【正文】 項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。經(jīng)常性結(jié)余進(jìn)行結(jié)余分配借：事業(yè)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余貸：結(jié)余分配結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金——一般基金用“事業(yè)基金”彌補(bǔ)收支差額借：事業(yè)基金——一般基金貸：事業(yè)結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余年終結(jié)轉(zhuǎn)后，各收支科目余額為零。 ——項目支出（同上）撥出經(jīng)費——按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）專項結(jié)余在工程項目未完工前保留下年繼續(xù)使用，工程項目完工后，報經(jīng)主管預(yù)算單位或財政部門批準(zhǔn)后，方可使用。 收到《財政授權(quán)支付用款額度到賬通知書》時：行政單位借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付事業(yè)單位借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入——財政授權(quán)支付單位填寫《財政授權(quán)支付憑證》購買辦公用品時：行政單位借：經(jīng)費支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——辦公費貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位借：事業(yè)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——辦公費貸：零余額賬戶用款額度單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購支付差旅費時：行政單位借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費貸：現(xiàn)金事業(yè)單位借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費貸：現(xiàn)金年度終了時，預(yù)算單位將零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度余額注銷，會計分錄為：事業(yè)單位借：財政補(bǔ)助收入或事業(yè)收入——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度 行政單位借：撥入經(jīng)費或預(yù)算外資金收入——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度（九）、財政應(yīng)返還額度科目的使用財政應(yīng)返還額度科目屬資產(chǎn)類科目，借方記增加貸方記減少，財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本年度財政直接支付用款計劃額度數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)。單位從銀行支取現(xiàn)金的賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金貸：銀行存款單位用現(xiàn)金支付差旅費：行政單位借：經(jīng)費支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費貸：現(xiàn)金事業(yè)單位借：事業(yè)支出——基本支出——商品和服務(wù)支出——差旅費貸：現(xiàn)金（八）、零余額賬戶用款額度科目的使用零余額賬戶用款額度是資產(chǎn)類科目，借方記增加貸方記減少。（五）不得設(shè)置“小金庫”等。注意如下幾項：（一）出納人員要根據(jù)經(jīng)審核無誤的合法憑證辦理現(xiàn)金收付，不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。前款結(jié)算起點定為1000元。例如：某行政單位購買計算機(jī)1臺，并開出轉(zhuǎn)賬支票一張，價值3000.借：經(jīng)費支出——基本支出——其他資本性支出——辦公設(shè)備購置3000貸：銀行存款 3000借：固定資產(chǎn)——計算機(jī)1臺 3000貸：固定基金 3000某事業(yè)單位購入汽車一輛，支付價款200000元，支付車輛購置稅10000元，合計210000元。（六）、固定資產(chǎn)核算行政單位的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用年限在一年以上，一般設(shè)備單位價值在500元以上（含500元），專用設(shè)備單位價值在800元以上（含800元）的設(shè)備。 “應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目年終余額為零。行政單位從財政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項。五、行政事業(yè)單位會計賬務(wù)處理方法會計賬務(wù)處理主要講解具體的賬務(wù)處理方法，也就是我們?nèi)〉酶鞣N原始單據(jù)之后如何做賬。設(shè)置總會計師的單位，還必須由總會計師簽名并蓋章。（四）制表人、會計主管、總會計師、行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加蓋單位規(guī)定的名章；表底如有應(yīng)填報項目須據(jù)實填報。編制的會計報表應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確，說明清楚，并符合以下要求：（一）金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，以“——”號表示。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。財務(wù)會計報告分為年度、季度和月度財務(wù)會計報告。單位應(yīng)當(dāng)在年度終了時進(jìn)行過賬，將本年度各賬戶的年結(jié)余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年賬簿相應(yīng)賬戶中。出現(xiàn)不相符情形時，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的應(yīng)當(dāng)及時向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。會計賬簿登記錯誤時，應(yīng)當(dāng)按下列方法更正：（一）登記賬簿時發(fā)生登記文字或數(shù)字錯誤的，應(yīng)當(dāng)使用劃線更正法進(jìn)行更正。（六）銀行存款日記賬的銀行憑單號碼欄，一般填寫銀行結(jié)算票據(jù)編號的后四位數(shù)；日記賬、明細(xì)賬各賬戶的對應(yīng)科目欄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)記賬憑證的主要對應(yīng)科目登記；會計賬簿各賬戶的特殊欄次，均應(yīng)根據(jù)相應(yīng)會計憑證和相關(guān)資料分析登記。 （三）摘要：總賬各賬戶的摘要欄，除登記“上年結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)轉(zhuǎn)下年”、“承前頁”與“過次頁”、“月計”與“累計”、“更正[內(nèi)容]”與“此行（頁）空白”外，一般應(yīng)當(dāng)填寫憑證匯總的起止號；其他會計賬簿各賬戶的摘要欄，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)記賬憑證摘要欄或相關(guān)原始憑證、資料反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容登記。（六）有經(jīng)營收支業(yè)務(wù)的粘貼并注銷印花稅票。