【正文】 工薪酬中扣代墊的個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入（市價） 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第四節(jié)：應(yīng)交稅費一．增值稅1．－般納稅人(1)購買商品接受勞務(wù)借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項)貸：銀行存款／應(yīng)付賬款(2)銷售商品提供勞務(wù)借：銀行存款／應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(3)視同銷售行為借：在建工程／長期股權(quán)投資／營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項)(4)貨物、材料等非常損失改變用途（進項稅額轉(zhuǎn)出）借：待處理財產(chǎn)損溢／在建工程／應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(5)發(fā)生出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(出口退稅)(6)交納時借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 (已交稅金)貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無進項可言借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅二．消費稅1銷售應(yīng)稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)／在建工程／營業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅3委托加工物資(1)收回后直接銷售將其計入“委托加工物資成本” 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅5金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費－應(yīng)繳消費稅三．營業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動產(chǎn)借：營業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅實際交納借：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交營業(yè)稅　貸：銀行存款2無形資產(chǎn)借：銀行存款累計攤銷／無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費附加1應(yīng)繳資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)繳資源稅2城市建設(shè)維護稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市建設(shè)維護稅實際上交借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市建設(shè)維護稅貸：銀行存款3教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)繳教育費附加五．應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權(quán)的賬面價值）差額 營業(yè)外支出 或 營業(yè)外收入六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費－相關(guān)科目七．個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交個人所得稅第五節(jié)：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案確定分配給分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。5其他資產(chǎn)發(fā)生 借：長期待攤費用　　 貸：銀行存款攤銷 借：管理費用、銷售費用 貸：長期待攤費用第二章：負債第一節(jié)：短期借款(一)短期借款的核算1．企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款(本金)2．利息的賬務(wù)處理(1)利息分期支付到期還本或到期－次還本付息且數(shù)額較大①．計提利息時借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息②．支付利息時 借：應(yīng)付利息 財務(wù)費用(最后－期利息)貸：銀行存款(2)如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期－次支付、且數(shù)額較小，可不計提，在實際支付利息時直接計入當期損益。無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。（1）如果是債券投資借：其他貨幣資金等　　其他綜合收益（有可能在貸方）　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整（有可能在借方）　　　　　　　　　　　　——應(yīng)計利息　　　差額：投資收益（倒擠，可能借方也可能貸方）將上述分錄分解：借：其他貨幣資金等　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整（可能在貸方）　　　　　　　　　　　　——公允價值變動（可能在貸方）　　　　　　　　　　　　——應(yīng)計利息差額：投資收益同時：借或貸：其他綜合收益　　　　貸或借：投資收益（2）如果是股權(quán)投資借：其他貨幣資金等　　其他綜合收益（有可能在貸方）　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——公允價值變動（有可能在借方）差額：投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方）將上述分錄分解：借：其他貨幣資金等　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　——公允價值變動（可能在借方）差額：投資收益同時：借或貸：其他綜合收益　　　　貸或借：投資收益第八節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)1．取得固定資產(chǎn)(1)．外購(不需要安裝) 購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(需要安裝)購入進行安裝 借：在建工程 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款支付安裝費 借：在建工程　　　　　　　貸：銀行存款交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn)①自營工程購入物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用物資 借：在建工程 貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)領(lǐng)用庫存商品 借：在建工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)支付其他費用　借：在建工程　　　　　 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程②出包工程支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款補付款 借：在建工程 貸：銀行存款達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊方法年折舊率＝（１－預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命（年）100％月折舊率＝年折舊率/12單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價（１－預(yù)計凈殘值率）]/預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當月工作量單位工作量折舊額折舊率＝２/預(yù)計使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率最后兩年　（固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和100％折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）折舊率3．固定資產(chǎn)折舊借：在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 制造費用 管理費用銷售費用貸：累計折舊4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費用 銷售費用貸：銀行存款等5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險賠行或過時賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理　借：營業(yè)外支出－處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6．固定資產(chǎn)清查盤盈批準前 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整批準后 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積－法定盈余公積利潤分配－未分配利潤　確認應(yīng)交所得稅　借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅盤虧批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)批準后 借：其他應(yīng)收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計量(成本模式) ①計提折舊 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) ②收到租金 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 ③減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備(公允價值模式)① 取得 借：投資眭房地產(chǎn)－成本 ② 貸：開發(fā)成本②公允價值上升 借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動 貸：公允價值變動損益 (下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)(公允價值模式)①處置收入 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本 －公允價值變動同時 借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本變更　成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值　　　　公允價值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀镜诰殴?jié)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)的取得外購的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)：(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出－費用化化支出貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等期末借：管理費用貸：研發(fā)支出－費用化支出(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化確認條件的借：研發(fā)支出－資本化支出 貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出2無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用/制造費用／其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計攤銷注：根據(jù)會計準則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。會計分錄：（1）發(fā)生減值時：借：資產(chǎn)減值損失　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備　　　　其他綜合收益【持有期間公允價值凈貶值額】（2）減值損失轉(zhuǎn)回時：債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備　　貸：資產(chǎn)減值損失股權(quán)投資借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備　　貸：其他綜合收益（四）可供出售金融資產(chǎn)的出售企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。期末公允價值高于此時的賬面價值時：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　貸：其他綜合收益期末公允價值低于此時的賬面價值時：借：其他綜合收益　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當將減記的金額作為資產(chǎn)減值損失進行會計處理，同時直接沖減可供出售金融資產(chǎn)或計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。借：應(yīng)收利息（票面利息）【分期付息到期還本】　　可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息（票面利息）【到期一次還本付息】　　貸：投資收益【期初債券的攤余成本實際利率】　差額：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整【提示】有關(guān)可供出售債券的攤余成本和實際利率的相關(guān)內(nèi)容同“持有至到期投資”。，應(yīng)當作為投資收益進行會計處理。如果對持有至到期投資計提了減值準備，還應(yīng)當同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。最全第－章：資產(chǎn)第－節(jié)：貨幣資金1．辦理銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資／外埠存款款將款項存入銀行借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：銀行存款2．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買材料等借：原材料應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項)貸：其他貨幣資金－銀行匯