【正文】 撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 隱匿（故意銷(xiāo)毀）會(huì)計(jì)資料（1）定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第二十三條 各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿（帳外設(shè)帳）（1）定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第16條 各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。 應(yīng)扣（收）未扣（收）稅款（1）定性依據(jù)：《稅收征管法》 第69條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過(guò)所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。（2）處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第66條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第51條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。（2）處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第32條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（2）處理處罰依據(jù)：第52條 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。（3）追訴標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第49條（刑法第２０１條）納稅人進(jìn)行偷稅活動(dòng)，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：１、偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的；２、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過(guò)行政處罰二次以上，又偷稅的?！缎谭ā返?01條　納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。（2）處理處罰依據(jù)：第六十三條對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由于時(shí)間所限，有些條目及內(nèi)容可能還存在缺陷，請(qǐng)與批評(píng)指正，并提出修改意見(jiàn)和建議，以便進(jìn)一步修訂完善。分符合這類(lèi)依據(jù)所列標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依此提出審計(jì)建議和移送處理意見(jiàn)。對(duì)被審計(jì)單位及有關(guān)人員涉及犯罪犯罪事項(xiàng)、應(yīng)當(dāng)給與行政處分事項(xiàng)以及其他需要有關(guān)部門(mén)處理的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法提出審計(jì)建議和移送處理書(shū)，建議或移送有關(guān)部門(mén)處理。三是適用法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施審計(jì)處理處罰應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行，即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反審計(jì)法的行為實(shí)施處理處罰，對(duì)非財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)原則上不得依據(jù)有關(guān)的法規(guī)直接實(shí)施審計(jì)處理處罰。按照上位法優(yōu)于下位法、特殊優(yōu)于普通法、后法優(yōu)于前法、提請(qǐng)主管機(jī)關(guān)決定的原則，選擇最適用的法律法規(guī)規(guī)定作為處理處罰的依據(jù)。因此，一切法律、法規(guī)都是審計(jì)處理處罰的依據(jù)；屬于國(guó)家有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的規(guī)章及規(guī)范性文件也是審計(jì)處理處罰的依據(jù)，不屬于國(guó)家有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，不能作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)；有關(guān)法律、法規(guī)雖然規(guī)定了執(zhí)法主體，但按照上述第四條的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)法及實(shí)施條例規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限范圍內(nèi)，均可使用。審計(jì)定性依據(jù)，既包括有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章，也包括財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的具體制度規(guī)定等規(guī)范性文件，一般應(yīng)引用法規(guī)依據(jù)定性；對(duì)于常見(jiàn)違反擦凈法規(guī)問(wèn)題，也可以不引用法規(guī)依據(jù)定性，但要在有關(guān)審計(jì)底稿中引用并作為審計(jì)結(jié)論依據(jù)。該依據(jù)中大部分違規(guī)問(wèn)題的定性，直接引用有關(guān)法規(guī)規(guī)定定性描述，如截留挪用預(yù)算資金、偷稅、逃匯等。該依據(jù)按照目前審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)分工和行業(yè)特點(diǎn)，共分為綜合、財(cái)稅、金融、投資、企業(yè)、行事、農(nóng)業(yè)、外資和社保9個(gè)部分，計(jì)150條?！秾徲?jì)定性及處理處罰》關(guān)于審計(jì)處理處罰依據(jù)的使用說(shuō)明審計(jì)處理處罰權(quán)是審計(jì)機(jī)關(guān)的享有的重要權(quán)限之一，審計(jì)處理處罰必須建立在準(zhǔn)確的定性之上。為了便于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員對(duì)審計(jì)查出的違規(guī)問(wèn)題恰當(dāng)定性和處理處罰，我們研究編制了《審計(jì)定性及處理處罰依據(jù)》。一、 關(guān)于審計(jì)定性及依據(jù)的適用審計(jì)定性是對(duì)被審計(jì)單位違反采金法規(guī)事實(shí)的認(rèn)定。有關(guān)法規(guī)規(guī)定不明確的，在歸納違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題的性質(zhì)后，采用寫(xiě)實(shí)的方法或者運(yùn)用實(shí)踐中約定徐成的規(guī)定用于定性，如少計(jì)收入、少計(jì)提減值準(zhǔn)備等。二、 關(guān)于處理處罰依據(jù)的使用依據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第4條第2款規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定為審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰依據(jù)。在審計(jì)實(shí)踐中，適用審計(jì)處理處罰依據(jù)應(yīng)注意三點(diǎn)：一是認(rèn)真遵守行政執(zhí)法原則。二是依據(jù)行政處罰法規(guī)定，法律、行政法規(guī)和規(guī)章可以設(shè)定行政處罰，因此，審計(jì)處罰依據(jù)原則上應(yīng)適用規(guī)章以上層次的法規(guī)。三、 關(guān)于提出審計(jì)建議和移送處理依據(jù)的適用審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)查出違規(guī)行為，除享有處理處罰權(quán)之外，還具有提出審計(jì)建議和移送處理的權(quán)限。為方便工作需要，對(duì)這些事項(xiàng)適用的法規(guī)依據(jù)，一并列在處理處罰依據(jù)部分。本《依據(jù)》已廣泛征求有關(guān)方面的意見(jiàn)。山東省審計(jì)廳法制處二○○四年十一月二十九日一、綜合部分 偷逃稅款（1）定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。 漏繳稅款：（1）定性依據(jù)：《稅收征管法》第52條 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。 欠繳稅款（1）定性依據(jù)：《稅收征管法》第31條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。