【正文】 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動，確保內(nèi)部審計(jì)活動為機(jī)構(gòu)增加價值。 2010制定審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的根率與損失的金額重大性。 計(jì)劃包括以下內(nèi)容：（1）附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)現(xiàn)日期的目標(biāo)可考評并能實(shí)現(xiàn)；（2）審計(jì)工作安排，如將開展哪些活動、計(jì)劃審計(jì)日期、預(yù)計(jì)完成時間一個審計(jì)計(jì)劃中缺少完成日期是不完整的，有相關(guān)的考題。 審計(jì)工作安排的重點(diǎn)應(yīng)考慮以下事項(xiàng)：（1）最近一次審計(jì)的日期和結(jié)果；（2）對風(fēng)險的評價；（3）管理層的要求；（4）與機(jī)構(gòu)治理有關(guān)的問題；（5）企業(yè)經(jīng)營、制度、系統(tǒng)的主要變化；（6）實(shí)現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會；（7）審計(jì)人員的變動和工作能力。 （2）審計(jì)范圍可以包含機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略性計(jì)劃的組成部分，從而考慮并反映整個公司的計(jì)劃目標(biāo)。建議至少每年對審計(jì)范圍進(jìn)行一次評估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。風(fēng)險因素有：金額的重大性、資產(chǎn)的折現(xiàn)力、管理能力、內(nèi)部控制的質(zhì)量、變化或穩(wěn)定程度、上次審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時間、復(fù)雜性、與雇員及政府的關(guān)系等。 （5）用于檢測、證實(shí)風(fēng)險的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性。（7）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該至少每年準(zhǔn)備一份關(guān)于內(nèi)部控制充分性的聲明，以減少風(fēng)險。 2010．A1—內(nèi)部審計(jì)活動的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)至少一年進(jìn)行一次，并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上制定。 2010．C1—審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)考慮是否接受所提議開展的咨詢工作，即該工作在改善風(fēng)險管理、增加價值、改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營方面的潛在作用。 2020報告與通過 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)活動的計(jì)劃與資源要求例：審計(jì)執(zhí)行官的活動報告應(yīng)？A、 列出主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)B、 列出末糾正的報告C、 報告每周工作壯況D、 將實(shí)際完成與計(jì)劃工作相比較（包括重要的、臨時性變化）提交高級管理層和委員會報告、審議通過。每年，審計(jì)執(zhí)行主管都應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)計(jì)劃等方面的總結(jié)、所有重要的中期變化報管理高層審批，報董事會參考。經(jīng)過審批的審計(jì)工作安排、人員配備在內(nèi)部審計(jì)活動的人員配備決策中，首要考慮的因素是？A背景核查B職位說明書C持續(xù)教育D組織導(dǎo)向和財務(wù)計(jì)劃和所有重要的中期變化都應(yīng)該包括充分的信息，使董事會能夠確定內(nèi)部審計(jì)部門的目標(biāo)和計(jì)劃能否支持機(jī)構(gòu)和董事會的目標(biāo)和計(jì)劃。 評估內(nèi)部審計(jì)資源 （1）人員配置計(jì)劃和財務(wù)預(yù)算包括審計(jì)人員的數(shù)量以及開展審計(jì)工作所需要的知識、技巧和其他能力，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作日程審計(jì)工作日程在審計(jì)計(jì)劃中的重要性安排、管理活動、教育和培訓(xùn)需求以及審計(jì)研究和發(fā)展的情況來確定。方案應(yīng)規(guī)定：為每一個層次的審計(jì)人員制訂書面的崗位說明；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；培訓(xùn)每一位內(nèi)部審計(jì)人員，并為提供后續(xù)教育的機(jī)會；至少每年一次對每個內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績進(jìn)行鑒定；向內(nèi)部審計(jì)人員提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議。（1）美國證券監(jiān)督委員會于2001年2月5日通過了關(guān)于外部審計(jì)師獨(dú)立性的修正條例，以根據(jù)以下內(nèi)容確定審計(jì)師是否獨(dú)立：.審計(jì)師或其家庭成員有沒有對審計(jì)客戶投資；.