【正文】 400 【代墊運(yùn)費(fèi)400元?！抠J：庫(kù)存現(xiàn)金 100【第2筆】借：管理費(fèi)用—印花稅 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200【第3筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 32 500貸：商品采購(gòu)—重慶三峽洗衣機(jī)廠 32 500【第4筆】借：庫(kù)存商品—零售百貨柜 42 250貸：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨類（日用化工類）25 500—批發(fā)百貨類（五金類） 4 900商品進(jìn)銷差價(jià)—百貨柜組 11 850【第5筆】借：銷售費(fèi)用—倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi) 450貸：周轉(zhuǎn)材料—其他材料（防蟲藥品） 450【第6筆】借：應(yīng)收賬款—太平供銷社 187 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 160 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 200【第7筆】借：銷售費(fèi)用—差旅費(fèi) 930庫(kù)存現(xiàn)金 70貸：其他應(yīng)收款—張華 1 000【第8筆】借：銀行存款 52 財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷售折扣 1 【（45500＋7735）2%】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 13 500—批發(fā)家電類 32 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7 735 【4550017%】【第9筆】借：其他貨幣資金—外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000【第10筆】①借：銀行存款 53 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售家電柜 30 000—零售百貨柜 23 000②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—零售家電柜 30 000—零售百貨柜 23 000貸：庫(kù)存商品—零售家電柜 30 000—零售百貨柜 23 000【第11筆】借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款—三柏供銷社 10 000【第12筆】借：應(yīng)收賬款—三柏供銷社 99 450貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 85 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14 450【第13筆】借：商品采購(gòu)—青島雙星鞋廠 99 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16 830銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 800貸：銀行存款 117 630【第14筆】借：商品采購(gòu)—長(zhǎng)虹電視機(jī)廠 140 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23 800銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 800貸：銀行存款 164 600【第15筆】借：在建工程—4倉(cāng)庫(kù)工程 117 500貸：工程物資—木材 30 000—水泥 20 000—鋼材 17 500—磚 50 000【第16筆】借：銀行存款 144 財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷售折扣 2 【（126000＋21420）2%】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)家電類 126 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 21 420 【12600017%】【第17筆】借：應(yīng)收賬款—太平供銷社 88 920貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)百貨類 22 000—批發(fā)家電類 54 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 920【第18筆】借：庫(kù)存現(xiàn)金 100貸：營(yíng)業(yè)外收入—出售廢棄物料 100【第19筆】借：庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 92 000貸：商品采購(gòu)—廣州江門洗衣機(jī)廠 92 000【第20筆】借：銀行存款 8 000貸：應(yīng)收賬款—太平供銷社 8 000【第21筆】借：銷售費(fèi)用—進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 500 【支付的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用】貸：銀行存款 1 500【第22筆】借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款—楊柳供銷社 10 000【第23筆】借：銷售費(fèi)用—包裝費(fèi) 350 【支付倉(cāng)庫(kù)臨時(shí)工修理包裝用品的修理費(fèi)。（一）業(yè)務(wù)處理第一輪業(yè)務(wù)【第1筆】（首先，刪除與購(gòu)銀行費(fèi)用結(jié)算券有關(guān)的所有內(nèi)容，然后，再進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。1【P186】第239筆業(yè)務(wù)利潤(rùn)分配中刪除“提取法定公益金（5%）”內(nèi)容。