)通常是由保證服務(wù)直接產(chǎn)生的，但它也可能衍生出保證服務(wù)。 保證與咨詢服務(wù)之外的審計(jì)活動(dòng)。一、開展咨詢活動(dòng)的原則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮以下事項(xiàng)： 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值主張——價(jià)值主張?jiān)趦?nèi)部審計(jì)定義中有所體現(xiàn)。如果對(duì)服務(wù)內(nèi)容開展保證性工作更為合適，而且提出進(jìn)行咨詢的目的是逃避或使他人逃避保證性業(yè)務(wù)的有關(guān)要求，審計(jì)師一般不應(yīng)該同意開展咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師可能應(yīng)管理層的要求，將咨詢服務(wù)作為日常業(yè)務(wù)來(lái)開展。在一些特殊的咨詢業(yè)務(wù)中（如參與收購(gòu)、兼并項(xiàng)目或檢查災(zāi)難恢復(fù)活動(dòng)等緊急工作），可能需要偏離常規(guī)或規(guī)定的程序開展咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)范圍哪些是內(nèi)審可適當(dāng)實(shí)施的咨詢活動(dòng)：設(shè)計(jì)控制起草控制流程在實(shí)施前檢查控制，安裝控很廣，包括有書面協(xié)議規(guī)定的正式的咨詢服務(wù)和諸如參加常務(wù)或臨時(shí)的管理委員會(huì)或項(xiàng)目小組等咨詢服務(wù)。 1000．A1—章程中應(yīng)明確向機(jī)構(gòu)和第三方提供的保證服務(wù)的性質(zhì)。章程同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理當(dāng)局評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)征得高級(jí)管理層對(duì)章程的批準(zhǔn)以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)的治理機(jī)構(gòu)對(duì)章程的認(rèn)可?！罢鲁獭笔怯靡源_定內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式書面文件，它應(yīng)該：（1）確定內(nèi)部審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)中的地位；（2）授權(quán)例在應(yīng)付賬款審計(jì)中，與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)余額，對(duì)這類與組織之外的聯(lián)系在何處進(jìn)行授權(quán)？審計(jì)人員接觸與開展內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的資料、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；（3）規(guī)定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍審計(jì)活動(dòng)包括保證與咨詢，但組織會(huì)有很多意外的事（合并，收購(gòu)等，）在章程中未被規(guī)定?！白谥?、權(quán)力和職責(zé)”是指內(nèi)部審計(jì)工作的目的和責(zé)任，以及為達(dá)致目的、完成職責(zé)所需的權(quán)力和條件?！皟?nèi)部審計(jì)”是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化 屬性1 1000宗旨、權(quán)力和職責(zé) 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進(jìn)行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會(huì)通過(guò)可以保證內(nèi)審的獨(dú)立性同時(shí)也是評(píng)價(jià)內(nèi)審工作的依據(jù)。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。明確內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作最重要的問題之一，整本《標(biāo)準(zhǔn)》都是圍繞內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)展開的，或者說(shuō)《標(biāo)準(zhǔn)》就是用來(lái)說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)及其實(shí)現(xiàn)的。章程一經(jīng)批準(zhǔn)便形成管理當(dāng)局與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方的協(xié)議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)章程的授權(quán)不受限制地開展工作。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期評(píng)價(jià)章程中所規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否足以使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，評(píng)價(jià)的結(jié)果必須通報(bào)給高級(jí)管理層和董事會(huì)。 1000．C1—章程中應(yīng)對(duì)咨詢服務(wù)的性質(zhì)加以定義。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該利用自己的專業(yè)判斷，決定《標(biāo)準(zhǔn)》中的指導(dǎo)原則的適用程度。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確定對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行分類保證業(yè)務(wù)P 舞弊調(diào)查P 風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)價(jià)P 第三方審計(jì)和合同審計(jì)P 質(zhì)量審計(jì)P 盡職調(diào)查審計(jì)P 安全審計(jì)P 保密審計(jì)P 績(jī)效（主要業(yè)績(jī)指標(biāo)）審計(jì)P 經(jīng)營(yíng)（效率和效果）審計(jì)P 財(cái)務(wù)審計(jì)P 信息技術(shù)（IT）審計(jì)P 合規(guī)性審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)種類包括：| 正式的咨詢業(yè)務(wù)—計(jì)劃內(nèi)且經(jīng)書面協(xié)議規(guī)定的業(yè)務(wù)；| 非正式的咨詢業(yè)務(wù)—各種日常性活動(dòng)，例如，參加常務(wù)會(huì)議、臨時(shí)項(xiàng)目、專門會(huì)議及日常信息交流；| 特殊的咨詢業(yè)務(wù)—參加兼并或收購(gòu)小組，參加流程再造小組等；| 緊急的咨詢業(yè)務(wù)—參加災(zāi)后恢復(fù)或重建小組，參加非正常經(jīng)營(yíng)事件的恢復(fù)或重建小組，參加為滿足特殊需要而建立的小組活動(dòng)的方法，有些情況下比較適合開展將咨詢和保證服務(wù)綜合成一體的“合并”業(yè)務(wù)。