【正文】 本科目核算長期股權投資的減值準備。 對20%以下控股公司和50%以上的子公司按成本法核算，21%—49%的控股公司按權益法算。 1511 長期股權投資 本科目核算持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。 1505 待攤費用 本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用，包括租入經(jīng)營性資產(chǎn)的租金、預付保險費、以及一次性購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分攤的數(shù)額等。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。 1502 持有至到期投資減值準備 本科目核算持有至到期投資的減值準備。 1501 持有至到期投資 本科目核算持有至到期投資的攤余成本。 1471 存貨跌價準備 本科目核算存貨的跌價準備。 1461 融資租賃資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)為開展融資租賃業(yè)務取得資產(chǎn)的成本。 本科目按種類設置二級明細。 本科目按品種設置二級明細。 本科目按品種設置二級明細。 本科目按商品品種設置二級明細。 本科目按品種設置二級明細，實物保管部門按規(guī)格設置三級明細?！≡谇宀楸P點中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品盤虧(或盤盈)，應按實際成本，借記(或貸記)“待處理財產(chǎn)損溢”,貸記(或借記)本科目，待辦理相關手續(xù)后再處理?！”究颇堪串a(chǎn)品品種設置二級明細，實物保管部門按規(guī)格設置三級明細?！∶吭乱陨显碌某杀静町惵式Y轉本月發(fā)出材料的差異額?！「鞣N原材料應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時，先轉入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)辦理有關審批手續(xù)后再作處理。 本科目按主料、輔料和其他設置二級明細。 本科目按主料、輔料和其他設置二級明細。 支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“預付賬款”等科目。 1401 材料采購： 本科目核算采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 1321 受托代銷商品： 本科目核算為其他單位代銷商品?！∧甓冉K了提取壞賬準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目；發(fā)生的壞賬損失，借記本科目，貸記“應收賬款”。 1231 壞賬準備：　本科目核算應收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。 1221 其他應收款： 本科目核算除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的各種應收、暫付款項。 發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“投資收益”等科目。 1132 應收利息： 本科目核算債權性投資應收取的利息。 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權投資—損益調整”科目。 本科目按投資單位設置二級明細。 收到所購物資時，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記本科目；補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 本科目按供應單位設置二級明細?！〈_認為壞賬的應收賬款核銷時，借記“壞賬準備”，貸記本科目。　銷售產(chǎn)品時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費—應交增值稅”；收回貨款時，借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”。 　1122 應收賬款：　本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項?！⒊袃秴R票背書轉讓時，借記“應付賬款”，貸記本科目。 　1121 應收票據(jù)：　收到銀行承兌匯票時，借記本科目，貸記“應收賬款”。　購入的各種股票、債券，按公允價值，借記本科目，貸記“銀行存款”；如實際支付價款中包括已宣告發(fā)放的股利，則借記“應收利息”或“應收股利”，貸記“投資收益”；按發(fā)生的交易費，借記“投資收益”?！?101 交易性金融資產(chǎn)：　本科目核算為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易金融資產(chǎn)的公允價值。　1012 其他貨幣資金：　本科目核算信用證存款、各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金。財務信息化驗收后,集團公司已經(jīng)脫離手工賬,但《銀行存款日記賬》不得脫離手工賬?！「鶕?jù)不同幣種設置二級明細，根據(jù)不同銀行賬號設置三級明細?！〕黾{人員每日終了應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。　出納人員設置《現(xiàn)金日記賬》，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。6 集團公司設置的會計科目(見附表)7　會計核算方法　1001 庫存現(xiàn)金：　本科目核算庫存現(xiàn)金?！「鞣肿庸矩攧蘸怂愕乃袝嫅{證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一規(guī)定和集團公司要求，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。　對外報送的會計報表，格式按財政部和集團公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。如某項業(yè)務換取外匯后，在編制會計報表時，應當折算為人民幣反映。會計核算以人民幣元為記賬單位。　