【正文】 損益【貸差】9，房地產(chǎn)企業(yè)存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)：成本模式：借：投資性房地產(chǎn)【賬面價值】　　存貨跌價準(zhǔn)備【已計提存貨跌價準(zhǔn)備】　　貸：開發(fā)產(chǎn)品 【賬面余額】公允價值模式：借：投資性房地產(chǎn)——成本【公允價值】　　存貨跌價準(zhǔn)備【已計提存貨跌價準(zhǔn)備】　　公允價值變動損益【借差】　　貸：開發(fā)產(chǎn)品 【賬面余額】　　　　其他綜合收益【貸差】（不可計入損益）10，房地產(chǎn)企業(yè)投資性房產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨：成本模式：借：開發(fā)產(chǎn)品 【賬面價值】　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　貸：投資性房地產(chǎn) 【賬面原值】公允價值模式：借：開發(fā)產(chǎn)品 【公允價值】　　公允價值變動損益【借差】　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　　公允價值變動損益【貸差】11，改擴建：成本模式：借：投資性房地產(chǎn)——在建 　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　貸：投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)——在建 　　貸：銀行存款等 借：投資性房地產(chǎn) 　　貸：投資性房地產(chǎn)——在建公允價值模式：借：投資性房地產(chǎn)——在建 　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　——公允價值變動借：投資性房地產(chǎn)——在建 　　貸：銀行存款等 借：投資性房地產(chǎn)——成本　　貸：投資性房地產(chǎn)——在建12，費用化的后續(xù)支出（兩模式相同）：借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：銀行存款等13，投資性房地產(chǎn)的處置：成本模式：借：銀行存款等　　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本　　投資性房地產(chǎn)累計折舊（投資性房地產(chǎn)累計攤銷） 　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　貸：投資性房地產(chǎn)公允價值模式：借：銀行存款等　　貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本　　公允價值變動損益（或貸記） 　　其他綜合收益　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　——公允價值變動（或借記）第五章 長期股權(quán)投資1，同一控制下企業(yè)合并（不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益）：借：長期股權(quán)投資　　貸：銀行存款　　　　固定資產(chǎn)清理　　　　資本公積——股本溢價 股本 　　　 資本公積——股本溢價2，定向增發(fā)股票，權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法：借：長期股權(quán)投資　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　股本（增發(fā)新股面值）　　　　資本公積——股本溢價　3，非同一控制下企業(yè)合并（確認(rèn)處置損益）：借：長期股權(quán)投資　　累計攤銷（無形資產(chǎn)攤銷）　　管理費用（審計費用等）　　貸：無形資產(chǎn)（成本）　　　　營業(yè)外收入 （無形資產(chǎn)處置損益）　　　　主營業(yè)務(wù)收入（存貨處置損益）　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　銀行存款 （審計費用等）借：主營業(yè)務(wù)成本（結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本）　　貸：庫存商品4，成本法：取得：借：長期股權(quán)投資　　貸：銀行存款被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 　　貸：投資收益5，權(quán)益法：取得：借：長期股權(quán)投資——投資成本　　貸：銀行存款 　　　　營業(yè)外收入 被投資單位實現(xiàn)凈利潤（虧損相反）：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　貸：投資收益宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 其他綜合收益及其他權(quán)益變動：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 　　貸：其他綜合收益（或反分錄）借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 　　貸：資本公積——其他資本公積（或反分錄）超額虧損（恢復(fù)相反）：借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　長期應(yīng)收款　　　　預(yù)計負(fù)債減值：借：資產(chǎn)減值損失　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備處置：借：銀行存款 　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　——損益調(diào)整（或借方）　　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動　　　　投資收益 （或借方）借：其他綜合收益　　資本公積——其他資本公積　　