【正文】 條標準 外部評價 諸如質(zhì)量保證檢查的外部評價應當至少每五年進行一次，由機構外部合格、獨立的檢查人員或檢查小組開展這種評價。本實務指導無意囊括進行外部評價時需要考慮的所有方面，僅推薦一系列與之相關的考慮。 1 質(zhì)量保證與改進項目概述 審計執(zhí)行主管負責建立內(nèi)部審計部門，其工作范圍包括《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》以及 IIA 關于內(nèi)部審計定義（見《標準》 —— 引言第一段）中所指的一切活動。質(zhì)量保證與改進項目應當包括定期的外部評價，至少每五年由機構外部合格、獨立的檢查人員或檢查小組開展一次。 2 總體考慮，對內(nèi)部審計部門的外部評價應當就該部 門是否遵循《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》評價并發(fā)表意見，合適情形下，應當包括改進的建議。只有合格的人員能夠從事這項檢查。 4 檢查完成后，應當向董事會和高級管理層正式交換意見。檢查小組應當由勝任內(nèi)部審計實務和外部評價過程的人員組成。 6 獨立性 從事外部評價的個人或機構，評價小組的成員，以及其他任何參與評價工作的人員，應當與內(nèi)部審計部門接受外部評價的機構及其人員沒有任何利益關系。 “ 獨立于機構 ” 指既不是內(nèi)部審計部門所在 機構的組成部分，也不受其控制。 來自本機構內(nèi)其他部門或相關機構的人員，盡管在機構上與內(nèi)部審計部門獨立，但出于開展外部評價的目的，并不能認為是獨立的。 安排在三個或更多機構之間（例如，在行業(yè)或其他相似組織，地區(qū)聯(lián)盟，或者其他機構團體內(nèi)部）相互開展同業(yè)互查，有可 能減弱對獨立性的考慮，但是必須注意保證不發(fā)生獨立性方面的問題。 為了消除以上討論的情況下，對形式或實質(zhì)上損害獨立性的顧慮，一名或多名獨立人員可以作為外部評價小組的一部分，或者安排在檢查之后加入，獨立地證實外部評價小組的工作。服務和公眾信任不應該次要于個人所得?？陀^的原則要求做到公正、心地誠實，沒有利益沖突。因而，作為外部評價人員應當是： 勝任的、有資格的職業(yè)人員（如， CIA， CPA， CA， CISA），掌握有關《標準》最近的、深入的知識； 精通行業(yè)的最佳實務； 在管理職位上擁有至少三年內(nèi)部審計實踐工作經(jīng)驗； 外部評價小組負責人和獨立的證明人員應當具有更大的勝任能力和更多經(jīng)驗，例如以前作為外部質(zhì)量評價小組成員時獲得的工作能力和經(jīng)驗，圓滿完成 IIA 的質(zhì)量評價培訓課程或類似培訓，以及審計執(zhí)行主管或相似的高級內(nèi)部審計管理經(jīng)驗。 10 管理層和董事會的批準 審計執(zhí)行主管在外部檢查人員的挑選過程中，應當介入高級管理層和董事會并獲得他們的批準。 12 溝通結果 檢查的初步結果應當在評價過程實施期間以及作出結論時與審計執(zhí)行主管進行討論，最終結果應當報告審計執(zhí)行主管和其他批 準開展檢查工作的人員，最好直接送交高級管理層和董事會的合適成員。 “ 遵守 ” 是指內(nèi) 大量的管理資料下載 部審計部門的實務活動從整體來看，滿足《標準》的要求。 “ 部分遵守 ” 《標準》中條款的程度，如果與總體意見相關，也應當在報告中的獨立評價部分表述。 對利用最佳實務的評價，包括評價過程中觀察到的做法和其他潛在的可適用的做法。 審計執(zhí)行主管的反饋，包括行動計劃和實施時間。 發(fā)布日期： 20xx 年 12月 19 日 修訂日期： 20xx 年 5 月 25日 實務公告 1312— 2：對自我評價的獨立審定 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 1312 條 標準 相關標準：第 1312 條標準 外部評價 諸如質(zhì)量保證檢查的外部評價應當至少每五年進行一次，由機構外部合格、獨立的檢查人員或檢查小組開展這種評價。本實務指導無意囊括進行外部評價時需要考慮的所有方面，僅推薦一系列與之相關的考慮。 