《刑法》第203條　納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。 騙取國(guó)家出口退稅（1）《稅收征管法》第66條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！缎谭ā返?04條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第52條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，應(yīng)予追訴。（2）處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第69條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。（2）處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的。（2）處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第44條 隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。《刑法》單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第九條 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第43條 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。《刑法》（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第5條五、提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告案（刑法第１６１條）公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：１、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的；２、致使股票被取消上市資格或者交易被迫停牌的。（2）處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查‘小金庫(kù)’意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[1995]第29號(hào)）第3條：小金庫(kù)資金，要如數(shù)轉(zhuǎn)入單位財(cái)務(wù)賬內(nèi)，按照稅法有關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅、所得稅獲全額上繳財(cái)政。并依據(jù)事實(shí)、情節(jié)對(duì)應(yīng)該法規(guī)第613條有關(guān)條款處罰。附：（審計(jì)署辦公廳關(guān)于設(shè)立“小金庫(kù)”行為適用法規(guī)問(wèn)題的批復(fù)審辦法發(fā)(2001)30號(hào) 內(nèi)蒙古自治區(qū)審計(jì)廳： 我署及時(shí)向國(guó)務(wù)院法制辦公室發(fā)出《審計(jì)署關(guān)于國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)文是否能繼續(xù)執(zhí)行問(wèn)題的函》，該辦秘書(shū)行政司于2001年2月6日，以國(guó)法秘函〔2001〕16號(hào)文復(fù)函我署，認(rèn)為“對(duì)設(shè)立‘小金庫(kù)’的行為實(shí)施行政處罰，可以直接依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定”。 國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)文件是對(duì)當(dāng)年清理“小金庫(kù)”有關(guān)問(wèn)題發(fā)出的通知，以此為根據(jù)對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”行為進(jìn)行行政處罰，不符合行政處罰法的有關(guān)規(guī)定。國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)文件不再適用對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”行為進(jìn)行行政處罰。（2）處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第79條有下列情形之一，由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒(méi)收違法所得，違法所得五萬(wàn)元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得或者違法所得不足五萬(wàn)元的，處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款：?jiǎn)挝滑F(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條 有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額３０—５０％處罰； 1 違規(guī)借貸（1）定性依據(jù)：《貸款通則》第73條 行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上至5倍以下罰款單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條第二十條 有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（五）單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額１０—３０％處罰；（2）處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第73條 行政部門(mén)、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷(xiāo)合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上至5倍以下罰款，單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條第二十條 有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（五）單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額１０—３０％處罰；1 違規(guī)出讓銀行賬戶（1）定性依據(jù)：《銀行賬戶管理辦法》第34條存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓帳戶。《違反銀行計(jì)算制度處罰規(guī)定》第6條 單位出租、轉(zhuǎn)讓賬戶，除責(zé)令其糾正外，按賬戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于1千元罰款，并沒(méi)收出租賬戶的非法所得。《銀行帳戶管理辦法》第32條 存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶。（2）處理處罰依據(jù)：《銀行帳戶管理辦法》 第35條開(kāi)戶銀行、存款人違反本辦法第30條、第31條和第33條第1款規(guī)定開(kāi)設(shè)帳戶的，要限期撤銷(xiāo)多余帳戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！哆`反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令281號(hào)）第15條 違反規(guī)定，擅自開(kāi)設(shè)銀行賬戶的，對(duì)直接責(zé)任人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開(kāi)除處分。（2）處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條 有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（四）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額１０—３０％處罰；1 白條頂庫(kù)（1）定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條 有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（三）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰；（2）處理處罰依據(jù)： 《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條 有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（三）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額１０—３０％處罰；1 非法吸收公眾存款（1）定