【正文】 險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；（3）交易的復(fù)雜程度；（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。（1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類；（2）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅唬?）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定包括發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)?？傮w方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合方案，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?，綜合方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。一是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，包括五個(gè)方面：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。一是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；二是識(shí)別和評(píng)估各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。導(dǎo)致審計(jì)固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性的而非結(jié)論性的；（4）為形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說服力。五、簡(jiǎn)答題審計(jì)準(zhǔn)則的作用（1）制定實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，可以為衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)，從而有助于工作質(zhì)量的提高；（2）制定實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，有助于加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)規(guī)范化管理，維護(hù)行業(yè)整體形象和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序： （3）制定實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，有助于社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)職業(yè)的理解和對(duì)審計(jì)工作結(jié)果的信任。2直接報(bào)告業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一些簽證對(duì)象直接出具報(bào)告。1檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或漏報(bào)而審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。簽證業(yè)務(wù)能夠覆蓋廣泛的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)問題，也可作為財(cái)務(wù)審計(jì)或績(jī)效審計(jì)的一個(gè)部分。1簽證業(yè)務(wù)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)簽證對(duì)象信息的可信任程度提出意見的審計(jì)業(yè)務(wù)。1重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在中大錯(cuò)報(bào)的可能性。1審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。具體來說，它是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的是為取得審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目金額是否正確和妥當(dāng)，同時(shí)揭露會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重要錯(cuò)誤和舞弊。統(tǒng)計(jì)抽樣：是審計(jì)人員根據(jù)隨機(jī)原則從審計(jì)總體中抽取一些項(xiàng)目作為樣本，進(jìn)行查校，并依據(jù)所獲得的結(jié)論對(duì)審計(jì)總體做出具有一定可靠性的估計(jì)判斷，從而達(dá)到對(duì)審計(jì)總體的認(rèn)識(shí)的一種抽樣審計(jì)方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要審查的是記錄和反映被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)資料?？刂茰y(cè)試：是在對(duì)內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測(cè)試，其目的是確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。保證業(yè)務(wù)不屬于通常意義上的審計(jì)范疇。審計(jì)：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果進(jìn)行審查，以證實(shí)其與既定行為標(biāo)準(zhǔn)的一致程度，并將審查結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（簽證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)（評(píng)價(jià)或計(jì)量）而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（簽證對(duì)象信息）即為責(zé)任方的認(rèn)定，而這種業(yè)務(wù)屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。《審計(jì)學(xué)》練習(xí)題一答案一、單項(xiàng)選擇題（C）（A）（B）（D）（C）（A）（C）（C）（D）（C）1（A）1（D）1（A）1（B）1（D）1（B）1（C）1（A）1（C）（B）2（A）2（B）2（B）2（D）2（D）2（C）2（D）2（B）2（D）（C）3（A）3（D）3（A）3（C）3（A）3（A）3（C）3（A）3（D）（B）4（C）4（D）4（C）4（D）二、多項(xiàng)選擇題（ABCD）（CD）（ABC）（ABC）（CD）（AC）（AC）（ABCD）（BC）（AD）1（ABCD）1（ABC）1（AC）1（BC）1（BD）1（BCD）1（ACD）1（ABCD）1（ABCD）（AC）2（ACD）2（ACD）2（AC）2（ABC）2（AB）2（ABCD）2（ABD）2（ABCD）2（ABC）（ABCD）3（ABC）3（ABD）3（ABCD）3（ACD）3（BD）3（ABCD）3（CD）3（BCD）3（ABCD）（AC）4（BCD）4（AC）4（ABCD）4（AD）4（ABD）4（BD）4（ABCD）4（ABC）4（AD）50、（CD）5（ABCD）三、判斷題（）（√）（）（√）（√）（）（）（）（√）（√）1（）1（）1（）1（√）1（√）1（）1（√）1（）1（）（）2（√）2（）2（）2（）2（）2（）2（√）2（）2（）（）3（√）3（）3（）3（√）3（√）3（√）3（√）3（√）3（√）（）4（√）四、名詞解釋審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，即為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定的環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。保證業(yè)務(wù)：是指為企業(yè)或個(gè)體等決策者提供的、能改進(jìn)信息質(zhì)量或內(nèi)容的獨(dú)立業(yè)務(wù)，如電子商務(wù)保證、經(jīng)營主體績(jī)效保證、信息系統(tǒng)質(zhì)量評(píng)估等。趨勢(shì)分析法：是通過對(duì)連續(xù)若干期某一被審計(jì)項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目變動(dòng)的方向和幅度，以獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)的方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)實(shí)施審查，以證實(shí)其效益性、效果性。審閱法：是對(duì)照審計(jì)依據(jù)審核、查閱會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以確定其真實(shí)性、合理性、合法性的方法。1實(shí)質(zhì)性測(cè)試：是指搜集直接證據(jù)所進(jìn)行的更為深入的檢查。1內(nèi)部控制的概論可表述為：被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由組織的治理層、管理層及其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策與程序。1抽樣審計(jì)是從大量的會(huì)計(jì)資料和有關(guān)業(yè)務(wù)資料中抽取一部分具代表性的項(xiàng)目來進(jìn)行審查，并根據(jù)抽查結(jié)果推斷全部資料是否正確或有無弊端的一種方法。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)監(jiān)督體系運(yùn)行的導(dǎo)向機(jī)制，發(fā)揮著引導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)方向的作用。1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：是指要求審計(jì)人員首先考慮與審計(jì)相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上判斷和分析被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。簽證業(yè)務(wù)范圍包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱和其他簽證業(yè)務(wù)（如企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)證企業(yè)資本、盈利預(yù)測(cè)審核等）。1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)后審計(jì)人員沒能發(fā)現(xiàn)并發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是審計(jì)人員對(duì)被審單位內(nèi)部控制能否有效地防止或者發(fā)現(xiàn)和更正會(huì)計(jì)報(bào)表中的重要錯(cuò)誤所進(jìn)行的一種判斷與估計(jì)。比如在內(nèi)部控制簽證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法從管理層（責(zé)任方）獲取其對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告（責(zé)任方認(rèn)定），或預(yù)期使用者無法獲取該報(bào)告，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可直接對(duì)內(nèi)部控制的有效性（簽證對(duì)象）進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具簽證報(bào)告，這種業(yè)務(wù)就屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)。（4）制定實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，有助于維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的正當(dāng)權(quán)益，使他們免受不正當(dāng)?shù)闹肛?zé)和控告。（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。二是針對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括總體方案和具體方案。具體方案包括確定控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。上述認(rèn)定推導(dǎo)出相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。從性質(zhì)方面考慮重要性，金額不重要的錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。（2）錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合