每個(gè)機(jī)構(gòu)都應(yīng)該考慮將要提供的咨詢業(yè)務(wù)的類別，并確定是否應(yīng)該為每種業(yè)務(wù)開發(fā)專門的政策或程序。但這并不排除在更適合開展咨詢服務(wù)的情形下，調(diào)整有關(guān)方法，對(duì)曾經(jīng)作為保證性業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)容提供咨詢服務(wù)。 與內(nèi)部審計(jì)定義保持一致。 保證與咨詢之間的相互關(guān)系——它們并非相互排斥的，多數(shù)審計(jì)服務(wù)既包括咨詢活動(dòng)也包括保證活動(dòng)。 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)章程賦予內(nèi)部審計(jì)部門開展咨詢服務(wù)的權(quán)力。咨詢服務(wù)不一定損害內(nèi)部審計(jì)的客觀性。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)所提出的建議由管理層決定。這些服務(wù)的開展：A會(huì)損害內(nèi)審的獨(dú)立性，在審計(jì)師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時(shí)A． 會(huì)排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；B． 這些服務(wù)應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)部門章程授權(quán)保持一致；C． 這些服務(wù)不應(yīng)給內(nèi)部審計(jì)師施加向業(yè)務(wù)客戶以外的其他對(duì)象反映情況的責(zé)任。 基本信息的傳達(dá)——內(nèi)部審計(jì)的首要存在價(jià)值是給高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)提供保證服務(wù)。 機(jī)構(gòu)所理解的咨詢工作的原則——機(jī)構(gòu)必須制定并公布一些被全體成員所了解的基本規(guī)定，這些規(guī)定應(yīng)該在章程中體現(xiàn)出來(lái)。1 審計(jì)執(zhí)行主管的職責(zé)——咨詢服務(wù)使審計(jì)執(zhí)行主管得以與管理層交換意見，解決一些具體的管理問題，審計(jì)項(xiàng)目的廣度和時(shí)間范圍也會(huì)根據(jù)管理層的需要靈活安排，但是，審計(jì)執(zhí)行主管保留確定審計(jì)技術(shù)的特權(quán)擁有特權(quán)，并且在審計(jì)結(jié)果的性質(zhì)和重大性程度足以帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保留向高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告的權(quán)利。及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。（一）內(nèi)部審計(jì)師在咨詢業(yè)務(wù)中的獨(dú)立性和客觀性(第1130．C1條標(biāo)準(zhǔn))內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)被要求為他們?cè)?jīng)負(fù)責(zé)的或提供過(guò)保證服務(wù)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域提供咨詢服務(wù)。一旦獲得批準(zhǔn)，就應(yīng)該修改內(nèi)部審計(jì)章程，規(guī)定開展咨詢服務(wù)的權(quán)力和責(zé)任，并制定相關(guān)的政策和程序。如果在咨詢服務(wù)開始之前就存在、或者在服務(wù)過(guò)程中發(fā)生損害獨(dú)立性或客觀性的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該馬上向管理層披露。內(nèi)審部門可以通過(guò)下面的方法降低?？梢酝ㄟ^(guò)以下措施來(lái)盡量降低不良影響：分配不同的審計(jì)師對(duì)同一領(lǐng)域開展不同的業(yè)務(wù)、建立獨(dú)立的管理和監(jiān)督機(jī)制、為項(xiàng)目的不同結(jié)果確定獨(dú)立的責(zé)任機(jī)制、披露假設(shè)的損害情況。 但是，審計(jì)師可以為自己過(guò)去負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作提供咨詢服務(wù)。 （二）咨詢業(yè)務(wù)中的應(yīng)有的專業(yè)審慎性問題(第1210．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第1220．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2130．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2201．C1條標(biāo)準(zhǔn))在開展正式咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該保持應(yīng)有的專業(yè)審慎性，理解以下內(nèi)容：（1）管理人員的需要，包括咨詢業(yè)務(wù)結(jié)果的性質(zhì)、時(shí)間安排和報(bào)告；（2）要求提供服務(wù)的動(dòng)機(jī)和原因；（3）工作的范圍；（4）所需的技能和資源； （5）咨詢業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)委員會(huì)以前批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃的影響；（6）對(duì)未來(lái)審計(jì)任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響；（7）可以為機(jī)構(gòu)帶來(lái)的潛在好處。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該拒絕從事章程禁止開展的、或與本部門政策和程序相沖突的以及不能為機(jī)構(gòu)增值或不能服務(wù)于機(jī)構(gòu)最大利益的咨詢業(yè)務(wù)；（3）評(píng)價(jià)咨詢業(yè)務(wù)是否與內(nèi)部審計(jì)部門的總體業(yè)務(wù)計(jì)劃相一致；（4）以書面協(xié)議或計(jì)劃的形式記錄正式咨詢業(yè)務(wù)的一般條件、共識(shí)、產(chǎn)品和其他關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該設(shè)計(jì)工作范圍，以維護(hù)內(nèi)部審計(jì)部門的可信度和聲譽(yù)等。