【正文】 放財政周轉(zhuǎn)金貸款；(四)對違反本規(guī)定負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員，依法追究其法律責(zé)任。《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第8條超越權(quán)限擅自減免稅收、動用國庫款項的，對單位給予警告；對責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人一個月基本工資以下的罰款。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第83條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。3 違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款（1）定性依據(jù)：《征管法》第28條第1款 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?！额A(yù)算法實施條例》第36條 一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（2）處理處罰依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財稅紀(jì)律的緊急通知》（國稅發(fā)[2000]103號）第2條第2項 對于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對于上述違法亂紀(jì)行為知情不報、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：（一） 由于對工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫的；（二） 改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算需要退庫的；（三） 企業(yè)按計劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的；按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫的國營企業(yè)計劃虧損補(bǔ)貼；（四） 財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾?zhǔn)的其他退庫項目。征收部門的差錯，由征收部門逐筆填制“更正通知書”進(jìn)行更正；國庫的差錯，由國庫填制“更正通知書”進(jìn)行更正。 50、 高息攬儲（1）定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第15條 金融機(jī)構(gòu)辦理存款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：（一）擅自提高利率或者變相提高利率，吸收存款。（2）處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第74條商業(yè)銀行有下列情形之一，由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，違法所得五十萬元以上的，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得或者違法所得不足五十萬元的，處五十萬元以上二百萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（七）違反國家規(guī)定從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)、向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的；5 商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資（1）定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第43條商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。（2）處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國保險法》（2002修訂版）第110條保險公司未按照本法規(guī)定提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項準(zhǔn)備金，或者未按照本法規(guī)定辦理再保險，或者嚴(yán)重違反本法關(guān)于資金運(yùn)用的規(guī)定的，由保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令該保險公司采取下列措施限期改正：（一）依法提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項準(zhǔn)備金；（二）依法辦理再保險；（三）糾正違法運(yùn)用資金的行為；（四）調(diào)整負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員。60、 違規(guī)運(yùn)用保險公司資金（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國保險法》（2002修訂版）第105條 保險公司的資金運(yùn)用必須穩(wěn)健，遵循安全性原則，并保證資產(chǎn)的保值增值。（2）處理處罰所依據(jù)： 《中華人民共和國證券法》第186條證券公司違反本法規(guī)定，為客戶賣出其賬戶上未實有的證券或者為客戶融資買入證券的，沒收違法所得，并處以非法買賣證券等值的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。6 違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶賬戶資金（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國證券法》第73條 在證券交易中，禁止證券公司及其從業(yè)人員從事下列損害客戶利益的欺詐行為：（一）違背客戶的委托為其買賣證券；（三）挪用客戶所委托買賣的證券或者客戶賬戶上的資金；（四）私自買賣客戶賬戶上的證券，或者假借客戶的名義買賣證券。（三）證券6 違規(guī)為客戶透支、融資炒股（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國證券法》第141條 證券公司接受委托賣出證券必須是客戶證券賬戶上實有的證券，不得為客戶融券交易。第145條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并處以五萬元以上三十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證：（三）未按照規(guī)定提取保險保障基金、公積金的。保險公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定。5 商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)（1）定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第43條商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得向非自用不動產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國家另有規(guī)定的除外。人民銀行可對代理行提出警告、并要求限期整改，情節(jié)嚴(yán)重的，可撤銷其代理資格，并依法追究直接責(zé)任人員和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任：（三）利用代理支庫業(yè)務(wù)之便，截留、占壓、挪用、拖欠、轉(zhuǎn)存國庫資金的；三、金融保險部分（一）金融4 帳外經(jīng)營（1）定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第11條 第1款金融機(jī)構(gòu)不得以下列方式從事賬外經(jīng)營行為：（一）辦理存款、貸款等業(yè)務(wù)不按照會計制度記賬、登記，或者不在會計報表中反映；（二）將存款與貸款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理；（三）經(jīng)營收入未列入會計賬冊；（四）其他方式的賬外經(jīng)營行為。