【正文】 項結余（財政補助收入——項目支出）借：事業(yè)結余 ——經常性結余（事業(yè)支出——基本支出，撥出經費、上繳上級支出和對附屬單位補助）——專項結余（項目支出）貸：經費支出——基本支出（按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出預算科目設置明細賬） （一）、財政直接支付年終結余資金賬務處理行政事業(yè)單位、建設單位年終依據(jù)本年度財政直接支付用款計劃額度數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作如下相關會計賬務處理： 行政單位 借：財政應返還額度——財政直接支付 貸：撥入經費——財政直接支付 事業(yè)單位 借：財政應返還額度——財政直接支付 貸：財政補助收入——財政直接支付 下年度恢復財政直接支付額度后，行政事業(yè)單位和建設單位發(fā)生實際支出時，借記支出類科目，貸記“財政應返還額度——財政直接支付”科目。各單位收入的現(xiàn)金應于當日存入銀行，當日送存確有困難，由開戶銀行確定送存銀行。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。事業(yè)單位的固定資產標準為使用年限在一年以上，一般設備單位價值在1000元以上（含1000元），專用設備單位價值在1500元以上（含1500元）的設備。借：銀行存款貸：暫存款——按資金來源和項目設置明細賬事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。單位應當依照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的期限，及時對外（包括上級單位或主管部門）提供財務會計報告。（二）“編制單位”應當填寫編制行政事業(yè)單位的全稱，并加蓋公章。 單位應當根據(jù)內部會計報告制度規(guī)定編制內部會計報告。對賬工作每季度應當至少進行一次，年終還應當進行一次全面清查對賬。（七）登記時應當按頁、行順序連續(xù)登記。會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證定期登記會計賬簿，并結出各賬戶余額。 單位應當使用印有財政部門建賬監(jiān)督管理專用章的會計賬簿。總賬、日記賬、往來明細賬、成本費用明細賬、應交稅金明細賬采用訂本式會計賬簿，材料、庫存材料、備查賬簿等其他會計賬簿可采用活頁式賬簿。原始憑證過小時，可在記賬憑證面積內分開均勻粘貼。記賬憑證填寫錯誤的更正方法： 會計科目或金額填寫錯誤，應當填制一張內容與錯誤記賬憑證完全相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某冊某號憑證”，同時再重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某年某月某日某冊某號憑證”。不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（二）記賬憑證填制日期應當以會計部門受理會計事項日期為準，年、月、日應當填寫齊全。外來原始憑證遺失或破損嚴重無法辨認時，應當取得出具單位蓋有公章或簽名的證明（注明原憑證的號碼、金額和內容等），經會計機構負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，代作原始憑證。粘貼時，不準遮蓋附件的報銷金額及其基本內容。增值稅等專用發(fā)票的填制應當符合相關稅法和稅務部門的要求。財務基礎知識和賬務處理講 議（王慧樹）大家好，受我們財政局領導、中心主任的委托，和大家共同學習一下賬務基礎知識和賬務處理方面的知識。寫明附明細的應有明細表，金額應與發(fā)票相同并加蓋與發(fā)票相同的財務印章。（二）公共汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分；（三）規(guī)格較大的附件，應當按記賬憑證大小折疊；如有破損應當粘貼補齊。確實無法取得證明的（如車、船、飛機票），由當事人寫出詳細情況，由會計機構負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，代作原始憑證。（三）記賬憑證摘要填制要點：填制記賬憑證摘要應當簡明扼要反映經濟業(yè)務內容。除結賬和更正錯誤外的記賬憑證，應當附有原始憑證。會計科目填寫正確，只是所記金額大于應記金額時，可按多記的金額，填制一張與錯誤記賬憑證應借、應貸科目相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某年某月某日某冊某號憑證多記金額”；還應在錯誤記賬憑證的摘要欄注明“已在某年某月某日某冊某號憑證更正”。（三）會計憑證封面內容應當填寫齊全。會計賬簿由封面、賬簿啟用及交接記錄、賬戶目錄和賬頁四部分組成。啟用會計賬簿，應當符合以下程序要求：（一）審查會計賬簿是否缺項，賬頁編號是否存在空號和重號，是否未加蓋財政監(jiān)管印章，如存在上述情況則不能啟用。會計賬簿的登記應當符合以下要求： （一）日期：總賬各賬戶應當根據(jù)科目匯總表（采用記賬憑證核算形式的，根據(jù)記賬憑證登記，下同）的填制日期登記；日記賬各賬戶應當根據(jù)相應的收、付款原始憑證的填制或蓋章生效日期登記；明細賬和備查賬簿各賬戶應當根據(jù)相應記賬憑證的填制日期登記；其他輔助性賬簿各賬戶均應依據(jù)相應的原始憑證的填制日期登記。（八）賬頁下端最后橫線以下，一律空置。單位應當按期結賬。財務會計報告應當按結賬日編制，不得提前或者延遲。匯總報表應當在單位全稱后面注明“（匯總）”字樣。