【正文】 各賬戶的特殊欄次，均應(yīng)根據(jù)相應(yīng)會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)資料分析登記。（五）余額欄和余額方向：根據(jù)各賬戶上期余額和本期借、貸方發(fā)生額結(jié)出本期余額，登記在本期最后一筆發(fā)生額的余額欄內(nèi)；并在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；本期余額為零的，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄元位上用 （三）摘要：總賬各賬戶的摘要欄，除登記“上年結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)轉(zhuǎn)下年”、“承前頁(yè)”與“過(guò)次頁(yè)”、“月計(jì)”與“累計(jì)”、“更正[內(nèi)容]”與“此行（頁(yè)）空白”外，一般應(yīng)當(dāng)填寫憑證匯總的起止號(hào)；其他會(huì)計(jì)賬簿各賬戶的摘要欄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)記賬憑證摘要欄或相關(guān)原始憑證、資料反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容登記。會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)符合以下要求： （一）日期：總賬各賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)科目匯總表（采用記賬憑證核算形式的，根據(jù)記賬憑證登記，下同）的填制日期登記；日記賬各賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的收、付款原始憑證的填制或蓋章生效日期登記；明細(xì)賬和備查賬簿各賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)記賬憑證的填制日期登記；其他輔助性賬簿各賬戶均應(yīng)依據(jù)相應(yīng)的原始憑證的填制日期登記。（六）有經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)的粘貼并注銷印花稅票。 （四）根據(jù)賬戶目錄，將賬戶名稱填制到賬頁(yè)規(guī)定位置。（二）訂本式會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)在封脊和封面適當(dāng)位置、活頁(yè)式會(huì)計(jì)賬簿只在封面適當(dāng)位置，標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的具體名稱和年度。啟用會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)符合以下程序要求：（一）審查會(huì)計(jì)賬簿是否缺項(xiàng)，賬頁(yè)編號(hào)是否存在空號(hào)和重號(hào)，是否未加蓋財(cái)政監(jiān)管印章，如存在上述情況則不能啟用。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各賬戶核算內(nèi)容的需要，正確選用不同賬頁(yè)格式的會(huì)計(jì)賬簿。（四）賬頁(yè)的內(nèi)容和格式依據(jù)各賬戶核算范圍內(nèi)容選擇和設(shè)置。（二）賬簿啟用及交接記錄設(shè)置在會(huì)計(jì)賬簿的扉頁(yè)，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括單位名稱和公章、會(huì)計(jì)賬簿名稱、會(huì)計(jì)賬簿編號(hào)、會(huì)計(jì)賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管及記賬人員姓名和名章、交接記錄、建賬監(jiān)管印章等。會(huì)計(jì)賬簿由封面、賬簿啟用及交接記錄、賬戶目錄和賬頁(yè)四部分組成。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，以及各類往來(lái)明細(xì)賬、各類存貨明細(xì)賬、收入支出明細(xì)賬、成本費(fèi)用明細(xì)賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等；一般還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要設(shè)置承兌匯票、有價(jià)證券、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、固定基金、結(jié)余、應(yīng)付票據(jù)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、事業(yè)基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、結(jié)余分配、單位重大事項(xiàng)變更、遞延稅款、支票使用、發(fā)貨票收據(jù)使用、核銷壞賬等備查賬簿；財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置材料、庫(kù)存材料、備品等實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬或保管賬、固定資產(chǎn)卡片等。三、登記會(huì)計(jì)賬簿單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在單獨(dú)裝訂的原始憑證封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。（三）會(huì)計(jì)憑證封面內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全。（二）原始憑證過(guò)大時(shí)，應(yīng)當(dāng)折疊裝訂，并保證裝訂后仍能展開查閱。經(jīng)審核無(wú)誤的科目匯總表、記賬憑證及所附原始憑證等會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)。按少記的金額，填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補(bǔ)充登記某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證”；同時(shí)在錯(cuò)誤記賬憑證摘要欄注明“已補(bǔ)充登記在某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證”。