審計(jì)師或其家庭成員和審計(jì)客戶之間有無雇傭關(guān)系；.審計(jì)公司向其審計(jì)客戶提供的服務(wù)范圍。 （2）修正條例。（3） 實(shí)施新條例的過渡日期如下： 2002年8月5日以前：提供與評價、評估、發(fā)表公允性意見和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)有關(guān)的非審計(jì)服務(wù)不會影響會計(jì)師對此審計(jì)客戶的獨(dú)立性，條件是根據(jù)美國證券監(jiān)督委員會、獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)委員會或美國會計(jì)行業(yè)以前的要求開展這些業(yè)務(wù)不損害外部審計(jì)師的獨(dú)立性。 （4）如果會計(jì)師為其審計(jì)客戶提供了以下非審計(jì)服務(wù)，那么外部審計(jì)師就缺乏獨(dú)立性。 （5）如果發(fā)生以下情況，外部審計(jì)師的獨(dú)立性就受到了損害： ①外部審計(jì)師在任意一個財務(wù)年度提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)超過了在審計(jì)客戶內(nèi)部審計(jì)部門所花總時間外部審計(jì)師提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時間占內(nèi)部部門審計(jì)的時間的40%的40%，除非審計(jì)客戶的總資產(chǎn)少于2億美元。 （6）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該就美國證券監(jiān)督委員會關(guān)于外部審計(jì)師獨(dú)立性要求的條例協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門、管理層、審計(jì)委員會和外部審計(jì)師的關(guān)系。 （8）審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確定就美國證券監(jiān)督委員會條例要求的定義和應(yīng)用與各方達(dá)成一致意見?！?； .在擁有多個或分散化內(nèi)部審計(jì)部門的公司中，美國證券監(jiān)督委員條例會應(yīng)該應(yīng)用于這些部門的總體服務(wù)； .公司應(yīng)該就如何定義內(nèi)部會計(jì)控制、財務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)報表和操作性內(nèi)部審計(jì)服務(wù)達(dá)成一致意見（注意：美國證監(jiān)會條例沒有排除所有操作性內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，只是排除了與內(nèi)部會計(jì)控制、財務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)報表無關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)）； .如何針對外部審計(jì)師可以提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)計(jì)算40%的限額（注意：條例自2002年8月5日起生效，將只包括最初實(shí)施階段的一年中部分時間的小時數(shù)）； .40%的限額計(jì)算應(yīng)該在審計(jì)階段開始時進(jìn)行，并以當(dāng)年所計(jì)劃的內(nèi)部審計(jì)活動為依據(jù)。 2040政策與程序 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定政策與程序，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動。大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可制定內(nèi)部審計(jì)手冊，小的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可通過日常的工作指導(dǎo)和備忘錄來指例，以下哪項(xiàng)表述是錯誤的？所有的內(nèi)審活動都應(yīng)有詳細(xì)的政策程序手冊。 2050協(xié)調(diào) 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)與提供相關(guān)保證與咨詢服務(wù)的其他內(nèi)外部人員分享信息、相互協(xié)調(diào)，以確保工作的全面性，最大限度地減少重復(fù)工作。外部審計(jì)工作范圍——為獲取充分的證據(jù)以支持其對年度財務(wù)報表的公允性發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)執(zhí)行主管在董事會的支持下負(fù)責(zé)實(shí)際的協(xié)調(diào)工作。（3）協(xié)調(diào)的內(nèi)容包括：協(xié)助外部審計(jì)師進(jìn)行財務(wù)報表審計(jì)；評估內(nèi)外部審計(jì)人員的審計(jì)職責(zé)；評價雙方的工作協(xié)調(diào)情況和外部審計(jì)師的工作情況，并向管理高層和董事會匯報；就特定事項(xiàng)與外部審計(jì)師交流；定期商討雙方關(guān)心的事項(xiàng)，如協(xié)調(diào)雙方的審計(jì)范圍、互相接觸審計(jì)方案和工作底稿、交換審計(jì)報告和管理建議書、互相理解對方使用的審計(jì)技術(shù)、方法和術(shù)語等互相協(xié)調(diào)，確保充分的審計(jì)范圍，最大的減少重復(fù)工作。 