【正文】 定 4 登記會(huì)計(jì)帳簿規(guī)定 7 編制財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)定 9 科目使用規(guī)定 10 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程 12 2 支票管理辦法 13 保管 13 審批權(quán)限 13 使用 13 清帳 13 管理流程 13 3 現(xiàn)金管理 辦法 15 現(xiàn)金使用范圍 15 現(xiàn)金使用規(guī)定 15 現(xiàn)金使用審批權(quán)限 16 管理流程 16 4 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 17 歸檔范圍 17 會(huì)計(jì)檔案的保存 17 會(huì)計(jì)檔案的借用 17 會(huì)計(jì)檔案保管期限 18 會(huì)計(jì)檔案借用的審批權(quán)限 18 管理流程 18 5 會(huì)計(jì)電算化管理辦法 19 目的 19 會(huì)計(jì)崗位的劃分 19 會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制 19 運(yùn)用規(guī)范 21 6 固定 資產(chǎn)核算管理辦法 23 實(shí)行財(cái)產(chǎn)綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制 23 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購臵程序 23 固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢 23 固定資產(chǎn)審批權(quán)限 24 管理流程 24 7 財(cái)務(wù)核算管理辦法 25 物資采購核算 25 商品銷售的核算 25 庫存商品的核算 26 費(fèi)用的核算 26 債權(quán)的管理 26 外地網(wǎng)點(diǎn)銷售管理 26 管理流程 27 8 資金管理辦法 28 總則 28 資金籌措及擔(dān)保 28 資金使用、控制 29 資金效益的評(píng)價(jià) 30 貨幣資金管理 30 管理流程 32 1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 財(cái)務(wù)管理： 指對(duì)公司財(cái)務(wù)日常會(huì)計(jì)核算進(jìn)行管理。 管理目的 ： 為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定 管理依據(jù)： 根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行范圍： 本辦法適用于公司本部、金屬貿(mào)易事業(yè)部，控股公 司參照?qǐng)?zhí)行。 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì) 計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。 填制會(huì)計(jì)憑證規(guī)定 原始憑證的基本要求 ：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。 ，大寫與小寫金額必須相符。 這樣要求，目的是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證帳物相符，防止盲目采購，避免物資短缺和流失。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗(yàn)收單，由實(shí)物保管人員驗(yàn)收后在入庫單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并加 蓋印章；不需要入庫的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名或者蓋章。 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙 (發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外 )套寫，并連續(xù)編號(hào)。 生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 記帳憑證的基本要求 ：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)， 如 1號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制三張記帳憑證，即可編成1 1/3 號(hào)、 1 2/3 號(hào)、 1 3/3 號(hào)。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù) 為準(zhǔn)。 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳?況等。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明 注銷某月某日某號(hào)憑證 字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明 訂正某月某日某號(hào)憑證 字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求 ，不得連筆寫。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 ，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫 00，或者符號(hào) ；有角無分的，分位 應(yīng)當(dāng)寫 0，不得用符號(hào) 代替。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在 元 或者 角 字之后應(yīng)當(dāng)寫 整 字或者 正 字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫 整 或者 正 字。 字中間有 0時(shí)，漢字大寫金額要寫 零 字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)0時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè) 零 字；阿拉伯金額數(shù)字元位是 0，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) 0、元位也是 0但角位不是 0時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè) 零 字，也可以不 寫 零 字。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。 ，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及 涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。 啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。使用活頁式 帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁次。登記帳簿的基本要求是： ，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 ，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。 下列情況，可以用紅色墨水記帳 ? 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； ? 在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)； ? 在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ? 根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明 此行空白 、 此頁空白 字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在 借或貸 等欄內(nèi)寫 平 字，并在余額欄內(nèi)用 ō表示。 ，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 過次頁 和 承前頁 字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 承前頁 字樣。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳 和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。 帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： ， 應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。 。 。 。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì) 帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 本月合計(jì) 字樣，并在下面通欄劃單紅線。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 ，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明 結(jié)轉(zhuǎn)下年 字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn) 字樣。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由公司領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。 科目使用規(guī)定 、基本要求 各公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目： ? 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。