【正文】 企業(yè)管理工作，使企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益，將全面預(yù)算管理模式的理論與方法在西方國家企業(yè)中的應(yīng)用的成功引入了我國的企業(yè)管理模式的理論與實(shí)務(wù)，我國的部分企業(yè)開始積極探索適合我國國情的企業(yè)預(yù)算管理模式。在我國，財(cái)政部于2002年4月發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)意見》。英國某集團(tuán)認(rèn)為：日本企業(yè)則把預(yù)算管理看作是將計(jì)劃與控制有機(jī)會(huì)結(jié)合的綜合性利益管理手段，是“為了滿足因近代分權(quán)管理組織的普及所引起的統(tǒng)合化的要求，由最高管理經(jīng)營階層把管理者的活動(dòng)加以統(tǒng)合，使其邁向企業(yè)的目標(biāo)，因而為了實(shí)行集權(quán)管理所采取的綜合性利益管理的手段”。 國內(nèi)外研究進(jìn)展概況全面預(yù)算管理在美國、日本及西歐的推行被視為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理控制與“評價(jià)分部經(jīng)理計(jì)劃分部經(jīng)營，而后按計(jì)劃運(yùn)行的能力”的有效方法[1]。近幾年，集團(tuán)公司在經(jīng)濟(jì)深化和市場開放的進(jìn)程中面臨著巨大的競爭壓力，全面預(yù)算管理作為集團(tuán)公司內(nèi)部管理控制的重要環(huán)節(jié)具有十分深遠(yuǎn)的意義。企業(yè)深深地意識到，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也不例外。對于集團(tuán)公司來說，引入和升級全面預(yù)算管理，對集團(tuán)公司及其下屬子公司、分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和不斷提高核心競爭力具有及其重要的意義。s overall budget management, to make it more suitable for the pany39。s internal management control. For group panies, introducing and upgrading the overall budget management, the Corporation and its subsidiaries, and branches to achieve fine management and continuously improve core petitiveness has important significance. This paper analyzes the situation of domestic and foreign enterprises overall budget management research and practice, plete and scientific analysis of the overall budget management organizational framework to Hyundai Group panies, bined with our group of panies the status quo to make the implementation of a prehensive budget management system introduction and analysis, the panyprehensive budget management implementation of the existing problems in the process of indepth exploration。本文分析國內(nèi)外企業(yè)全面預(yù)算管理研究和實(shí)踐的狀況，以現(xiàn)代集團(tuán)公司全面預(yù)算管理組織體系框架進(jìn)行完整和科學(xué)的分析,結(jié)合我國集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀做出系統(tǒng)介紹和分析，就公司全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的問題作深入探討；并針對全面預(yù)算管理存在的問題,提出具有建設(shè)性的建議，以此來完善集團(tuán)公司全面預(yù)算管理，使其更適合公司自身的預(yù)算管理模式，真正增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。近幾年，集團(tuán)公司在經(jīng)濟(jì)深化和市場開放的進(jìn)程中面臨著巨大的競爭壓力，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)公司管理中的重要組成部分，不僅是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段，而且也成為作為集團(tuán)公司內(nèi)部管理控制的重要環(huán)節(jié)。主要參考資料：[1] [M].機(jī)械工業(yè)出版社，2009：312[2] [M].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000：3245[3] [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1996：1218[4] [美]卡普蘭?諾頓.《全面預(yù)算管理的發(fā)展》.會(huì)計(jì)視野,2001（6）[5] [J].上海會(huì)計(jì)，1998（3）[6] [M].北京大學(xué)出版社，2007[7] [J].交通會(huì)計(jì)，2008（12）[8] [J].科技信息，2009（9）[9] [J].經(jīng)濟(jì)與管理，2009（2）[10] [J].企業(yè)視角，2009[11] [M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010[12] [M].臺(tái)華工商出版公司，1998完成期限：2013年5月指導(dǎo)教師簽章： 專業(yè)負(fù)責(zé)人簽章 2013年5月15 34 / 47誠信承諾 本人__________聲明，本論文及其研究工作是由本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下獨(dú)立完成，論文所利用的一切資料均符合論文著作要求，且在參考文獻(xiàn)中列出。