在管理層提出特殊要求時(shí)，如果內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該追求的目標(biāo)超出了管理層所要求的目標(biāo)，可采取以下行動(dòng)：（1）說(shuō)服管理層包括其他目標(biāo)；（2）在文件中記錄沒有追求有關(guān)目標(biāo)的情況，并在最終報(bào)告中披露；（3）在隨后單獨(dú)開展的保證性業(yè)務(wù)中包括這些目標(biāo)。方案的形式和內(nèi)容可根據(jù)咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)有所不同。咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍和條件應(yīng)該在工作過(guò)程中定期得到重新評(píng)價(jià)和調(diào)整。在有些情形下，內(nèi)部審計(jì)師也應(yīng)該將自己關(guān)注的問題報(bào)告管理層、審計(jì)委員會(huì)和／或董事會(huì)。 （四）報(bào)告正式咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果(第2410．C1條標(biāo)準(zhǔn)、第2440．C1條標(biāo)準(zhǔn))對(duì)工作進(jìn)度和結(jié)果的報(bào)告在形式和內(nèi)容上根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和客戶需要的不同而不同。但是，報(bào)告的格式應(yīng)該明確說(shuō)明業(yè)務(wù)的性質(zhì)和有關(guān)限制、約束或其他信息用戶應(yīng)該明白的因素。在提出其他報(bào)告時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向管理層、審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他機(jī)構(gòu)治理部門披露正式咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和總體結(jié)果。 （五）咨詢業(yè)務(wù)的文件記錄要求（第2330條標(biāo)準(zhǔn)）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該記錄所開展的工作，以實(shí)現(xiàn)正式咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)并支持其結(jié)果。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師采取恰當(dāng)?shù)挠涗洷Ａ粽卟⑻幚碛涗浀乃袡?quán)等問題，以便充分保護(hù)機(jī)構(gòu)、避免由于有人要求查看記錄而引起誤會(huì)。 （六）對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的監(jiān)測(cè)（）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)和客戶達(dá)成的一致意見監(jiān)測(cè)咨詢業(yè)務(wù)的結(jié)果。監(jiān)測(cè)工作取決于管理層對(duì)咨詢業(yè)務(wù)的明確興趣或內(nèi)部審計(jì)師對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)或?qū)C(jī)構(gòu)價(jià)值的分析等。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。這一點(diǎn)要通過(guò)機(jī)構(gòu)的狀況和客觀性來(lái)獲得。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持通過(guò)章程來(lái)標(biāo)準(zhǔn)。在董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)舉行的有關(guān)對(duì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、機(jī)構(gòu)治理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議時(shí)，如果審計(jì)執(zhí)行主管定期出席，就可獲得直接交流的機(jī)會(huì)。審計(jì)執(zhí)行主管的任免，應(yīng)由董事會(huì)一致同意之后確定。如果出現(xiàn)重大的不合規(guī)情況，就可能表明被審計(jì)環(huán)境不很公開，不利于合作氛圍的形成。 1120個(gè)人的客觀性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)有公正的態(tài)度，避免利益沖突。利益沖突會(huì)妨害個(gè)人客觀地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)師不能在對(duì)有關(guān)審計(jì)事務(wù)作出判斷時(shí)依附于他人的意向。不得將內(nèi)部審計(jì)師置于他們感覺無(wú)法做出客觀的專業(yè)判斷的處境中。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該定期獲取這方面的信息。在提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)該審查內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，以合理保證審計(jì)工作的客觀進(jìn)行。審計(jì)工作所處的地位不應(yīng)該成為接受酬金或禮物的理由。 1130對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害 無(wú)論獨(dú)立性或客觀性受損，都應(yīng)將損害的具體情況向有關(guān)方面反映。如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向?qū)徲?jì)執(zhí)行主管進(jìn)行報(bào)告報(bào)告級(jí)別。審計(jì)范圍的界限是對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的一種限制，范圍界限可能來(lái)自：（1）章程對(duì)審計(jì)范圍的規(guī)定。（3）經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃。（5）經(jīng)批準(zhǔn)的人員配置計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。如果機(jī)構(gòu)、委員會(huì)、高級(jí)管理層或其他方面有變動(dòng)，尤其需要進(jìn)行這種報(bào)告。審計(jì)師在上年度負(fù)責(zé)一項(xiàng)工作之后，本年度又對(duì)該工作提供保證服務(wù)，