內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)修訂實(shí)務(wù)公告-展示頁
2025-07-23 17:54本頁面
【正文】 決定在特定情況下本公告的適用范圍。 本公告同時(shí)認(rèn)為，審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系受下列因素的影響：機(jī)構(gòu)性質(zhì)（公有、私有及相關(guān)規(guī)模）；各國的一般做法；機(jī)構(gòu)的日益復(fù)雜化（合資企業(yè)、含子公司的跨國集團(tuán)）；隨著與客戶在工作重點(diǎn)和范圍合作程度的提高，內(nèi)部審計(jì)部門提供增值服務(wù)的趨勢(shì)。審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系對(duì)于保證適當(dāng)?shù)男畔⒘魍?、與關(guān)鍵經(jīng)理進(jìn)行溝通也是重要的，這兩者是開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告審計(jì)工作結(jié)果的基礎(chǔ)。行政性報(bào)告主要包括： ※ 預(yù)算制定與管理會(huì)計(jì) ※ 人力資源管理，包括人員評(píng)估與薪酬 ※ 內(nèi)部溝通和信息流通 ※ 機(jī)構(gòu)內(nèi)部政策與程序的管理 公告重點(diǎn)討論在確定或評(píng)估審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。在此，職能性的報(bào)告是指 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作章程 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)審計(jì)計(jì)劃 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)接受審計(jì)執(zhí)行主管對(duì)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)結(jié)果或其認(rèn)為必要的其它事項(xiàng)的報(bào)告，包括與審計(jì)執(zhí)行主管召開的沒有經(jīng)理層參加的單方會(huì)議。 ※職能性報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作的職能性報(bào)告關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)力的根本保障。為了行政管理的需要，在大多數(shù)情況下，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)直接向機(jī)構(gòu)的首席執(zhí)行官（CEO）報(bào)告。 IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（《標(biāo)準(zhǔn)》）要求審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)履行其職責(zé)的階層報(bào)告。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列審計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)?！ ?實(shí)務(wù)公告11102：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象 解釋《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第1110條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第1110條標(biāo)準(zhǔn) 機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其職責(zé)的階層報(bào)告。《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修訂本的補(bǔ)充實(shí)務(wù)公告中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2002年5月編譯出版國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2001年）修訂本后，截止到2003年3月，國際內(nèi)部審計(jì)審計(jì)師協(xié)會(huì)又陸續(xù)頒布了4個(gè)實(shí)務(wù)公告。 這4個(gè)實(shí)務(wù)公告分別是： 實(shí)務(wù)公告11102：審計(jì)執(zhí)行主管的報(bào)告對(duì)象， 實(shí)務(wù)公告1330－1：使用內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》開展 的聲明（對(duì)原實(shí)務(wù)公告1330－1的修訂） 實(shí)務(wù)公告20602：與審計(jì)委員會(huì)的關(guān)系 實(shí)務(wù)公告2120．A1－3：內(nèi)部審計(jì)在季度財(cái)務(wù)報(bào)告、披露和管理層證明方面的作用 由于這些實(shí)務(wù)公告是《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2001年）修訂本的組成部分，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)這4個(gè)公告進(jìn)行了編譯并公布出來，以及時(shí)滿足廣大內(nèi)部審計(jì)人員和CIA考生的需要。 本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在確定或評(píng)估審計(jì)執(zhí)行主管在機(jī)構(gòu)內(nèi)的報(bào)告對(duì)象及其關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。IIA認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)必要的獨(dú)立性，審計(jì)執(zhí)行主管在職能上應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或同類部門報(bào)告。為了有助于本公告的討論，正面對(duì)職能性報(bào)告和行政性報(bào)告分別加以說明。因此，IIA建議，審計(jì)執(zhí)行主管在職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其它適當(dāng)?shù)闹卫頇C(jī)構(gòu)報(bào)告。 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)任免審計(jì)執(zhí)行主管的決定 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)審計(jì)執(zhí)行主管年度薪酬和工資調(diào)整 ※ 治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)適當(dāng)問詢管理層和審計(jì)執(zhí)行主管，確定是否存在影響內(nèi)部審計(jì)工作范圍和預(yù)算的限制 ※ 行政性報(bào)告此報(bào)告關(guān)系存在于機(jī)構(gòu)管理層，它有助于協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)日常工作。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系對(duì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性、客觀性及在機(jī)構(gòu)中的地位是至關(guān)重要的，它們是內(nèi)部審計(jì)有效履行其義務(wù)的必要因素。相反，對(duì)于任何損害內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和效果的報(bào)告關(guān)系，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)將其視為對(duì)范圍的嚴(yán)重限制，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)委員會(huì)或同類部門的重視。因此，盡管IIA認(rèn)為職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告、行政上向CEO報(bào)告是一種理想的結(jié)構(gòu)，但是，其他報(bào)告結(jié)構(gòu)也可以是有效的，只要此報(bào)告結(jié)構(gòu)能清晰區(qū)別職能性報(bào)告關(guān)系和行政性報(bào)告關(guān)系，且每種關(guān)系都有恰當(dāng)?shù)膬?nèi)容，以確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和范圍。 《標(biāo)準(zhǔn)》強(qiáng)調(diào)，為促進(jìn)審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證工作范圍的充分性，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向有足夠權(quán)力的人報(bào)告工作。有些因素，包括機(jī)構(gòu)規(guī)模、類型（私營機(jī)構(gòu)、政府部門、社團(tuán)）使放之四海而皆準(zhǔn)的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。 ※ 報(bào)告對(duì)象有無充分權(quán)力，保證審計(jì)工作的有效性。 ※ 報(bào)告對(duì)象有無積極幫助審計(jì)執(zhí)行主管解決有關(guān)審計(jì)問題的時(shí)間和興趣 ※ 報(bào)告對(duì)象是否理解職能性的報(bào)告關(guān)系并支持此關(guān)系 5. 如果行政性報(bào)告對(duì)象同時(shí)負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)的其它部門，而這些部門也是被審計(jì)單位，那么審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該確保適當(dāng)?shù)莫?dú)立性沒有受到損害。如果認(rèn)為審計(jì)計(jì)劃的范圍是適當(dāng)?shù)?，那么審?jì)部門對(duì)其行政性報(bào)告對(duì)象負(fù)責(zé)的其他部門的審計(jì)和報(bào)告不應(yīng)當(dāng)受到限制。 6. 最近，世界各國趨向于制定更加嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)告法規(guī)，在此環(huán)境下，審計(jì)執(zhí)行主管報(bào)
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