北京工業(yè)大學(xué)耿丹學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書主要內(nèi)容、基本要求、主要參考資料等：主要內(nèi)容：一、論文的研究背景，論文研究的目的和意義，概述國內(nèi)外集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的進(jìn)展以及集團(tuán)公司全面預(yù)算管理實(shí)施的發(fā)展趨勢；二、全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)，這部分主要說明了全面預(yù)算管理的概念和作用，全面預(yù)算管理理論的產(chǎn)生和發(fā)展，全面預(yù)算管理的組織體系框架及主要內(nèi)容；三、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用分析，從定性和定量兩方面去分析集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐，通過案例解析全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司實(shí)施應(yīng)用過程中存在的問題；四、針對集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題得出完善集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的對策，從樹立以戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向的預(yù)算管理理論、實(shí)施有效的全面預(yù)算控制機(jī)制、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用、融合預(yù)算考評制度與績效評價(jià)等幾個(gè)方面進(jìn)行思考探討?；疽螅哼x題具有針對性和實(shí)際意義；理論依據(jù)和觀點(diǎn)明確，做到論點(diǎn)正確、論據(jù)充分并能夠理論聯(lián)系實(shí)際；論證的每一個(gè)問題都要有作者個(gè)人的觀點(diǎn)；文章結(jié)構(gòu)清晰、各個(gè)段落劃分合理，段落之間的銜接要非常自然；文章所得出的結(jié)論對解決我國目前存在的問題具有可借鑒的價(jià)值。 簽名： 日期： 摘 要隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，特別是公司近幾年技術(shù)設(shè)備水平迅速提高，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展客觀要求。對于集團(tuán)公司來說，引入和升級全面預(yù)算管理，對集團(tuán)公司及其下屬子公司、分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和不斷提高核心競爭力具有及其重要的意義。關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；全面預(yù)算管理；實(shí)施AbstractAs the deepening of the reform of the market economy system, in particular, in recent years the level of technical equipment rapidly increase, expanding the scale of production, the traditional management model has been difficult to adapt to the objective requirements of enterprise development. In recent years, the group of panies in the process of economic to deepen and market opening is facing enormous petitive pressures, the overall budget management has bee an important part in the management of Hyundai Group panies, not only is the group of panies to achieve shortterm business objectives, the implementation of the strategic objectives of management an important means, but also as an important part of the Group39。 prehensive budget management problems in constructive remendations, in order to improve the Group39。s own budget management mode,really enhance the core petitiveness of enterprise value maximization.Key Words：Group Company；Comprehensive budget management；Implement目 錄摘 要 IAbstract II第1章 緒論 1 課題背景與國內(nèi)外研究概述 1 課題研究背景與目的 1 國內(nèi)外研究進(jìn)展概況 1 論文主要內(nèi)容及研究方法 2 論文主要內(nèi)容 2 論文研究方法 3 論文主要觀點(diǎn) 3第2章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理基本內(nèi)容概述 4 全面預(yù)算管理的概念和作用 4 全面預(yù)算管理的概念 4 全面預(yù)算管理的作用 4 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的特點(diǎn)與主要內(nèi)容 6 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的特點(diǎn) 6 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容 6 全面預(yù)算管理的組織體系框架 7 全面預(yù)算管理組織體系 7 全面預(yù)算管理內(nèi)容體系 10 全面預(yù)算管理編制模式 11 全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容 14 業(yè)務(wù)預(yù)算 14 決策預(yù)算 14 財(cái)務(wù)預(yù)算 14第3章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的應(yīng)用分析 16 全面預(yù)算管理的全面計(jì)劃與控制 16 預(yù)算計(jì)劃 16 預(yù)算控制 16 案例分析——山東航空股份有限公司 17 山東航空股份有限公司簡介 17 山東航空股份有限公司實(shí)施全面預(yù)算管理的背景及模式 17 山東航空股份有限公司預(yù)算審批流程 17 山東航空股份有限公司應(yīng)用評價(jià) 18 全面預(yù)算管理應(yīng)用過程中存在的問題 19 對全面預(yù)算管理職能認(rèn)識不到位 19 全面預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性 20 全面預(yù)算管理缺乏組織體系保障 20 全面預(yù)算松弛及有效性差 20 預(yù)算控制和考評機(jī)制不健全 21第4章 完善集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的對策 22 樹立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念 22 實(shí)施有效的全面預(yù)算控制機(jī)制 22 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用 23 融合預(yù)算考評制度與績效評價(jià) 24結(jié) 論 27參考文獻(xiàn) 28附 錄 29致 謝 34第1章 緒論 課題背景與國內(nèi)外研究概述 課題研究背景與目的全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代集團(tuán)公司管理中的重要組成部分，同時(shí)是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段之一。