【正文】 產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值月折舊率 第十五條 固定資產(chǎn)修理的核算 （一）固定資產(chǎn)的日常中小修理費用，在發(fā)生當(dāng)期直接列入成本費用中。 （六）計算折舊的方法：固定資產(chǎn)采用平均年限法計算。 （三）固定資產(chǎn)的使用年限：固定資產(chǎn)的使用年限依據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定年限，及集團(tuán)的具體情況確定固定資產(chǎn)的折舊年限。 （二）折舊的計提時間：從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。 （三）投資投入的固定資產(chǎn)：按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。 （一）購入的固定資產(chǎn)，其實際成本包括購買價格、運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等。 （二） 其他固定資產(chǎn)的確定應(yīng)同時具備兩個條件：一是使用年限超過 2年；二是單位價值在 2020 元以上。 第十一條 其他應(yīng)收款，核算集團(tuán)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款等。 （五）壞賬損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：凡因債務(wù)人撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流嚴(yán)重不足，依照法律清償程序清償后仍無法收回；或因債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又 無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回；或因債務(wù)人逾期未能履行償還義務(wù)，經(jīng)法律程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)，將該等應(yīng)收款項列為壞帳損失。 （三）預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付性質(zhì)的或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的預(yù)付賬款，應(yīng)將其及時轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按上述規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 （二）不計提壞賬準(zhǔn)備：北京科技園建設(shè)（集團(tuán)）股份有限公司會計報表合并范圍內(nèi)各成員企業(yè)之間往來款余額不計提壞賬準(zhǔn)備。 第八條 應(yīng)收賬款，核算集團(tuán)由于轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，或由于提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 第七條 應(yīng)收利息，核算集團(tuán)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。 第四章 應(yīng) 收 及 預(yù) 付 3 第五條 應(yīng)收票據(jù)，核算集團(tuán)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 具體方法為：存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計算提取存貨跌價準(zhǔn)備。 （六）周 轉(zhuǎn)房，核算集團(tuán)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本。 （四）分期收款開發(fā)產(chǎn)品，核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。 （ 4）對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，在“代管房產(chǎn)備查簿”中記錄進(jìn)行實物管理。 （ 2）集團(tuán)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，簽定合同、協(xié)議并移交使用時，將土地和房屋的實際成本轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。 （二）庫存 設(shè)備，核算集團(tuán)購入并已驗收入庫的設(shè)備。存貨包括有各種原材料、庫存設(shè)備、委托加工材料、開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房等，各類存貨的取得以實際成本計價，發(fā)出存貨的成本按實際成本計算確定。 第三章 存 貨 核 算 第三條 房地產(chǎn)類開發(fā)企業(yè)的存貨是指在開發(fā)經(jīng)營過程中，為土地一級建設(shè)和房產(chǎn)建設(shè)而儲存的各種資產(chǎn)。 6．信用證存款，是指集團(tuán)為開具信用證 而存入銀行信用保證金專戶的款項。 4．在途貨幣資金，是指集團(tuán)同所屬單位之間的上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達(dá)的匯入款項。 2．銀行匯票，是指集團(tuán)將款項交給當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的依據(jù)。 （三）其他貨幣資金，包括集團(tuán)的外埠存款、銀行匯票、銀行本票、在途貨幣資金、信用卡 存款、信用證存款等其他貨幣資金。 （一）現(xiàn)金，核算集團(tuán)的庫存現(xiàn)金。 1 北京科技園建設(shè)（集團(tuán)）股份有限公司 會計核算制度 見 p1 p7 p8， p17 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范集團(tuán)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和 法規(guī)，并結(jié)合集團(tuán)的具體情況，制定本制度。 第二章 貨幣資金核算 第二條 貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 （二）銀行存款，核算集團(tuán)存入銀行的各種存款包括存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款。 1．外埠存款，核算集團(tuán)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 3．銀行本票，是指集團(tuán)將款項交給銀行，由銀行簽發(fā) 的 憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 5．信用卡存款，是指集團(tuán)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。它們經(jīng)常處于不斷被銷售、被耗用和重置的過程 2 中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的范疇。 （一）原材料，核算集團(tuán)用于開發(fā)經(jīng)營的各種材料，如鋼材、木材、水泥等。 （三）開發(fā)產(chǎn)品，核算集團(tuán)開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。開發(fā)產(chǎn)品的核算： （ 1）集團(tuán)根據(jù)成本確認(rèn)原則，期末將確認(rèn)的開發(fā)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”。 （ 3）集團(tuán)將開發(fā)的經(jīng)營性配套設(shè)施，用于集團(tuán)從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將經(jīng)營性配套設(shè)施的實際成本，轉(zhuǎn)入“固定資 產(chǎn)”；轉(zhuǎn)作經(jīng)營用房的營業(yè)性配套設(shè)施按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅等記入固定資產(chǎn)成本。代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，作為“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”處理。 （五）出租開發(fā)產(chǎn)品，核算集團(tuán)用于出租經(jīng)營的土地和房屋的實際成本。 第四條 存貨跌價準(zhǔn)備按單個存貨項目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提?？勺儸F(xiàn)凈值，是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。 第六條 應(yīng)收股利，核算集團(tuán)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及集團(tuán)應(yīng)收其 他單位的利潤。集團(tuán)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 第九條 壞賬準(zhǔn)備： （一）采用個別認(rèn)定法對應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）計提壞賬準(zhǔn)備。如有確 鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，按其不可收回的金額計提壞賬準(zhǔn)備。 （四）企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按上述規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 第十條 預(yù)付賬款 ,核算集團(tuán)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。 第五章 固定資產(chǎn)及其折舊 4 第十二條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： （一）使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具、購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)等確認(rèn)為固定資產(chǎn)。 第十三條 固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價，其實際成本為建造過程中發(fā)生的直接材料成本、直接人工成本、及應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項間接費用。 第十四條 固定資產(chǎn)折舊 （一）折舊的計提基數(shù)： 計算固定資產(chǎn)的基數(shù)為固定資產(chǎn)的原始成本，即固定資產(chǎn)賬面原值。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。 （四）固定資產(chǎn)分類折舊年限表： 類別 使用年限 一、房屋 30年 二、辦公用具 1．辦公設(shè)備 其中：計算機(jī) 5年 打印機(jī) 5年 復(fù)印機(jī) 5年 傳真機(jī) 5年 2．電器設(shè)備 5 其中：電視機(jī) 5年 照相器材 5年 攝像機(jī) 5年 三、辦公家具 5年 四、行政