1【P182】第215筆業(yè)務(wù)參考分錄中“庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（小影碟類）”更正為 “庫(kù)存商品—批發(fā)家電類（微波爐類）”?！逼髽I(yè)已不再采用按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)的傳統(tǒng)方法，改為在不超過(guò)工資薪金總額14％的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支的辦法?！綪158】第152筆業(yè)務(wù)，參考分錄中“④計(jì)提福利費(fèi)”，該筆分錄，可以刪除不作?！綪142】第114筆業(yè)務(wù)文字部分采購(gòu)員“洪兵”更正為 “洪冰”。（國(guó)稅稅種）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅—未交增值稅貸：銀行存款 【第66筆】繳納城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅?！綪90】第1筆業(yè)務(wù)，刪除與購(gòu)銀行費(fèi)用結(jié)算券有關(guān)的所有內(nèi)容。七、業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)教材修訂【P76】第三行盈余公積明細(xì)中“盈余公積—法定公益金”更正為“盈余公積—任意盈余公積”。最后在本次實(shí)習(xí)“綜合成績(jī)”欄評(píng)定出最終成績(jī)等級(jí)。（三）對(duì)第三項(xiàng)內(nèi)容的考評(píng)，要依據(jù)以下四個(gè)方面：一是教師對(duì)學(xué)員專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能及分析解決問(wèn)題能力的觀察及記錄；二是依據(jù)當(dāng)每實(shí)習(xí)一個(gè)崗位就填列一次的“模擬實(shí)習(xí)日志”；三是根據(jù)學(xué)員實(shí)習(xí)報(bào)告、實(shí)習(xí)總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等方面內(nèi)容綜合評(píng)定?？荚u(píng)辦法：鑒于模擬實(shí)習(xí)崗位的流動(dòng)性，實(shí)習(xí)內(nèi)容的多樣性和同一考評(píng)資料由多人完成的特點(diǎn)，通過(guò)如下辦法實(shí)施對(duì)成績(jī)的考評(píng)：（一）對(duì)第一項(xiàng)內(nèi)容的考評(píng)由指導(dǎo)教師根據(jù)學(xué)員平時(shí)工作表現(xiàn)、“學(xué)員出勤考評(píng)表”等為依據(jù)評(píng)定出不同成績(jī)等級(jí)：分為“優(yōu)”、“良”、“中”、“及格”、“不及格”五個(gè)等級(jí)（下同）。（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及書寫質(zhì)量的考評(píng)。四、實(shí)驗(yàn)教學(xué)要點(diǎn)及其操作實(shí)施步驟操作準(zhǔn)備：熟悉環(huán)境→實(shí)驗(yàn)操作要求與操作注意事項(xiàng)介紹→劃分崗位→領(lǐng)取實(shí)驗(yàn)用具→崗位職責(zé)分工→ 熟悉賬簿組織→開設(shè)期初賬務(wù)資料→送存銀行印鑒卡片啟用新賬簿：按記賬規(guī)則操作→期初資料過(guò)賬→核對(duì)平衡→認(rèn)識(shí)印鑒重要作用運(yùn)行新業(yè)務(wù)：熟悉業(yè)務(wù)內(nèi)容→按規(guī)定業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)→原始憑證的填制和傳遞程序→記賬憑證的編制及審核程序→記賬憑證的過(guò)賬→科目匯總及編制科目匯總表→總賬的過(guò)賬方法與試算平衡購(gòu)銷業(yè)務(wù)流程及說(shuō)明異地銷售業(yè)務(wù)流程→異地購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)流程→同城銷售及同城購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)流程定期輪換崗位確保各輪賬賬相符、賬實(shí)相符→協(xié)商人員安排→辦理交接手續(xù)→開始新業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)→規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)度→重學(xué)崗位責(zé)任制重難點(diǎn)業(yè)務(wù)講解內(nèi)部調(diào)撥→債務(wù)重組→托收拒付→退價(jià)補(bǔ)價(jià)→進(jìn)貨退出→受托代銷業(yè)務(wù)→工資發(fā)放→稅費(fèi)計(jì)算成本結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)原理→結(jié)轉(zhuǎn)程序→結(jié)轉(zhuǎn)方法→結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理零售已銷商品進(jìn)銷差價(jià)轉(zhuǎn)銷：轉(zhuǎn)銷原理→轉(zhuǎn)銷程序→轉(zhuǎn)銷方法→轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)前對(duì)帳查帳→結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)原理→結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬務(wù)處理→造成利潤(rùn)重大差異的主要原因→利潤(rùn)的年終清繳→如何解決查帳時(shí)忙閑不均財(cái)務(wù)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制→利潤(rùn)表的編制→現(xiàn)金流量表的編制賬薄余額的月結(jié)年結(jié)及轉(zhuǎn)入新賬賬薄余額的月結(jié)、年結(jié)→年終各帳戶余額轉(zhuǎn)入新賬的方法1會(huì)計(jì)資料的裝訂歸檔會(huì)計(jì)憑證的裝訂方法→各實(shí)習(xí)科室會(huì)計(jì)憑證的歸檔 