1 質(zhì)量保證與改進項目概述 審計執(zhí)行主管負責建立內(nèi)部審計部門，其工作范圍包括《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》以及 IIA 關于內(nèi)部審計定義（見《標準》 —— 引言第一段）中所指的一切 活動。質(zhì)量保證與改進項目應當包括定期的外部評價，至少每五年由機構外部合格、獨立的檢查人員或檢查小組開展一次。 2 獨立審定的自我評價 規(guī)模小的內(nèi)部審計部門可能難以負擔由獨立的個人或小組對其開展外部評價，針對這一考慮， IIA 提出了替代過程，即 “ 獨立（外部）審定的自我評價 ” ，其主要特征有： 是一個詳細、全面 記錄的自我評價過程，應仿效外部評價過程，至少在對遵守《標準》方面的評價。 經(jīng)濟的時間和資源需求，例如，首先關注遵守標準的情況，對其他領域的關注，例如有關采用最佳實務的衡量基準，檢查和咨詢；與高級管理層、經(jīng)營管理層的會談（審計執(zhí)行主管及內(nèi)部審計部門的人員已經(jīng)知道他們的觀點及意見）等可能減少或省略。 3 審計執(zhí)行主管領導下的小組實施并完整記錄自我評價過程。和外部評價相似，也應當撰寫自我評價報告。這一獨立審定應當 按照 IIA 質(zhì)量評價手冊說明的過程或類似的全面過程進行。 6 盡管全面的外部檢查對于內(nèi)部審計部門能取得最大成果，應當包括在部門的質(zhì)量項目中，獨立審定的自我評價提供了一種完全符合第 1312 條標準的可選擇方式。 發(fā)布日期： 20xx 年 5 月 25日 實務公告 1320— 1：質(zhì)量項目的報告過程 解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 1320 條標準 相關標準：第 1320 條標準 質(zhì)量項目的報告過程 審計執(zhí)行主管應當將外部評價的結果向董事會報告。本實務指導無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計師應該處理的事項。 1 在完成外部評價后，檢查小組應當出具包括內(nèi)部審計 部門遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》情況的意見的正式報告。報告應當呈送要求開展這一評價的個人或機構。 2 對內(nèi)部審計部門遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》情況的評價是外部評價的關鍵內(nèi)容。但是，如實務 大量的管理資料下載 公告 13101 所述，在評價內(nèi)部審計部門的工作 時還應當考慮其他標準。但是，只有在質(zhì)量改進項目的評價結果表明內(nèi)部審計活動是遵循了《標準》的情況下，內(nèi)部審計師才可使用此聲明。本實務指導無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅僅是對《標準》的補充。 1 概述 應當對內(nèi)部審計活動進行外部和內(nèi)部評價，并就內(nèi)部審計活動遵循《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的情況出具意見，適當情況下應當包括改進的建議。鼓勵盡早實施有關要求開展外部評價的新條款。 3 使用 “ 遵循聲明 ” 對遵循聲明或遵循語句的使用可以是：“遵循《標準》”，或“與《標準》一致”，或“依據(jù)《標準》”。在過去五年內(nèi)開展的外部檢查證明內(nèi)部審計部門遵循《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》之前，使用有關遵循的語句是不恰當?shù)摹? 4 內(nèi)部審計部門使用有關遵循的語句之前，任何質(zhì)量評價（內(nèi)部或外部）中暴露出的影響內(nèi)部審計部門履行責任的能力的不遵循《標準》的事例： 應當充分予以糾正； 糾正措施應當作記錄并向相關評價人員報告，以取得對未遵循情況已作改正的贊同； 糾正措施和相關評價人員的認同應當向高級管理層和董事會