會(huì)計(jì)科目填寫正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，可按多記的金額，填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證多記金額”；還應(yīng)在錯(cuò)誤記賬憑證的摘要欄注明“已在某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證更正”。記賬憑證登記入賬前，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；登記人賬后發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正。涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。記賬憑證的附件張數(shù)，按所附原始憑證的自然張數(shù)計(jì)算；原始憑證及其附件作為一張?jiān)紤{證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一張?jiān)紤{證或若干張同類原始憑證或原始憑證匯總表填制。（三）使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目編號(hào)。填寫會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬憑證應(yīng)當(dāng)填寫會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目全稱，不得用科目編號(hào)或外文字母代替或簡(jiǎn)化。（三）記賬憑證摘要填制要點(diǎn)：填制記賬憑證摘要應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。記賬憑證的填制：（一） 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證。單位無(wú)論使用何種記賬憑證，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。二、填制記賬憑證記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制。確實(shí)無(wú)法取得證明的（如車、船、飛機(jī)票），由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（二）自制原始憑證錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重新填制。經(jīng)審核為不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予退回，并要求經(jīng)辦人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定更正或補(bǔ)充。原始憑證審核結(jié)果的處理：對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核定并簽字或蓋章。（二）公共汽車及地鐵車票，只粘貼報(bào)銷金額部分；（三）規(guī)格較大的附件，應(yīng)當(dāng)按記賬憑證大小折疊；如有破損應(yīng)當(dāng)粘貼補(bǔ)齊。附件應(yīng)當(dāng)按以下要求粘貼：（一）各種附件應(yīng)當(dāng)粘貼在原始憑證背面；附件張數(shù)過(guò)多可另行粘貼，并附在原始憑證之后。（三）自制原始憑證必須有制單人員、經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。原始憑證，除車、船票等類似憑證外，一般應(yīng)當(dāng)按照以下要求加蓋印章：（一）外來(lái)原始憑證應(yīng)當(dāng)有出具單位的財(cái)務(wù)專用章、或現(xiàn)金收（付）訖章、或銀行收（付）訖章、或業(yè)務(wù)專用章，以及制單和收（付）款人員名章；個(gè)人出具的憑證必須簽名，或同時(shí)加蓋名章，并應(yīng)填明個(gè)人身份證號(hào)和聯(lián)系方式。寫明附明細(xì)的應(yīng)有明細(xì)表，金額應(yīng)與發(fā)票相同并加蓋與發(fā)票相同的財(cái)務(wù)印章。原始憑證的大小寫金額必須相符。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：（一）憑證的名稱；（二）填制憑證的日期；（三）接受憑證的單位名稱；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的數(shù)量、單位、單價(jià)、金額； （六）制單人員的簽名或蓋章；（七）出具憑證的單位名稱；印章（財(cái)務(wù)專用章，發(fā)票專用章，銀行收（付）訖、現(xiàn)金收（付）訖章等）；（八）其他應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容。一、審核原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦人員首先取得外來(lái)的原始憑證或填制自制的原始憑證，交由會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證及其內(nèi)容的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整性進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和賬務(wù)處理講 議（王慧樹）大家好，受我們財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)、中心主任的委托，和大家共同學(xué)習(xí)一下賬務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和賬務(wù)處理方面的知識(shí)。今天主要講五個(gè)方面內(nèi)容：一是審核原始憑證，二是填制記賬憑證，三是登記會(huì)計(jì)賬簿，四是填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，五是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬務(wù)的具體處理方法。原始憑證分為外來(lái)原始憑證（車船飛機(jī)票、水電費(fèi)、電話費(fèi)，購(gòu)買辦公用品的發(fā)票等等）和自制原始憑證（發(fā)放臨時(shí)工工資、各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)的單據(jù)）。