1整理和上交實(shí)驗(yàn)器具、實(shí)驗(yàn)資料五、課時(shí)安排項(xiàng) 目?jī)?nèi) 容形 式課 時(shí)實(shí)驗(yàn)動(dòng)員思想動(dòng)員、組織動(dòng)員業(yè)務(wù)動(dòng)員院系領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)教師實(shí)驗(yàn)室管理人員講解課4實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備學(xué)生主體運(yùn)作教師指導(dǎo)2實(shí)驗(yàn)開展核對(duì)平衡4講解流轉(zhuǎn)程序2（共6輪）4對(duì)賬監(jiān)控賬實(shí)相符情況（2）：憑證、賬本的裝訂210. 業(yè)務(wù)講解：教師集中分幾次講解新業(yè)務(wù)、 特殊業(yè)務(wù)及成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤(rùn)計(jì)算、報(bào)表編制程序62（3）總計(jì)80注：，學(xué)生根據(jù)各科情況的自行加班不計(jì)入；，不另加計(jì)入總課時(shí)內(nèi)。三、實(shí)驗(yàn)教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的重點(diǎn)為：各種原始憑證的產(chǎn)生過(guò)程及傳遞程序；各憑證聯(lián)次的作用及相互制約的關(guān)系；內(nèi)部調(diào)撥、債務(wù)重組、托收拒付、退價(jià)補(bǔ)價(jià)、進(jìn)貨退出、受托代銷業(yè)務(wù)、直運(yùn)商品銷售、工資發(fā)放、增值稅計(jì)算等特殊業(yè)務(wù)的處理。通過(guò)《流通會(huì)計(jì)》高仿真財(cái)會(huì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，使學(xué)生親自動(dòng)手完成流通企業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)從期初建賬到購(gòu)、銷、存、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤(rùn)形成、年終利潤(rùn)清繳、報(bào)表編制、憑證裝訂歸檔等全套會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算及所有環(huán)節(jié)的操作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作基本技能，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，在實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)自己知識(shí)的肓點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的錯(cuò)誤加以總結(jié)，吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以避免今后在現(xiàn)實(shí)工作中重復(fù)類似或相同的錯(cuò)誤，使他們對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不再憑空化、想象化，從整體上提高能力，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，為今后從事會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而在學(xué)校建立起財(cái)會(huì)實(shí)驗(yàn)室開設(shè)實(shí)驗(yàn)課程，在校期間就在實(shí)驗(yàn)室開展各種財(cái)會(huì)實(shí)際操作，將其作為理論聯(lián)系實(shí)際的教學(xué)基地，就較好地解決了以上問(wèn)題，并且拓寬了教學(xué)領(lǐng)域，豐富了教學(xué)內(nèi)容，創(chuàng)造了新的教學(xué)手段，增強(qiáng)了師生的創(chuàng)新精神及實(shí)際動(dòng)手能力，提高了人才培養(yǎng)質(zhì)量。這樣，由分錄到分錄的學(xué)習(xí)成了課堂上會(huì)計(jì)課教學(xué)的主要內(nèi)容，與實(shí)際工作還有相當(dāng)一段距離。`《流通會(huì)計(jì)》綜合實(shí)驗(yàn)（“系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)型”財(cái)會(huì)高仿真實(shí)驗(yàn)）課程講義編寫：張治彬四川大學(xué)錦城學(xué)院財(cái)會(huì)與金融系目 錄一、課程說(shuō)明 2二、實(shí)驗(yàn)教學(xué)目的和要求 2三、實(shí)驗(yàn)教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn) 3四、實(shí)驗(yàn)教學(xué)要點(diǎn)及其操作實(shí)施步驟 3五、課時(shí)安排 5六、實(shí)驗(yàn)成績(jī)考評(píng)辦法 6七、業(yè)務(wù)操作指導(dǎo) 7教材修訂 7（一）業(yè)務(wù)處理 8第一輪業(yè)務(wù) 8第二輪業(yè)務(wù) 11第三輪業(yè)務(wù) 16第四輪業(yè)務(wù) 20第五輪業(yè)務(wù) 27第六輪業(yè)務(wù) 32（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 40資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容取數(shù)方法介紹 41利潤(rùn)表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容取數(shù)方法介紹 44（三）賬證資料的裝訂與歸檔 45賬本的裝訂 45記賬憑證的裝訂 45賬證資料的歸檔 47（四）成績(jī)考核 47一、課程說(shuō)明財(cái)會(huì)專業(yè)是實(shí)踐性很強(qiáng)的專業(yè)，學(xué)員對(duì)專業(yè)課程的掌握不僅要求知道是什么，為什么，還必須要求掌握怎么做。