【正文】 損作相反分錄4．持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動所有者權益變動增加　　借：長期股權投資－其他權益變動　　貸：資本公積－其他資本公積減少 借：資本公積－其他資本公積貸：長期股權投資－其他權益變動長期股權投資減值　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：長期股權投資減值準備減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回5．長期股權投資的處置借：銀行存款資本公積－其他資本公積貸：長期股權投資－成本 －損益調整 －其他權益變動 投資收益第六節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)1．取得固定資產(chǎn)(1)．外購(不需要安裝) 購入設備 借：固定資產(chǎn) 應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(需要安裝)購入進行安裝 借：在建工程 應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款支付安裝費 借：在建工程　　　　　　　貸：銀行存款交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn)①自營工程購入物資 借：工程物資 貸：銀行存款領用物資 借：在建工程 貸：工程物資領用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)領用庫存商品 借：在建工程 貸：庫存商品應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)支付其他費用　借：在建工程　　　　　 貸：銀行存款/應付職工薪酬達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程②出包工程支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款補付款 借：在建工程 貸：銀行存款達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊方法年折舊率＝（１－預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）100％月折舊率＝年折舊率/12單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價（１－預計凈殘值率）]/預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當月工作量單位工作量折舊額折舊率＝２/預計使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率最后兩年　（固定資產(chǎn)賬面凈值－預計凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和100％折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）折舊率3．固定資產(chǎn)折舊借：在建工程 其他業(yè)務成本 制造費用 管理費用銷售費用貸：累計折舊4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費用 銷售費用貸：銀行存款等5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅費－應交營業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款／原材料／其他應收款（保險賠行或過時賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災害）借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理　借：營業(yè)外支出－處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6．固定資產(chǎn)清查盤盈批準前 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調整批準后 借：以前年度損益調整 貸：盈余公積－法定盈余公積利潤分配－未分配利潤　確認應交所得稅　借：以前年度損益調整貸：應交稅費－應交所得稅盤虧批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)批準后 借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計量(成本模式) ①計提折舊 借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) ②收到租金 借：其他業(yè)務收入 貸：銀行存款 ③減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備(公允價值模式)① 取得 借：投資眭房地產(chǎn)－成本 ② 貸：開發(fā)成本②公允價值上升 借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動 貸：公允價值變動損益 (下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本②結轉處置成本 借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)(公允價值模式)①處置收入 借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本貸：其他業(yè)務收入②結轉處置成本 借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本 －公允價值變動同時 借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務成本變更　成本可轉變?yōu)楣蕛r值　　　　公允價值不可轉變?yōu)槌杀镜谄吖?jié)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)的取得外購的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)：(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出－費用化化支出貸：銀行存款／原材料／應付職工薪酬等期末借：管理費用貸：研發(fā)支出－費用化支出(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化確認條件的借：研發(fā)支出－資本化支出 貸：銀行存款／原材料／應付職工薪酬等達到預定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出2無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用/制造費用／其他業(yè)務成本等貸：累計攤銷注：根據(jù)會計準則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。無形資產(chǎn)應自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。5其他資產(chǎn)發(fā)生 借：長期待攤費用　　 貸：銀行存款攤銷 借：管理費用、銷售費用 貸：長期待攤費用第二章：負債第一節(jié)：短期借款(一)短期借款的核算1．企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款(本金)2．利息的賬務處理(1)利息分期支付到期還本或到期－次還本付息且數(shù)額較大①．計提利息時借：財務費用 貸：應付利息②．支付利息時 借：應付利息 財務費用(最后－期利息)貸：銀行存款(2)如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期－次支付、且數(shù)額較小，可不計提，在實際支付利息時直接計入當期損益。第三節(jié)：應付職工薪酬(－)確認應付職工薪酬：應付職工薪酬－工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利(1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬借：生產(chǎn)成本／制造費用／勞務成本貸：應付職工薪酬(2)管理、銷售部門人員的職工薪酬借：管理費用／銷售費用貸：應付職工薪酬(3)工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程／研發(fā)支出貸：應付職工薪酬(4)將房屋等資產(chǎn)無償提供職工使用時借：生產(chǎn)成本／制造費用／勞務成本貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品－公允價值　房屋－折舊　租賃－租金）(二)發(fā)放職工薪酬(1)向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款(2)從應付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費借：應付職工薪酬貸：其他應收款(3)從應付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費－應交個人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入（市價） 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品第四節(jié)：應繳稅費一．增值稅1．－般納稅人(1)購買商品接受勞務借：應交稅費－應交增值稅(進項)貸：銀行存款／應付賬款(2)銷售商品提供勞務借：銀行存款／應收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(3)視同銷售行為借：在建工程／長期股權投資／營業(yè)外支出貸：應交稅費－應交增值稅(銷項)(4)貨物、材料等非常損失改變用途（進項稅額轉出）借：待處理財產(chǎn)損溢／在建工程／應付職工薪酬貸：應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)(5)發(fā)生出口退稅借：其他應收款貸：應交稅費－應交增值稅(出口退稅)(6)交納時借：應交稅費－應交增值稅 (已交稅金)貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無進項可言借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅二．消費稅1銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交消費稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)／在建工程／營業(yè)外支出／應付職工薪酬貸：應交稅費－應交消費稅3委托加工物資(1)收回后直接銷售將其計入“委托加工物資成本” 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應交稅費－應交消費稅貸：應付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交消費稅5金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費－應繳消費稅三．營業(yè)稅1發(fā)生應稅行為，銷售不動產(chǎn)借：營業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費－應交營業(yè)稅實際交納借：應繳稅費－應交營業(yè)稅　貸：銀行存款2無形資產(chǎn)借：銀行存款累計攤銷／無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn) 應交稅費－應交營業(yè)稅 營業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費附加1應繳資源稅對外銷售應稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應交稅費－應繳資源稅2城市建設維護稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本貸：應交稅費－應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費－應交城市建設維護稅貸：銀行存款3教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應繳教育費附加五．應交土地增值稅企業(yè)轉讓土地借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款貸：應交稅費－應交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應交稅費－應交土地增值稅無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權的賬面價值）差額 營業(yè)外支出 或 營業(yè)外收入六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應交稅費－相關科目七．個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費－應交個人所得稅第五節(jié)：應付股利及其他應付款應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。)其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他應付各項應付、暫付的款項。1企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫付款項時借：管理費用等貸：其他應付款2支付或退還其他各種應付、暫付款時借：其他應付款貸：銀行存款第六節(jié)：長期借款借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款差額 　“借”或“貸”長期借款－利息調整利息 屬于籌建期間 計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務費用長期借款用于構建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入在建工程成本固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入財務費用應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款