采購?fù)獠繉徲?jì)師的服務(wù)（1）內(nèi)審部門在機(jī)構(gòu)聘任內(nèi)部或外部專家過程中的參與程度，取決于高級管理層和董事會的意愿。董事會和審計(jì)委員會要對聘任內(nèi)部或外部審計(jì)人員制定一項(xiàng)政策，說明是定期需要，是組織的正常業(yè)務(wù)活動，以消除內(nèi)審人員的疑惑。（2）選擇或保留公司外部審計(jì)服務(wù)的恰當(dāng)政策應(yīng)該考慮以下內(nèi)容：.董事會或?qū)徲?jì)委員會對政策的批準(zhǔn)；.政策所管轄服務(wù)的性質(zhì)和種類；.合同期限、正式提出服務(wù)請求的頻率和/或保留現(xiàn)有服務(wù)提供者的決心；.選擇和評價小組的參與人員或成員；.評價時應(yīng)該考慮的關(guān)鍵或首要標(biāo)準(zhǔn)；.對服務(wù)收費(fèi)的限制以及批準(zhǔn)政策例外情形的程序；.具體行業(yè)或國家特有的管理或其他治理要求。包括：.稅務(wù)服務(wù)；.咨詢和其他非審計(jì)服務(wù)；.從外部采購內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和/或聯(lián)合采辦審計(jì)服務(wù)；.特別服務(wù)（如已達(dá)成協(xié)議的服務(wù)內(nèi)容）；.評估、評價和精算業(yè)務(wù)；.招聘、簿記、技術(shù)服務(wù)等臨時業(yè)務(wù)；.外部審計(jì)小組提供的法律服務(wù)。 2060向董事會與高級管理層報告情況 審計(jì)主管應(yīng)定期向董事會與高級管理層報告與計(jì)劃有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)活動的目的、權(quán)力、責(zé)任與工作業(yè)績。 審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)至少每年向高級管理層和董事會提交一次工作報告。 重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)指那些根據(jù)審計(jì)執(zhí)行主管的判斷，可能對機(jī)構(gòu)產(chǎn)生不利影響的情況，包括處理違章、違法、差錯、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。 如管理層決定不采取整改措施，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)考慮將原先已報告的重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議再向董事會報告是否恰當(dāng)。 審計(jì)報告還應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際業(yè)績與工作目標(biāo)和審計(jì)工作日程比較，將支出與財務(wù)預(yù)算相比較。 工作性質(zhì) （1）內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)是要應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的充分性、有效性和履行職責(zé)的質(zhì)量，以保證這些程序按預(yù)期進(jìn)行，改善生活機(jī)構(gòu)的運(yùn)營狀況，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和目的。 有效性—準(zhǔn)確、及時和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)和目的。 （2）如果管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、目的得以實(shí)現(xiàn)，那么風(fēng)險管理、控制和治理程序就是有效的。，證實(shí)機(jī)構(gòu)的程序按設(shè)計(jì)如期運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)。整個管理程序的目標(biāo)是： .財務(wù)和運(yùn)營信息的相關(guān)性、可信賴性和可靠性； .高效率有成果地利用機(jī)構(gòu)資源； .護(hù)衛(wèi)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)； .遵守法律、規(guī)章、道德和業(yè)務(wù)規(guī)范及合同； .識別風(fēng)險并利用有效的戰(zhàn)略控制風(fēng)險； .為運(yùn)營或方案建立目標(biāo)和目的。 （5）控制—管理層開展的用以增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)和目的實(shí)現(xiàn)可能性的一切活動。檢查性：為了發(fā)現(xiàn)錯誤而采取的控制，如：檢查，比較，核對銀行對賬單，實(shí)物清點(diǎn)指導(dǎo)性：為了確保實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，如：政策，指南，手冊。 控制系統(tǒng)—機(jī)構(gòu)用以實(shí)現(xiàn)其目的和目標(biāo)的所有控制要素和活動的整合。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕在內(nèi)外部環(huán)境中影響提供保證服務(wù)的實(shí)際或潛在的變化，并應(yīng)處理可能使業(yè)績惡化的風(fēng)險。 