【文章內容簡介】 究刑事責任。（2）處理處罰依據(jù)：《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應當區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應當上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉有關的帳目?！缎谭ā返?84條國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。第272條公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑?！　泄?、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務的人員有前款行為的，依照本法第三百八十四條的規(guī)定定罪處罰。（3）追溯標準：《最高人民檢察院關于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定》第1條2項 涉嫌下列情形之一的，應予立案：，數(shù)額在五千元至一萬元以上，進行非法活動的；，歸個人進行營利活動的；，數(shù)額在一萬元至三萬元以上，超過三個月未還的。各省級人民檢察院可以根據(jù)本地實際情況，在上述數(shù)額幅度內，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標準，并報最高人民檢察院備案。“挪用公款歸個人使用”，既包括挪用者本人使用，也包括給他人使用。多次挪用公款不還的，挪用公款數(shù)額累計計算；多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時未還的數(shù)額認定。挪用公款給其他個人使用的案件，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，對使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事責任。2 法人以個人名義設立賬戶買賣證券（1）定性依據(jù)：《證券法》第74條 在證券交易中，禁止法人以個人名義開立賬戶，買賣證券。（2）處理處罰依據(jù)：《證券法》第190條 違反本法規(guī)定，法人以個人名義設立賬戶買賣證券的，責令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款；其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家工作人員的，依法給予行政處分。2 拒絕、拖延提供與審計有關的資料（1）定性依據(jù)：《審計法》第三十條審計機關有權要求被審計單位按照規(guī)定報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。（2）處理處罰依據(jù)：《審計法實施條例》第四十九條　被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責任：（一）對被審計單位處以５萬元以下的罰款； 　　（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；（三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。2 拒絕、阻礙審計機關檢查（1）定性依據(jù)：《審計法》第32條審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕。（2）處理處罰依據(jù)：《審計法實施條例》第49條被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責任：（一）對被審計單位處以５萬元以下的罰款；（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關認為應當給予行政處分或者紀律處分的，向有關部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；（三）構成犯罪的，依法追究刑事責任。二、財政部分（一）財政2 違規(guī)制定健、免、緩稅收政策（1）定性依據(jù)：《征管法》第2條第2款 任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第84條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任《山東省實施〈審計法〉辦法》第29條對本級財政稅務部門和其他部門制發(fā)的有關財政方面的規(guī)定、制度和辦法有同法律、法規(guī)相抵觸或者有不適當之處，應當糾正、完善的，審計機關可以提出處理建議，報本級人民政府審查決定。2 違規(guī)自行制定稅收先征后返政策（1）定性依據(jù)：國務院《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)[2000]2號）第1條堅持依法治國，依法行政。各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權威。各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，從2000年1月1日起一律停止執(zhí)行；第二條 根據(jù)現(xiàn)行有關稅收管理權限的規(guī)定，除管理權限下放到地方外，其他稅種的管理權限集中在中央，地方人民政府不得擅自在稅收法律、法規(guī)明確授予的管理權限之外，更改、調整、變通國家稅收政策。先征后返政策作為減免稅收的一種形式，審批權限屬于國務院各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策。對于需要國家財政扶持的領域，原則上應通過財政支出渠道安排資金。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第84條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。省財政廳、省國家稅務局、省地方稅局《關于貫徹落實國務院國發(fā)[2000]2號文件的通知》（魯財稅字[2000]13號第2條各市、地財政局、國稅局要認真貫徹落實國務院國發(fā)[2000]2號文件和本通知的精神，對糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權擅自制定減免稅政策的情況進行認真督查。凡拒不糾正繼續(xù)擅自保留的，省里將按照中央的做法相應扣減對該地區(qū)的轉移支付和專項補助，并追究有關人員的責任。2 未及時批復預算（1）定性依據(jù)：《預算法》第42條 各級政府預算經本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算?！额A算法實施條例》第31條 地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。（2）處理處罰依據(jù)：《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第3條 對有違反財政法規(guī)行為的單位，應當根據(jù)事實和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰：（一）警告；通報批評。（二）罰款：罰款金額一般不超過違反財政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴重的，最高不超過違反財政法規(guī)款額的五倍。2 預算收入未納入預算管理（1）《預算法》第29條 第2款按照規(guī)定必須列入預算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據(jù)。各具體的將行政事業(yè)收費納入預算管理等文件（2）處理處罰依據(jù)：《預算法》第75條 隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責 任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。