（二）訂本式會計賬簿應(yīng)當(dāng)在封脊和封面適當(dāng)位置、活頁式會計賬簿只在封面適當(dāng)位置，標(biāo)明會計賬簿的具體名稱和年度。 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各賬戶核算內(nèi)容的需要，正確選用不同賬頁格式的會計賬簿。（二）賬簿啟用及交接記錄設(shè)置在會計賬簿的扉頁，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括單位名稱和公章、會計賬簿名稱、會計賬簿編號、會計賬簿頁數(shù)、啟用日期、單位負(fù)責(zé)人和會計主管及記賬人員姓名和名章、交接記錄、建賬監(jiān)管印章等。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，以及各類往來明細(xì)賬、各類存貨明細(xì)賬、收入支出明細(xì)賬、成本費用明細(xì)賬、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等；一般還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要設(shè)置承兌匯票、有價證券、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、固定基金、結(jié)余、應(yīng)付票據(jù)、對外投資、無形資產(chǎn)、事業(yè)基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配、單位重大事項變更、遞延稅款、支票使用、發(fā)貨票收據(jù)使用、核銷壞賬等備查賬簿；財產(chǎn)物資保管、使用部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置材料、庫存材料、備品等實物資產(chǎn)明細(xì)賬或保管賬、固定資產(chǎn)卡片等。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在單獨裝訂的原始憑證封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（二）原始憑證過大時，應(yīng)當(dāng)折疊裝訂，并保證裝訂后仍能展開查閱。按少記的金額，填制一張與錯誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補(bǔ)充登記某年某月某日某冊某號憑證”；同時在錯誤記賬憑證摘要欄注明“已補(bǔ)充登記在某年某月某日某冊某號憑證”。記賬憑證登記入賬前，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制；登記人賬后發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更正。記賬憑證的附件張數(shù)，按所附原始憑證的自然張數(shù)計算；原始憑證及其附件作為一張原始憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)每一張原始憑證或若干張同類原始憑證或原始憑證匯總表填制。填寫會計科目應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬憑證應(yīng)當(dāng)填寫會計科目、明細(xì)科目全稱，不得用科目編號或外文字母代替或簡化。記賬憑證的填制：（一） 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證。二、填制記賬憑證記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制。（二）自制原始憑證錯誤的，應(yīng)當(dāng)重新填制。原始憑證審核結(jié)果的處理：對審核無誤的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時核定并簽字或蓋章。附件應(yīng)當(dāng)按以下要求粘貼：（一）各種附件應(yīng)當(dāng)粘貼在原始憑證背面；附件張數(shù)過多可另行粘貼，并附在原始憑證之后。原始憑證，除車、船票等類似憑證外，一般應(yīng)當(dāng)按照以下要求加蓋印章：（一）外來原始憑證應(yīng)當(dāng)有出具單位的財務(wù)專用章、或現(xiàn)金收（付）訖章、或銀行收（付）訖章、或業(yè)務(wù)專用章，以及制單和收（付）款人員名章；個人出具的憑證必須簽名，或同時加蓋名章，并應(yīng)填明個人身份證號和聯(lián)系方式。原始憑證的大小寫金額必須相符。一、審核原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生時，由經(jīng)辦人員首先取得外來的原始憑證或填制自制的原始憑證，交由會計人員對原始憑證及其內(nèi)容的真實、合法、準(zhǔn)確、完整性進(jìn)行審核。今天主要講五個方面內(nèi)容：一是審核原始憑證，二是填制記賬憑證，三是登記會計賬簿，四是填報財務(wù)會計報告，五是行政事業(yè)單位會計賬務(wù)的具體處理方法。發(fā)票必須有稅務(wù)部門的監(jiān)制印章，政府及非營利單位出具的收據(jù)必須有財政部門的監(jiān)制印章（單位資金往來結(jié)算票據(jù)、行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府非稅收入票據(jù)、捐贈票據(jù)等）。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)部分，開給對方原始憑證分割單，并附原始憑證復(fù)印件，進(jìn)行結(jié)算。 有附件的原始憑證（例如：差旅費報銷單，原始憑證粘貼單），應(yīng)當(dāng)在原始憑證上注明附件的自然張數(shù)，原始憑證與附件的有效金額應(yīng)當(dāng)相等。原始憑證須經(jīng)辦人簽字或蓋章、單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)審批人審批簽字或蓋章、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或其授權(quán)審核人審核簽字或蓋章。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；發(fā)現(xiàn)錯誤的，應(yīng)當(dāng)按以下規(guī)定進(jìn)行更正：（一）外來原始憑證存在非金額錯誤的由出具單位重開或者更正，更正處壓蓋出具單位印章；存在金額錯誤的由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票，按稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定辦理。記賬憑證必須具備以下內(nèi)容：（一）記賬憑證名稱；（二）填制記賬憑證日期；（三）記賬憑證編號；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要；（五）會計總賬、明細(xì)賬科目；（六）應(yīng)借、應(yīng)貸金額及記賬符號；（七）所附原始憑證張數(shù)；（八）制單人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的簽名或蓋章，涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)有出納人員的簽名或蓋章?，F(xiàn)金、銀行存款的收、付款項，應(yīng)寫明收付款的對象、主要內(nèi)容、結(jié)算種類或支票號碼；財產(chǎn)、物資增減事項，應(yīng)寫明物資名稱，品種過多時，可省略為類別、單位簡稱；往來款項要寫明對方單位和款項內(nèi)容；財產(chǎn)損失、待處理財產(chǎn)損溢，應(yīng)寫明對象和內(nèi)容；調(diào)整賬目事項，應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號及原因，并制作必要的自制原始憑證加以說明；待攤及預(yù)提事項，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項，應(yīng)寫明事項內(nèi)容，并制作必要的自制原始憑證加以說明。記賬憑證金額與