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，特別是公司近幾年技術(shù)設(shè)備水平迅速提高，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展客觀要求。全面預(yù)算管理也是企業(yè)生存發(fā)展過程中不可或缺的管理工具，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠使企業(yè)的規(guī)劃功能、控制溝通功能、協(xié)調(diào)功能以及業(yè)績評價(jià)功能等充分發(fā)揮出來。因此，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司治理和企業(yè)整合最基本、最有效的手段，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 美國的Pays公司財(cái)務(wù)長Yardley在描述公司預(yù)算控制系統(tǒng)時(shí)指出：我們把預(yù)算作為指導(dǎo)我們公司總目標(biāo)前進(jìn)的主要工具，我們預(yù)算的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了簡單的財(cái)務(wù)報(bào)告職能。著名管理學(xué)教授戴維?奧利認(rèn)為，“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一”。在我國，2007年國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會(huì)審議通過了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，自2007年6月25日起實(shí)行。如山東航空集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，集團(tuán)企業(yè)對各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有了全面的了解，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)對下屬二三級單位的全方位管理監(jiān)控，把企業(yè)中的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一到了企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)上來，在集團(tuán)內(nèi)部形成上下一致的合力，推動(dòng)著集團(tuán)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，一些諸如以成本為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式、以銷售為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式、以利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式、以現(xiàn)金流量為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式也相繼出現(xiàn)。論文中將采用定性分析法,舉出山東航空股份有限公司在具體實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀介紹和剖析，并就全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的問題作深入探討；最后針對全面預(yù)算管理存在的問題,重點(diǎn)研究改善企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對策,提出了一些具有建設(shè)性的建議，以此來完善集團(tuán)公司全面預(yù)算管理，使其更適合公司自身的預(yù)算管理模式，真正增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所獲得資料均來自于各大圖書館借閱來的書籍、互聯(lián)網(wǎng)查閱的數(shù)據(jù)、期刊雜志。全面預(yù)算真正起到了對集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理的強(qiáng)有力支撐，及時(shí)掌握企業(yè)信息、配置企業(yè)信息、綜合企業(yè)的管理資源，把資源配置到最有效的地方，并控制企業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，從而把握整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展命脈。第2章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理基本內(nèi)容概述 全面預(yù)算管理的概念和作用 全面預(yù)算管理的概念預(yù)算的一般解釋[2]是：預(yù)算是一種整體的經(jīng)營計(jì)劃；預(yù)算是以財(cái)務(wù)數(shù)字表達(dá)對未來的預(yù)測；未來的預(yù)期是一特定的計(jì)劃（包含長期、中期及短期）；預(yù)算的主體為一組織；預(yù)算包括一切財(cái)務(wù)收入及支出；預(yù)算的表達(dá)相當(dāng)有系統(tǒng)，以便于分析比較；預(yù)算須經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審議通過；預(yù)算是執(zhí)行的準(zhǔn)則。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個(gè)經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃），它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計(jì)額，是企業(yè)奮斗的目