淺析初級會計實務(wù)中必會的會計分錄-展示頁
2025-05-25 06:08本頁面
【正文】 貸：商品銷售收入（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額） 借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） ?。?）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：財務(wù)費用（利息部分） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值） （1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入（2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準備（或管理費用） 貸：應(yīng)收帳款（6）已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準備（或管理費用） 同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（或短期借款） （1）企業(yè)向購貨單位預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款（2）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預收帳款貸：商品銷售收入（3）購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預收帳款（4）退回購貨單位多付的貨款借：預收帳款貸：（1）發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等（2）收回其他應(yīng)收款項時借：銀行存款貸：（1）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等貸：應(yīng)付票據(jù)（2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時，借：應(yīng)付票據(jù)借：財務(wù)費用貸：（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值） 借：庫存商品（或材料物資） 貸：應(yīng)付帳款（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費用等） 貸：應(yīng)付帳款（3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：（1）企業(yè)預付貨款借：預付帳款貸：銀行存款（2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購等貸：預付帳款（3）補付的貨款借：預付帳款貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款貸：（1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等） 貸：其他應(yīng)付款（2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：其他應(yīng)付款貸：（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款） （4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配借：經(jīng)營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費） 貸：（1）企業(yè)提取福利費借：經(jīng)營費用（管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出） 貸：應(yīng)付福利費（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等借：應(yīng)付福利費貸：銀行存款（應(yīng)付工資）24 / 24。 ?。?）商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ?。?）調(diào)整商品售價采用進價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。 借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢 ?。ǘ┥唐蜂N售 ?。?）國內(nèi)銷售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額） ?、芰闶凵唐蜂N售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（2）出口銷售①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額借：經(jīng)營費用貸：銀行存款④收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款） 不能直接認定的累計傭金
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