單純的課堂教學(xué)，也講解怎么做，但由于賬證資料及操作程序都只是停留在書本或黑板上給出的格式及抽象的流程圖上，學(xué)員難以將其具體化，感性化，也無(wú)法親自操作，因而理解起來(lái)十分困難。這段距離主要是靠到實(shí)際工作崗位實(shí)習(xí)來(lái)彌補(bǔ)。我校財(cái)會(huì)模擬實(shí)驗(yàn)室已開展了多年的財(cái)會(huì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)，積累了大批實(shí)驗(yàn)教學(xué)所必須的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表等資料，為開展實(shí)驗(yàn)教學(xué)提供了物質(zhì)條件。二、實(shí)驗(yàn)教學(xué)目的和要求熟悉實(shí)際單位有關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、各機(jī)構(gòu)職能，認(rèn)識(shí)各職能部門間相互配合、協(xié)調(diào)工作的重要意義；熟悉財(cái)會(huì)科內(nèi)基本人員構(gòu)成、職責(zé)分工以及賬務(wù)核算的組織情況；熟悉各種會(huì)計(jì)原始憑證產(chǎn)生過(guò)程及傳遞程序，掌握各憑證聯(lián)次的作用及相互制約的關(guān)系；掌握流通企業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)從期初建賬到購(gòu)、銷、存、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤(rùn)形成、年終利潤(rùn)清繳、憑證裝訂歸檔等全套會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算及所有環(huán)節(jié)的操作；提高操作基本技能；掌握主體單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門及其它相關(guān)部門的內(nèi)在聯(lián)系和內(nèi)部控制關(guān)系；掌握主體單位與外部相關(guān)的購(gòu)方、供方、運(yùn)輸部門及銀行、稅務(wù)等部門的相關(guān)關(guān)系；提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。實(shí)驗(yàn)教學(xué)的難點(diǎn)為：查賬、對(duì)賬、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、利潤(rùn)的形成、年終利潤(rùn)清繳和現(xiàn)金流量表的編制。六、實(shí)驗(yàn)成績(jī)考評(píng)辦法考評(píng)的主要內(nèi)容：（一）實(shí)驗(yàn)態(tài)度、實(shí)驗(yàn)紀(jì)律及實(shí)驗(yàn)規(guī)則遵守情況的考評(píng)。（三）專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的考評(píng)。（二）對(duì)第二項(xiàng)內(nèi)容的考評(píng)，以每個(gè)學(xué)員簽章的賬證操作資料為依據(jù)，評(píng)定出不同等級(jí)。實(shí)習(xí)結(jié)束，每個(gè)學(xué)員將“實(shí)習(xí)日志”、“實(shí)習(xí)總結(jié)”等附入“模擬實(shí)習(xí)成績(jī)考評(píng)表”內(nèi)，由指導(dǎo)教師在“實(shí)習(xí)態(tài)度”、“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及書寫質(zhì)量”、“專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能”三個(gè)欄目分別評(píng)定出不同等級(jí)?！翱荚u(píng)表”作為模擬實(shí)習(xí)成績(jī)考評(píng)的最終依據(jù)，建議存入學(xué)生學(xué)籍檔案。【P87】管理費(fèi)用明細(xì)中“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”更正為 “勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”（即“勞保費(fèi)”）?！綪126】第65筆業(yè)務(wù)和第66筆業(yè)務(wù)內(nèi)容調(diào)整如下：【第65筆】繳納所得稅、增值稅。（地稅稅種）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交車船使用稅—應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款【P127】第67筆業(yè)務(wù)參考分錄修訂為：①借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金②借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（木箱）【P136】第93筆業(yè)務(wù)表格中合計(jì)數(shù)“150 000”更正為 “151 000”?！綪142】第115筆業(yè)務(wù)，內(nèi)容調(diào)整如下：（1）文字第三行【與第（69）筆業(yè)務(wù)前后聯(lián)系，對(duì)方應(yīng)補(bǔ)開的發(fā)票未到】，將“發(fā)票未到”改為“發(fā)票已到”；（2）附原始單據(jù)中增加“③增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）（隨貨聯(lián)）”；（3）會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品—批發(fā)百貨