信息安全性 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定管理層是否明確信息安全性是一種管理責(zé)任；應(yīng)確定內(nèi)部審計(jì)活動擁有或有辦法獲取相關(guān)的審計(jì)資源，對信息安全性和有關(guān)風(fēng)險進(jìn)行評價；應(yīng)確定管理人員是否保證一旦出現(xiàn)威脅機(jī)構(gòu)的侵害信息安全的情況會馬上告知內(nèi)部審計(jì)人員；應(yīng)評價對侵害行為采取措施的有效性和核證董事會、審計(jì)委員會或其他治理機(jī)構(gòu)已通過恰當(dāng)途徑獲知侵害行為等的具體情況；應(yīng)定期評價機(jī)構(gòu)的信息安全實(shí)務(wù)，在合適的條件下，加強(qiáng)或?qū)嵤┬碌目刂坪捅Ｐl(wèi)措施，并根據(jù)評價結(jié)果為董事會、審計(jì)委員會或其他治理機(jī)構(gòu)提供保證報告。 董事會和審計(jì)委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督、判斷機(jī)構(gòu)是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理過程，以及是否充分、有效。是，運(yùn)用風(fēng)險管理方法和控制措施，對風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，提出改進(jìn)建議，為管理層和審計(jì)委員會提供幫助。 對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理過程進(jìn)行評價和報告一般是審計(jì)的重點(diǎn)。但是，來自綜合性風(fēng)險管理過程的信息有助于內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃審計(jì)工作。這種理解應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會各自的章程中得到規(guī)定。如戰(zhàn)略方向的確定由董事會或委員會負(fù)責(zé)；風(fēng)險的歸屬可以由管理高層分配；對剩余風(fēng)險末被管理的風(fēng)險。 內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險管理過程中的作用有一個發(fā)展過程，即從不在風(fēng)險管理過程中起任何作用；到作為內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的一部分對風(fēng)險管理過程進(jìn)行審計(jì)；到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險管理過程。 內(nèi)部審計(jì)在尚未建立風(fēng)險管理過程的機(jī)構(gòu)中的作用 這種情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)提請管理層注意，并提出建議。 如果有關(guān)方面提出要求，內(nèi)部審計(jì)師可以積極協(xié)助機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理過程的初步建立工作。如果這些協(xié)助活動設(shè)計(jì)，起草，操作，運(yùn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該遵守《標(biāo)準(zhǔn)》的披露要求。為了避免參與“風(fēng)險歸屬承擔(dān)管理風(fēng)險，有損其獨(dú)立性也”問題，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測以及決定風(fēng)險“歸屬”方面的責(zé)任。 在評價合規(guī)項(xiàng)目時的法律考慮 合規(guī)項(xiàng)目可以協(xié)助機(jī)構(gòu)防止雇員過失違法，發(fā)現(xiàn)違法行為并打擊雇員的故意違法亂紀(jì)行為，還可以協(xié)助證明保險索賠，確定董事和高級職員的責(zé)任，創(chuàng)建并加強(qiáng)機(jī)構(gòu)身份并決定懲罰性賠償?shù)暮线m性。 （1）機(jī)構(gòu)應(yīng)制定合規(guī)性標(biāo)準(zhǔn)在沒有標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)和管理層一起制定。 （2）機(jī)構(gòu)高層的具體人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。 （4）機(jī)構(gòu)應(yīng)采取步驟將其標(biāo)準(zhǔn)和程序向所有雇員和其他有關(guān)代理人進(jìn)行有效宣傳。 （6）應(yīng)該通過恰當(dāng)?shù)募o(jì)律機(jī)制連貫一致地實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。 2110風(fēng)險管理 內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)幫助機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系。內(nèi)部審計(jì)師必須確認(rèn)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理過程是否著眼于5個主要目標(biāo)：（1）找出經(jīng)營戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險，并將風(fēng)險排序；（2）了解管理層和審計(jì)委員會確定的、能夠接受的風(fēng)險水平；（3）制定并實(shí)施降低風(fēng)險計(jì)劃，把風(fēng)險降到可以接受的水平上；（4）定期對風(fēng)險和控制進(jìn)行評估，以降低管理風(fēng)險；（5）定期向董事會和管理層報告風(fēng)險管理過程的