【正文】 注明“重號”或“漏號”字樣，并在注明的“重號”或“漏號”字樣上加蓋記賬人員名章，同時加蓋會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的名章。記賬憑證填寫錯誤的更正方法： 會計科目或金額填寫錯誤，應(yīng)當(dāng)填制一張內(nèi)容與錯誤記賬憑證完全相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某冊某號憑證”，同時再重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某年某月某日某冊某號憑證”。記賬憑證填寫基本內(nèi)容后，應(yīng)當(dāng)由制證人員簽名或蓋章、稽核人員稽核簽名或蓋章、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）審核簽名或蓋章。不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（二）會計科目應(yīng)當(dāng)依次填寫，科目之間不得留有空行；遇到相同會計科目的，應(yīng)當(dāng)逐個填寫科目全稱，不得用符號代替；使用會計科目章的，應(yīng)當(dāng)與橫格底線平行蓋正。（二）記賬憑證填制日期應(yīng)當(dāng)以會計部門受理會計事項日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)當(dāng)填寫齊全。單位可以使用專門的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證作為記賬憑證；規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位，也可以使用通用記賬憑證。外來原始憑證遺失或破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)取得出具單位蓋有公章或簽名的證明（注明原憑證的號碼、金額和內(nèi)容等），經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。經(jīng)審核為不真實、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。粘貼時，不準(zhǔn)遮蓋附件的報銷金額及其基本內(nèi)容。（二）對外出具原始憑證，應(yīng)當(dāng)加蓋本單位財務(wù)專用章、或現(xiàn)金收（付）訖章、或銀行收（付）訖章、或業(yè)務(wù)專用章，以及制單和收（付）款人員名章。增值稅等專用發(fā)票的填制應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)稅法和稅務(wù)部門的要求。原始憑證分為外來原始憑證（車船飛機(jī)票、水電費、電話費，購買辦公用品的發(fā)票等等）和自制原始憑證（發(fā)放臨時工工資、各種補(bǔ)助、獎勵的單據(jù)）。財務(wù)基礎(chǔ)知識和賬務(wù)處理講 議（王慧樹）大家好，受我們財政局領(lǐng)導(dǎo)、中心主任的委托，和大家共同學(xué)習(xí)一下賬務(wù)基礎(chǔ)知識和賬務(wù)處理方面的知識。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：（一）憑證的名稱；（二）填制憑證的日期；（三）接受憑證的單位名稱；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的數(shù)量、單位、單價、金額； （六）制單人員的簽名或蓋章；（七）出具憑證的單位名稱；印章（財務(wù)專用章，發(fā)票專用章，銀行收（付）訖、現(xiàn)金收（付）訖章等）；（八）其他應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容。寫明附明細(xì)的應(yīng)有明細(xì)表，金額應(yīng)與發(fā)票相同并加蓋與發(fā)票相同的財務(wù)印章。（三）自制原始憑證必須有制單人員、經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。（二）公共汽車及地鐵車票，只粘貼報銷金額部分；（三）規(guī)格較大的附件，應(yīng)當(dāng)按記賬憑證大小折疊；如有破損應(yīng)當(dāng)粘貼補(bǔ)齊。經(jīng)審核為不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予退回，并要求經(jīng)辦人員按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定更正或補(bǔ)充。確實無法取得證明的（如車、船、飛機(jī)票），由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。單位無論使用何種記賬憑證，在一個會計年度內(nèi)不得變更。（三）記賬憑證摘要填制要點：填制記賬憑證摘要應(yīng)當(dāng)簡明扼要反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（三）使用計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，應(yīng)當(dāng)同時填制會計科目編號。除結(jié)賬和更正錯誤外的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。會計科目填寫正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額時，可按多記的金額，填制一張與錯誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某年某月某日某冊某號憑證多記金額”；還應(yīng)在錯誤記賬憑證的摘要欄注明“已在某年某月某日某冊某號憑證更正”。經(jīng)審核無誤的科目匯總表、記賬憑證及所附原始憑證等會計憑證，應(yīng)當(dāng)按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊。（三）會計憑證封面內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全。三、登記會計賬簿單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿由封面、賬簿啟用及交接記錄、賬戶目錄和賬頁四部分組成。（四）賬頁的內(nèi)容和格式依據(jù)各賬戶核算范圍內(nèi)容選擇和設(shè)置。啟用會計賬簿，應(yīng)當(dāng)符合以下程序要求：（一）審查會計賬簿是否缺項，賬頁編號是否存在空號和重號，是否未加蓋財政監(jiān)管印章，如存在上述情況則不能啟用。 （四）根據(jù)賬戶目錄，將賬戶名稱填制到賬頁規(guī)定位置。會計賬簿的登記應(yīng)當(dāng)符合以下要求： （一）日期：總賬各賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)科目匯總表（采用記賬憑證核算形式的，根據(jù)記賬憑證登記，下同）的填制日期登記；日記賬各賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的收、付款原始憑證的填制或蓋章生效日期登記；明細(xì)賬和備查賬簿各賬戶應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)記賬憑證的填制日期登記；其他輔助性賬簿各賬戶均應(yīng)依據(jù)相應(yīng)的原始憑證的填制日期登記。（五）余額欄和余額方向：根據(jù)各賬戶上期余額和本期借、貸方發(fā)生額結(jié)出本期余額，登記在本期最后一筆發(fā)生額的余額欄內(nèi)；并在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣；本期余額為零的，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄元位上用 （八）賬頁下端最后橫線以下，一律空置。按期登記賬簿并結(jié)出各賬戶余額后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行試算平衡，達(dá)到賬賬相符。單位應(yīng)當(dāng)按期結(jié)賬。