省級預算執(zhí)行可引用《山東省省級預算審查監(jiān)督條例》第36條　違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由省政府及其有關部門責令糾正；依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定對負有直接責任的主管人員及其他直接責任人員追究行政責任，對有關部門、單位給予處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。（六）將應當納入預算管理的預算外資金不納入預算管理，或者不按規(guī)定管理使用預算外資金的。2 截留、挪用預算收入（1）定性依據(jù)：《預算法》第45條 預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征 應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。（2）處理處罰依據(jù)：《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應當區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應當上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉有關的帳目?！秶鴦赵宏P于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第6條 隱瞞、截留應當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，或者不足五萬元、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規(guī)款額20％以下的罰款：對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人二個月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，且占全年應上交稅金、利潤、其他財政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規(guī)款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當于本人三個月基本工資以下的罰款。國務院《關于加強預算外資金關辦理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第8條 對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉為預算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務?！秶鴦赵宏P于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲制金融和財稅領域違法亂紀行為》（[1996]國發(fā)第4號）第2條(四)對隱瞞預算收入、將預算資金轉為預算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關部門和本級政府領導人的責任，情節(jié)嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構成犯罪的，要移送司法機關依法追究刑事責任。 未按規(guī)定收繳國有資產經營收益（1）定性依據(jù)：《預算法》第45條 預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征 應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入?！秶匈Y產收益收繳管理辦法》（[94]財工字295號）第2條 本辦法所稱國有資產收益，具體包括： 一、國有企業(yè)應上繳國家的利潤；二、股份有限公司中國家股應分得的股利；三、有限責任公司中國家作為出資者按照出資比例應分取的紅利；四、各級政府授權的投資部門或機構以國有資產投資形成的收益應上繳國家的部分；五、國有企業(yè)產權轉讓收入；六、股份有限公司國家股股權轉讓（包括配股權轉讓）收入；七、對有限責任公司國家出資轉讓的收入；八、其他非國有企業(yè)占用國有資產應上繳的收益；九、其他按規(guī)定應上繳的國有資產收益。 第4條 國有資產收益應按中央、地方產權關系和現(xiàn)行財政體制，分別列入同級政府國有資產經營預算。（2）處理處罰依據(jù)：《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應當區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應當上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉有關的帳目。第3條 對有違反財政法規(guī)行為的單位，應當根據(jù)事實和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰：（一）警告；通報批評。（二）罰款：罰款金額一般不超過違反財政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴重的，最高不超過違反財政法規(guī)款額的五倍。《山東省省級預算審查監(jiān)督條例》　第三十六條　違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由省政府及其有關部門責令糾正；依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定對負有直接責任的主管人員及其他直接責任人員追究行政責任，對有關部門、單位給予處罰。構成犯罪的，依法追究刑事責任。（五）不依法征收或者上繳預算收入的；3 改變用途使用專項資金（1）定性依據(jù)：《預算法實施條例》第38條 各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。第61條接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規(guī)定的用途使用款項，不得擅自改變用途。有關專項資金（基金）“專款專用”的規(guī)定（2）處理處罰依據(jù)：《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應當區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應當上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉有關的帳目。符合挪用生產性資金用于非生產性支出條件的，可引用《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第9條 違反規(guī)定挪用生產性資金用于非生產性支出，違反財政法規(guī)款額在十萬元以上，或者不足十萬元、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予警告：對責任人員給予記過以下的行政處分。前款違反財政法規(guī)款額較大、情節(jié)嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規(guī)款額10％以下的罰款；對責任人員給予記大過以下的行政處分，并可處以相當于本人一個月基本工資以下的罰款。3 虛列財政支出（1）定性依據(jù)：《預算法實施條例》第67條　政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內?！敦斦傤A算制度》第49條“凡是預撥以后各期的經費，不得直接按預撥數(shù)列作本期支出，應作為與撥款處理?！保?）處理處罰依據(jù)：《審計法實施條例》第52條　對本級各部