有關部門或者機構依照法律、法規(guī)的規(guī)定，要求單位提供部分或全部財務會計報告及有關數(shù)據(jù)的單位應當根據(jù)其出示的依據(jù)予以提供；未出示法律、法規(guī)依據(jù)的，單位有權予以拒絕。借：銀行存款貸：借入款項——按債權單位設置明細賬。 或單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。需要支付現(xiàn)金時，從本單位限額庫存的現(xiàn)金中支付，或從銀行提取，不得從單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”，實行“收支兩條線”。（二）財政授權支付年終結余資金賬務處理 年底額度注銷賬務處理行政事業(yè)單位、建設單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關注銷額度的會計賬務處理： 行政單位 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 （三）恢復額度賬務處理 行政事業(yè)單位、建設單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度到賬通知書作相關恢復額度的會計賬務處理： 行政單位 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度——財政授權支付 事業(yè)單位 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度——財政授權支付 （十）、年終結轉行政單位借：撥入經費——基本支出——項目支出預算外資金收入 借：撥入?？睢促Y金來源和項目設明細賬貸：撥出專款——按所屬單位設置明細賬（如果所屬單位只有一個，可以不設明細賬） ?？钪С觥促Y金來源和項目設明細賬（十一）、年終清理結算和結賬（一）清理結算清理、核對年度收支數(shù)字和各項繳撥款項，各項收入要及時入賬，應繳款項年終前全部上繳。將轉賬后無余額的賬戶結出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。30103獎金反映機關工作人員年終一次性獎金。30202印刷費反映單位的印刷費支出。(如單位購買的用于綠化的樹苗、盆花等)30211差旅費反映單位工作人員出差的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費，干部及大中專學生調遣費，調干家屬旅費補助等。30218專用材料費反映單位購買日常專用材料的支出。30224被裝購置費反映法院、檢察院、政府各部門以及軍隊（含武警）的被裝購置支出。30299其他商品和服務支出反映上述科目未包括的日常公用支出。30306救濟費反映按規(guī)定開支的城鄉(xiāng)貧困人員、災民、歸僑、外僑及其他人員的生活救濟費，包括城市居民的最低生活保障費，隨同資源枯竭礦山破產但未參加養(yǎng)老保險統(tǒng)籌的礦山所屬集體企業(yè)退休人員按最低生活保障標準發(fā)放的生活費，農村五保供養(yǎng)對象、貧困戶、麻風病人的生活救濟費，精簡退職老弱殘職工救濟費，福利、救助機構發(fā)生的收養(yǎng)費以及救助支出等。30313購房補貼反映按房改政策規(guī)定，行政事業(yè)單位向符合條件職工（含離退休人員）、軍隊(含武警)向轉役復員離退休人員發(fā)放的用于購買住房的補貼。305轉移性支出反映政府的轉移性支出。30702向國家銀行借款付息反映向國家銀行借款的付息支出。30802國外債務還本反映歸還各類國外借款本金方面的支出。30907信息網(wǎng)絡購建反映政府用于信息網(wǎng)絡方面的支出。31001房屋建筑物購建反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房、教學科研用房、學生宿舍、食堂等建筑物(含附屬設施，如電梯、通訊線路、水氣管道等)的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等，如果購建的計算機硬件、軟件等不符合財務會計制度規(guī)定的固定資產確認標準的，不在此科目反映。31099其他資本性支出反映著作權、商標權、專利權等無形資產購置支出，以及其他上述科目中未包括的資本性支出。31105產權參股反映政府購買國際組織股權和對企業(yè)投資參股的支出。39903補充全國社會保障基金反映由國有股減持收入和其他財政資金補充全國社會保障基金的支出。39905國有資本經營預算其他支出反映用國有資本經營預算收入安排的除資本性支出和費用性支出以外的支出。31106國有資本經營預算資本性支出反映用國有資本經營預算向新設企業(yè)注入國有資本、向現(xiàn)有企業(yè)補充國有資本和認購有限責任公司、股份有限公司股權(股份)等資本性支出。311貸款轉貸及產權參股反映政府部門發(fā)放的貸款和向企業(yè)參股投資方面的支出。31009土地補償反映地方人民政府在征地和收購土地過程中支付的土地補償費。31002辦公設備購置反映用于購置并按財務會計制度規(guī)定納入固定資產核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。30908物資儲備反映政府、軍隊為應付戰(zhàn)爭、自然災害或意料不到的突發(fā)事件而提前購置的具有特殊重要性的軍事用品、石油、醫(yī)藥、糧食等戰(zhàn)略性和應急性物質儲備支出。30901房屋建筑物購建反映用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、職工生活用房、教學科研用房、學生宿舍、食堂等建筑物(含附屬設施，如電梯、通訊線路、水氣管道等)的支出。30704向國外政府借款付息反映當年用于償還國外政府借款的利息支出。30502同級政府間轉移性支出反映同級政府間的轉移性支出。