一般納稅人增值稅賬務(wù)處理-展示頁
2025-07-07 22:10本頁面
【正文】 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅：借：相關(guān)費用/制造費用/營業(yè)費用/管理費用（計稅價格是公允價或成本加利潤價）貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）庫存商品/委托加工物資利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目。三、“銷項稅額”的賬務(wù)處理銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)預(yù)（上）繳增值稅時：借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（已交稅費）貸：銀行存款等收到退回多交的增值稅時，作沖銷的會計分錄。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）材料采購/商品采購/原材料貸：應(yīng)付賬款/銀行存款購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”原材料/庫存商品貸：資本公積接受應(yīng)稅勞務(wù)。接受投資轉(zhuǎn)入貨物。一、“進項稅額”的賬務(wù)處理國內(nèi)購進貨物。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目?！拔唇辉鲋刀悺泵骷毧颇?，核算企業(yè)月終時從“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅；一般納稅人企業(yè)（下簡稱企業(yè)）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目；一般納稅人增值稅賬務(wù)處理增值稅實行價外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會計上單獨核算提供了準確的依據(jù)；其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟效益不掛鉤?！皯?yīng)交增值稅”明細科目中，應(yīng)設(shè)置九項專欄，即：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅；當月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細科目（已交稅金）；當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細科目。如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“待抵扣進項稅” 明細科目。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）”材料采購/商品采購/原材料/制造費用/營業(yè)費用/管理費用其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款需要注意的是：如果購進貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）原材料/庫存商品貸：實收資本接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）其他業(yè)務(wù)支出/制造費用/銷售費用/管理費用貸：應(yīng)付賬款/銀行存款進口貨
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