各分子公司的會計核算，應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標口徑一致、會計處理方法前后一致，有可比性。5　會計核算的一般要求　各分子公司財務部門按照規(guī)定填制會計憑證、設置會計科目、建立會計賬冊、進行會計核算、編制會計報表，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。對移交的遺留問題，應寫出書面材料。從事財務信息化工作的移交人員，要將有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下交接清楚。接替人員根據(jù)需要可以抽查個別賬戶余額是否與實物相符，必要時與往來單位、有關個人核對清楚?！°y行存款戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，對未達賬項要注明原因?！∫平蝗藛T所保管的會計憑證、會計賬簿、會計報表、原始憑證、原始單據(jù)和其它會計資料必須完整無缺。　現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行點交。 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。移交清冊上應注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)、其它需要說明的問題和意見。 財務機構負責人交接，由單位領導或財務主管領導監(jiān)交?！嬋藛T辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負責監(jiān)交?！嬋藛T辦理移交手續(xù)，必須及時做好以下工作：　已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證，應當填制完畢；　尚未登記完畢的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋自己印鑒；　整理各項工作資料，對未了事項寫出書面材料；　編制移交清冊，列明移交的會計憑證、會計賬簿、原始資料、匯總表、報表、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票、發(fā)票、文件、其它單位轉來核算通知及核算資料、合同協(xié)議、其它會計資料和物品資料。沒有辦清交接手續(xù)者，不得調動或離職；故意拖延時間不交者，拖延時間按缺勤處理；資料不交全者，以毀損會計檔案處理?！嬋藛T違反職業(yè)道德和工作上嚴重失職給集團公司造成較大經(jīng)濟損失或在員工中造成惡劣影響的，由集團公司按規(guī)定吊銷其《會計證》和《會計電算化證》或給予必要的經(jīng)濟處罰及相應的行政處分，情節(jié)特別嚴重的，依法追究其法律責任。除法律規(guī)定和單位領導人員同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息、財務收支及資金狀況。會計人員辦理會計事務，應當事實求是、客觀公正。　會計人員應當按照財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。3　會計人員的職業(yè)道德　會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。　各級領導人員的直屬親屬不得擔任本單位會計機構負責人、會計主管人員。新參加會計工作人員，實習1年后能獨立處理本崗位的業(yè)務工作，工作2年以上能夠處理與本崗位相關的業(yè)務工作；　熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，掌握集團公司制定的會計制度、財務制度、成本制度、資產(chǎn)管理制度等；　忠于職守，堅守工作崗位。　財務機構負責人應具備的條件：　堅持原則、廉潔奉公；　具備會計師以上專業(yè)技術職務資格；　主管(代管)一個單位或本單位某一主要財務會計工作時間2年以上；　熟悉國家財經(jīng)紀律、法規(guī)、制度、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理有關知識，具有一定的分析能力；　有較強的組織能力；　有較強的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報告和管理制度；　身體狀況能夠適應本職工作要求?！媿徫辉O置： 根據(jù)工作情況，設置財務主管會計、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本、費用核算、往來結算、總賬報表、預算管理、價格管理、稽核、檔案管理、長短期借款、銷售與稅收管理等，并按財務信息化要求設置信息化主管、系統(tǒng)維護員、系統(tǒng)操作員、審核員等。　會計機構和會計崗位設置：　會計機構設置：集團公司設財務部門，負責集團公司日常會計業(yè)務。2　會計機構和會計人員　集團公司法定代表人是集團公司會計機構和會計核算的第一責任人，對集團公司的會計工作負領導責任。　加強會計核算監(jiān)督，集團公司財務部門不定期對各分子公司的會計核算情況進行檢查，并將結果納入考核內(nèi)容。會計核算制度1　總則　為規(guī)范集團公司會計工作秩序，加強內(nèi)部管理和會計監(jiān)督，完善會計核算工作體系，提高會計基礎工作水平,根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《會計基礎工作規(guī)范》等，制定本制度?！嫼怂愎ぷ魇且豁椈A工作，各分子公司自制的原始憑證必須真實、完整、手續(xù)齊全、傳遞及時，定期向集團公司財務部門報送財務核算的各種資料和報表。　集團公司一律使用借貸記賬法，采用科目匯總表核算形式?！〖瘓F公司設總會計師，按照《中央企業(yè)總會計師工作職責管理暫行辦法》履行職責： 做好企業(yè)會計基礎管理工作； 組織企業(yè)會計誠信建設，推動實施財務信息化工作； 組織制定企業(yè)財務管理規(guī)章制度，制定和實施財務戰(zhàn)略； 推行全面預算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理； 建立健全企業(yè)財會內(nèi)控體系,建立和完善企業(yè)財務風險預警與控制機制； 做好企業(yè)重大事項的財務監(jiān)督與管理工作。集團公司財務部門會計人員根據(jù)工作需要，不定期進