【正文】 息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。風(fēng)險評估過程的作用是：識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風(fēng)險?？刂骗h(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括：核對銀行存款日記賬與總賬的余額；實施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；檢查外幣銀行存款的折算是否正確；確定銀行存款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。（3）憑證和記錄。11．評價被審計單位有一個良好的銀行存款內(nèi)部控制時，企業(yè)應(yīng)該做到什么？答：良好的銀行存款內(nèi)部控制制度應(yīng)包括下術(shù)內(nèi)容：（1）職責(zé)分工。（3）銷售費用。10．銷售循環(huán)所涉及的利潤表項目主要包括哪些？答：（1）營業(yè)收入，營業(yè)收入項目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的收入，以及企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。第二，美國注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范，主要由職業(yè)道德原則、行為規(guī)則、行為規(guī)則解釋和道德裁決四部分。第二部分適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程。觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。8．注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)當(dāng)中，可以單獨運用哪些審計程序獲取審計證據(jù)。（6）內(nèi)部核查程序。（5）按月寄出對賬單。（3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（13）違約責(zé)任。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（7）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)會計制度。6．審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容？答：（1）財務(wù)報表審計的目標。（3）審閱準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。5．在中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中屬于鑒證業(yè)務(wù)準則的是哪些？答：（1）鑒證業(yè)務(wù)基本準則。（2）審計證據(jù)的適當(dāng)性，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。其中，應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準則有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、企業(yè)會計準則和與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章。這一義務(wù)要求注冊會計師履行對社會公眾、客戶和同行的責(zé)任。第三類為保密，保密性要求注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。第二類為專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注。客觀性要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。第三類為注冊會計師審計，又稱為民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務(wù)所進行的審計。2．審計按照審計主體分類分為哪幾類？答：審計按照審計主體分類，可以將審計分為三類，第一類為政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財政、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料00160審計學(xué)1．按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計分為哪幾類？答：按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為三類，第一類，賬項基礎(chǔ)審計，又稱為詳細審計，是在被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少、賬目數(shù)量不多以及審計技術(shù)和方法不發(fā)達的特定審計環(huán)境下產(chǎn)生的。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料第二類為制度基礎(chǔ)審計、第三類為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋?。第二類為?nèi)部審計，是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它能過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。3．注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括哪些？答：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有五類，第一類為獨立、客觀、公正，其中獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，所謂獨立性，是指實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。公正性要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實，保證公正。其中專業(yè)勝任能力要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，應(yīng)有關(guān)注要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第四類為職業(yè)行為，職業(yè)行為要求注冊會計師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽，不得有任何損害職業(yè)形象的行為。第五類為技術(shù)準則，它要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準則提供專業(yè)服務(wù)。4．根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的什么？答：（1）審計證據(jù)的充分性。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮六方面因素：審計風(fēng)險、具體審計項目的重要程度、注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊、審計證據(jù)質(zhì)量、總體規(guī)模與特征。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。（2）審計準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。（4）其他鑒證業(yè)務(wù)準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（4）審計范圍（5）執(zhí)行審計工作的安排（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。（12）審計收費。（14）解決爭議的方法。7．銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容？答：（1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。（2）正確的授權(quán)審批。（4）憑證的預(yù)先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。由不負責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息，因而這是一項有用的控制。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標所不可缺少的一項控制措施。答：（1）檢查記錄或文件。（2）檢查有形資產(chǎn)。（3）觀察。（4）詢問。（5）函證。（6）重新計算。（7）重新執(zhí)行。9．注冊會計師的職業(yè)規(guī)范體系包括哪些？答：主要包括三個方面的內(nèi)容，第一，國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范，該規(guī)范包括三個部分：第一部分適用于所有職業(yè)會計師。第三部分適用于受雇的職業(yè)會計師，適當(dāng)時也可適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師。第三，中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括《中國注冊會計師職業(yè)道德守則試行》、《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》。（2）營業(yè)稅金及附加，營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加，以及與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅等。銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。（2）授權(quán)批準。（4）定期盤點與核對。12．內(nèi)部控制的要素包括哪些？答：（1）控制環(huán)境。（2）風(fēng)險評估過程。（3）信息系統(tǒng)與溝通。（4）控制活動。（5）對控制的監(jiān)督。13．外部證據(jù)的有哪些？答：外部證據(jù)是指被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（2）由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，但由被審計單位持有并提交注冊會計師的書面證據(jù)。14．應(yīng)付賬款審計目標的是什么？答：應(yīng)付賬款審計目標一般包括：（1）確定應(yīng)付賬款的真實性；（2）確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（3）確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計單位承擔(dān)；（4）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；（5）確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。16．將憑證預(yù)先編號的目的是什么？答：對憑證預(yù)先進行編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。審計報告的標題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。（3）引言段。（5）注冊會計師的責(zé)任段。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。（6）審計意見段。（8）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。18．注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有哪些作用？答：（1）鑒證作用。（2）保護作用。（3）證明作用。19．屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有哪些？答：屬于籌資業(yè)務(wù)的賬戶有銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。其中對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用如下程序：核對和各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符；存貨的分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權(quán)。 21．經(jīng)營審計是指什么？答：經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。23．政府審計是指什么？答：政府審計，又稱為國家審計，是指國家審計機關(guān)依法所進行的審計，是國家審計機關(guān)代表政府依法對國務(wù)院各部門、地主各級政府、財政、金融