發(fā)票必須有稅務(wù)部門的監(jiān)制印章，政府及非營(yíng)利單位出具的收據(jù)必須有財(cái)政部門的監(jiān)制印章（單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府非稅收入票據(jù)、捐贈(zèng)票據(jù)等）。增值稅等專用發(fā)票的填制應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)稅法和稅務(wù)部門的要求。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，并附原始憑證復(fù)印件，進(jìn)行結(jié)算。（二）對(duì)外出具原始憑證，應(yīng)當(dāng)加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章、或現(xiàn)金收（付）訖章、或銀行收（付）訖章、或業(yè)務(wù)專用章，以及制單和收（付）款人員名章。 有附件的原始憑證（例如：差旅費(fèi)報(bào)銷單，原始憑證粘貼單），應(yīng)當(dāng)在原始憑證上注明附件的自然張數(shù)，原始憑證與附件的有效金額應(yīng)當(dāng)相等。粘貼時(shí)，不準(zhǔn)遮蓋附件的報(bào)銷金額及其基本內(nèi)容。原始憑證須經(jīng)辦人簽字或蓋章、單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)審批人審批簽字或蓋章、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或其授權(quán)審核人審核簽字或蓋章。經(jīng)審核為不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定進(jìn)行更正：（一）外來(lái)原始憑證存在非金額錯(cuò)誤的由出具單位重開或者更正，更正處壓蓋出具單位印章；存在金額錯(cuò)誤的由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。外來(lái)原始憑證遺失或破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得出具單位蓋有公章或簽名的證明（注明原憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等），經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，按稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定辦理。單位可以使用專門的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證作為記賬憑證；規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位，也可以使用通用記賬憑證。記賬憑證必須具備以下內(nèi)容：（一）記賬憑證名稱；（二）填制記賬憑證日期；（三）記賬憑證編號(hào)；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容摘要；（五）會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬科目；（六）應(yīng)借、應(yīng)貸金額及記賬符號(hào)；（七）所附原始憑證張數(shù)；（八）制單人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的簽名或蓋章，涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員的簽名或蓋章。（二）記賬憑證填制日期應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)部門受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)當(dāng)填寫齊全?，F(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)，應(yīng)寫明收付款的對(duì)象、主要內(nèi)容、結(jié)算種類或支票號(hào)碼；財(cái)產(chǎn)、物資增減事項(xiàng)，應(yīng)寫明物資名稱，品種過(guò)多時(shí)，可省略為類別、單位簡(jiǎn)稱；往來(lái)款項(xiàng)要寫明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容；財(cái)產(chǎn)損失、待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)寫明對(duì)象和內(nèi)容；調(diào)整賬目事項(xiàng)，應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及原因，并制作必要的自制原始憑證加以說(shuō)明；待攤及預(yù)提事項(xiàng)，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，應(yīng)寫明事項(xiàng)內(nèi)容，并制作必要的自制原始憑證加以說(shuō)明。（二）會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)依次填寫，科目之間不得留有空行；遇到相同會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)當(dāng)逐個(gè)填寫科目全稱，不得用符號(hào)代替；使用會(huì)計(jì)科目章的，應(yīng)當(dāng)與橫格底線平行蓋正。記賬憑證金額與所附原始憑證相應(yīng)金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)一致；科目借方金額合計(jì)與科目貸方金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。一張?jiān)紤{證涉及多張記賬憑證的，應(yīng)當(dāng)將原始憑證附在主要記賬憑證后面，其他記賬憑證摘要欄注明“原始憑證附在某年某月某冊(cè)某號(hào)記賬憑證上”字樣，或同時(shí)附原始憑證復(fù)印件。記賬憑證填寫基本內(nèi)容后，應(yīng)當(dāng)由制證人員簽名或蓋章、稽核人員稽核簽名或蓋章、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核簽名或蓋章。記賬時(shí)，記賬人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)憑證的記賬人員欄簽名或蓋章。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的更正方法： 會(huì)計(jì)科目或金額填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)填制一張