財產(chǎn)物資明細(xì)賬（卡）、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、備查賬簿等，能夠滿足下年度使用的，可以跨年度使用。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)按結(jié)賬日編制，不得提前或者延遲。單位不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告；不得接受任何組織或者人員的授意、指使、強(qiáng)令，違反國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。匯總報表應(yīng)當(dāng)在單位全稱后面注明“（匯總）”字樣。單位對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)編排頁碼，制作封面，裝訂成冊，加蓋公章。有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)的規(guī)定，要求單位提供部分或全部財務(wù)會計報告及有關(guān)數(shù)據(jù)的單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其出示的依據(jù)予以提供；未出示法律、法規(guī)依據(jù)的，單位有權(quán)予以拒絕。行政單位借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費——基本支出 ——項目支出事業(yè)單位借：銀行存款貸：財政補(bǔ)助收入——基本支出——項目支出單位收到財政局綜合股核撥的各種收費和其他收入行政單位借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入事業(yè)單位借：銀行存款貸：事業(yè)收入單位取得的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、捐贈收入、有價證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入事業(yè)單位上級單位撥入的非財政補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入單位收到財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金行政單位借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費——項目支出——按資金來源和項目設(shè)明細(xì)賬事業(yè)單位借：銀行存款貸：撥入專款——按資金來源和項目設(shè)明細(xì)賬(二)、單位取得的往來款項核算單位發(fā)生的臨時性暫存款、應(yīng)付款等待結(jié)算款項行政單位借：銀行存款貸：暫存款——按債權(quán)單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。借：銀行存款貸：借入款項——按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。 借：撥出?？睢此鶎賳挝辉O(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個，可以不設(shè)明細(xì)賬）貸：銀行存款?？钪С龊怂? 事業(yè)單位由財政部門（職能股室）、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金實際支出時借：專款支出——按資金來源和項目設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款上繳上級支出核算附屬于上級單位的獨立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位支出借：上繳上級支出貸：銀行存款對附屬單位補(bǔ)助的核算事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助時借：對附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款(五)、統(tǒng)發(fā)工資和住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險的核算單位在收到財政部門的“財政直接支付入賬通知書”（必須加蓋銀行印章）時行政單位：統(tǒng)發(fā)工資、住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險的賬務(wù)處理借：經(jīng)費支出——基本支出——工資和福利支出——基本工資經(jīng)費支出——基本支出——工資和福利支出——津貼經(jīng)費支出——基本支出——對個人和家庭的補(bǔ)助支出——退休費經(jīng)費支出——基本支出——對個人和家庭的補(bǔ)助支出——離休費經(jīng)費支出——基本支出——對個人和家庭的補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助（遺屬人員工資）經(jīng)費支出——基本支出——對個人和家庭的補(bǔ)助支出——住房公積金經(jīng)費支出——基本支出——工資和福利支出——社會保障繳費（養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險）經(jīng)費支出——項目支出（同上）貸：撥入經(jīng)費——基本支出撥入經(jīng)費——項目支出事業(yè)單位：統(tǒng)發(fā)工資、住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——基本工資事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——津貼事業(yè)支出——基本支出——對個人和家庭的補(bǔ)助支出——退休費事業(yè)支出——基本支出——對個人和家庭的補(bǔ)助支出——離休費事業(yè)支出——基本支出——對個人和家庭的補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助事業(yè)支出——基本支出——對個人和家庭的補(bǔ)助支出——住房公積金事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——社會保障繳費（養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險）事業(yè)支出——項目支出（同上）貸：財政補(bǔ)助收入——基本支出財政補(bǔ)助收入——項目支出要注意：基本工資，津貼，退休費，離休費，生活補(bǔ)助（遺屬工資）這幾項合計應(yīng)該等于應(yīng)發(fā)工資合計數(shù)?；騿挝粌r值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)報廢、調(diào)出、盤虧時，根據(jù)財政部門的批復(fù)或相關(guān)資料借：固定基金貸：固定資產(chǎn)——按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬（七）、現(xiàn)金科目的核算和使用現(xiàn)金科目屬資產(chǎn)類科目，用來核算行政事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，借方記增加貸方記減少。開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（三）不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。需要支付現(xiàn)金時，從本單位限額庫存的現(xiàn)金中支付，或從銀行提取，不得從單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”，實行“收支兩條線”。零余額賬戶實行用款額度管理，并且只能用于財政部門授權(quán)行政事業(yè)單位支付額度內(nèi)的支付和與國庫單一賬戶以及預(yù)算外資金財政專戶的資金清算。（二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理 年底額度注銷賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的會計賬務(wù)處理： 行政單