（三）國庫在辦理庫款分成上解工作中發(fā)生的錯誤，由國庫更正。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。4 稅務(wù)部門違規(guī)辦理退庫（1）定性依據(jù)：國家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財稅紀(jì)律的緊急通知》（國稅發(fā)[2000]103號）第1條第5款 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級次辦理各項提退業(yè)務(wù)，不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任?！秶医饚鞐l例實施細(xì)則》第41條 國庫更正錯誤憑證為“更正通知書”。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第76條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。（二）稅務(wù)3 越權(quán)批準(zhǔn)減免稅（1）定性依據(jù)：各稅種減免稅的有規(guī)定。不得列入呆賬處理。(一)借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財產(chǎn)清償后未能還清的財政周轉(zhuǎn)金；3 虛列財政支出（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法實施條例》第67條　政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。（二）罰款：罰款金額一般不超過違反財政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴(yán)重的，最高不超過違反財政法規(guī)款額的五倍。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2 截留、挪用預(yù)算收入（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法》第45條 預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。對于需要國家財政扶持的領(lǐng)域，原則上應(yīng)通過財政支出渠道安排資金。2 拒絕、阻礙審計機(jī)關(guān)檢查（1）定性依據(jù)：《審計法》第32條審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。各省級人民檢察院可以根據(jù)本地實際情況，在上述數(shù)額幅度內(nèi)，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，并報最高人民檢察院備案。國有公司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條 第1項 涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：；，但具有貪污救災(zāi)、搶險、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓物等情節(jié)的。國家工作人員在國內(nèi)公務(wù)活動或者對外交往中接受禮物，依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)交公而不交公，數(shù)額較大的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。（3）追訴標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第53條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予追訴。1 虛開增值稅專用發(fā)票（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。1 坐支現(xiàn)金（1）定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》第11條 開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（2）處理處罰依據(jù)：《銀行賬戶管理辦法》第37條存款人違反本辦法第34條規(guī)定的，除責(zé)令其糾正外，按規(guī)定對帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。以上對應(yīng)不上的，一舉《審計法實施條例》第53條　對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為， 由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。 私設(shè)會計賬簿（帳外設(shè)帳）（1）定性依據(jù)：《會計法》第16條 各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第51條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。《刑法》第201條　納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。對被審計單位及有關(guān)人員涉及犯罪犯罪事項、應(yīng)當(dāng)給與行政處分事項以及其他需要有關(guān)部門處理的事項，審計機(jī)關(guān)應(yīng)依法提出審計建議和移送處理書，建議或移送有關(guān)部門處理。審計定性依據(jù)，既包括有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章，也包括財政、財務(wù)收支的具體制度規(guī)定等規(guī)范性文件，一般應(yīng)引用法規(guī)依據(jù)定性；對于常見違反擦凈法規(guī)問題，也可以不引用法規(guī)依據(jù)定性，但要在有關(guān)審計底稿中引用并作為審計結(jié)論依據(jù)。為了便于各級審計機(jī)關(guān)和廣大審計人員對審計查出的違規(guī)問題恰當(dāng)定性和處理處罰，我們研究編制了《審計定性及處理處罰依據(jù)》。在審計實踐中，適用審計處理處罰依據(jù)應(yīng)注意三點：一是認(rèn)真遵守行政執(zhí)法原則。本《依據(jù)》已廣泛征求有關(guān)方面的意見。 漏繳稅款：（1）定性依據(jù)：《稅收征管法》第52條 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年?！缎谭ā返?04條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第5條五、提供虛假財會報告案（刑法第１６１條）公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：１、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的；２、致使股票被取消上市資格或者交易被迫停牌的。國辦發(fā)〔1995〕29號文件是對當(dāng)年清理“小金庫”有關(guān)問題發(fā)出的通知，以此為根據(jù)對設(shè)立“小金庫”行為進(jìn)行行政處罰，不符合行政處罰法的有關(guān)規(guī)定。（五）單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額１０—３０％處罰；（2）處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第73條 行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組