貸：投資收益6，長投權(quán)益法、成本法及金融資產(chǎn)間的轉(zhuǎn)換：a,增資（金融資產(chǎn)）→（權(quán)益法）：借：長期股權(quán)投資——投資成本 【原持有的股權(quán)公允價值+新增投資公允價值】　　其他綜合收益【或貸方】　　貸：可供出售金融資產(chǎn)【原持有的股權(quán)的賬面價值】　　　　投資收益 【其他綜合收益轉(zhuǎn)入+原持有的股權(quán)賬面價值與公允價值的差額，或借方】 　　　　銀行存款等b,增資（金融資產(chǎn)）→（成本法）：借：長期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)投資公允價值＋新增投資成本】　　貸：可供出售金融資產(chǎn)　　　　銀行存款等　　　　投資收益【原投資的公允價值－賬面價值，或借方】借：其他綜合收益　　貸：投資收益c，增資（權(quán)益法）→（成本法）：借：長期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)賬面價值＋新增投資成本的公允價值】　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動　　　　銀行存款等d,減資（權(quán)益法）→（金融資產(chǎn)）：借：可供出售金融資產(chǎn)【剩余股權(quán)投資的公允價值】　　貸：長期股權(quán)投資 【剩余股權(quán)投資的賬面價值】　　　　投資收益 借：其他綜合收益　　資本公積——其他資本公積　　貸：投資收益 e，減資（成本法）→（權(quán)益法）:借：銀行存款　　貸：長期股權(quán)投資　　　　投資收益若剩余初始投資成本被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值投資比重，不調(diào)賬。反之需要追溯調(diào)整：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整【剩余份額全部盈利】　　　　　　　　——其他綜合收益　　　　　　　　——其他權(quán)益變動　　貸：盈余公積【剩余份額以前年度盈利的10%】　　　　　 　　　　利潤分配——未分配利潤【剩余份額以前年度盈利的90%】　　　　投資收益【剩余份額處置當(dāng)年盈利部分】　　　　其他綜合收益　 　　　　　　　　　　資本公積——其他資本公積f，減資（成本法）→（金融資產(chǎn)）：借：可供出售金融資產(chǎn)【公允價值】　　貸：長期股權(quán)投資【賬面價值】　　　　投資收益第六章 無形資產(chǎn)1，分期付款購買無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)【購買價款現(xiàn)值】　　未確認(rèn)融資費用【待攤銷，實際利率法】　　貸：長期應(yīng)付款　　　　銀行存款借：財務(wù)費用【（剩余欠款待攤銷額）實際利率】　　貸：未確認(rèn)融資費用借：長期應(yīng)付款　　貸：銀行存款　　　　2，取得土地使用權(quán)：借：無形資產(chǎn)【建造自用項目】 開發(fā)成本【建造外售項目】 投資性房地產(chǎn)【建造外租項目】 貸：銀行存款 實收資本【投資者投入】3，攤銷：借：管理費用、銷售費用、制造費用、其他業(yè)務(wù)成本、在建工程等　　貸：累計攤銷 4，內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出——費用化支出【不滿足資本化條件】　　　　　　——資本化支出【滿足資本化條件】　　貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等借：管理費用　　貸：研發(fā)支出——費用化支出【不滿足資本化條件】借：無形資產(chǎn)　　貸：研發(fā)支出——資本化支出【滿足資本化條件】出租無形資產(chǎn)：借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：累計攤銷 6，處置無形資產(chǎn)：借：銀行存款　　累計攤銷　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出【處置損失】　　貸：無形資產(chǎn)　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　營業(yè)外收入【處置利得】第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換1，判斷標(biāo)準(zhǔn)：a,收到不含稅補價247。（支付不含稅補價＋換出資產(chǎn)公允價值）＜25%2，單項資產(chǎn)交換舉例：a，以存貨換存貨：甲企業(yè)：借：庫存商品　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　銀行存款【收到的含稅補價】　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本　　存貨跌價準(zhǔn)備　　貸：庫存商品乙企業(yè)：借：庫存商品　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　銀行存款【支付的含稅補價】借：其他業(yè)務(wù)成本　　存貨跌價準(zhǔn)備　　貸：原材料b，固定資產(chǎn)換股權(quán)：甲企業(yè)：借：固定資產(chǎn)清理　　累計折舊　　貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資　　銀行存款【收到的含稅補價】　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　營業(yè)外收入【固定資產(chǎn)賬面與公允差額】　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　可供出售金融資產(chǎn)　　　　投資收益借：其他綜合收益　　貸：投資收益乙企業(yè)：借：固定資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　　貸：長期股權(quán)投資　　　　銀行存款【支付的含稅補價】　　　　投資收益【長投賬面與公允差額】借：其他綜合收益　　資本公積——其他資本公積　　貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)【剩余份額轉(zhuǎn)可供】　　貸：長期股權(quán)投資　　　　投資收益第八章 資產(chǎn)減值1，以下減值一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回：借：資產(chǎn)減值損失　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　商譽減值準(zhǔn)備　　　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2，非同一控制下控股合并產(chǎn)生的商譽減值：借：資產(chǎn)減值損失　　貸：商譽減值準(zhǔn)備計算步驟：（1）計算合并商譽：合并成本被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持股比例（2）計算總商譽：合并商譽247。3，出售：借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額】　 投資收益【差額】　　貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息【按其賬面余額】　　　　投資收益【差額】（三）貸款和應(yīng)收款項：借：貸款——本金【本金】　　貸：吸收存款、存放中央銀行款項【實際支付的金額】　　　　貸款——利息調(diào)整【差額】2，資產(chǎn)負(fù)債表日：借：應(yīng)收利息 【按貸款的合同本金合同利率】　　貸款——利息調(diào)整　　貸：利息收入【按貸款的攤余成本實際利率】3，持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)：借：銀行存款【應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）】　　財務(wù)費用【按貼現(xiàn)息部分】　　貸：應(yīng)收票據(jù)【按商業(yè)匯票的票面金額，不附追索權(quán)】　　　　短期借款【按商業(yè)匯票的票面金額，附追索權(quán)】（四）可供出售金融資產(chǎn)（1）股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 【應(yīng)按其公允價值＋交易費用】　　應(yīng)收股利 【按支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】　　貸：銀行存款 【按實際支付的金額】（2）債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　【按債券的面值】　　應(yīng)收利息【支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　 【按差額】　　貸：銀行存款 【按實際支付的金額】　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　 【按差額】（1）分期付息一次還本債券借：應(yīng)收利息 【面值票面利率】　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　【按其差額】　　貸：投資收益【期初攤余成本實際利率】　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整　【按其差額】（2）一次還本付息債券替換為“可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息”借：應(yīng)收股利　　貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　貸：其他綜合收益反之做反分錄。（2）確認(rèn)成本費用：借：管理費用等　　貸：資本公積——其他資本公積（3）職工行權(quán)：借：資本公積——其他資本公積　　貸：庫存股　　　　資本公積——股本溢價　 （二）現(xiàn)金結(jié)算的股份支付：借：管理費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬 借：管理費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬【以每個資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值為基礎(chǔ)計量】：借：公允價值變動損益　　貸：應(yīng)付職工薪酬（或相反）【以資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值為基礎(chǔ)計量】 ：借：應(yīng)付職工薪酬　　貸：銀行存款（三）企業(yè)取消支付部分做加速行權(quán)處理：借：資本公積——其他資本公積【加速行權(quán)部分+已確認(rèn)部分】 　　管理費用【回購支付金額高于權(quán)益工具公允價值的差額】　　貸：銀行存款?。ㄋ模┘瘓F內(nèi)不同企業(yè)之間的股份支付：1，結(jié)算企業(yè)（母公司）以本身權(quán)益工具結(jié)算：借：長期股權(quán)投資　　貸：資本公積接受服務(wù)企業(yè)（子公司）按權(quán)益結(jié)算：借：管理費用　　貸：資本公積2，結(jié)算企業(yè)（母公司）以現(xiàn)金結(jié)算的：借：長期股權(quán)投資【注意以公允價值計算】　　貸：應(yīng)付職工薪酬 接受服務(wù)企業(yè)（子公司）按權(quán)益結(jié)算：借：管理費用【仍按授予日價值計算】　　貸：資本公積 第十一章 負(fù)債及借款費用（一）職工福利1，企業(yè)向職工提供非貨幣性福利：借：生產(chǎn)成本、管理費用、銷售費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：庫存商品　2，短期帶薪缺勤：借：管理費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤3，短期利潤分享計劃：借：管理費用等　　貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃　4，離職后福利—設(shè)定提存計劃：借：生產(chǎn)成本、制造費用