【正文】 注明“重號(hào)”或“漏號(hào)”字樣，并在注明的“重號(hào)”或“漏號(hào)”字樣上加蓋記賬人員名章，同時(shí)加蓋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的名章。記賬憑證填寫(xiě)錯(cuò)誤的更正方法： 會(huì)計(jì)科目或金額填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證”，同時(shí)再重新填制一張正確的記賬憑證，注明“更正某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證”。記賬憑證填寫(xiě)基本內(nèi)容后，應(yīng)當(dāng)由制證人員簽名或蓋章、稽核人員稽核簽名或蓋章、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核簽名或蓋章。不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（二）會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)依次填寫(xiě)，科目之間不得留有空行；遇到相同會(huì)計(jì)科目的，應(yīng)當(dāng)逐個(gè)填寫(xiě)科目全稱(chēng)，不得用符號(hào)代替；使用會(huì)計(jì)科目章的，應(yīng)當(dāng)與橫格底線平行蓋正。（二）記賬憑證填制日期應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)部門(mén)受理會(huì)計(jì)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)齊全。單位可以使用專(zhuān)門(mén)的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證作為記賬憑證；規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位，也可以使用通用記賬憑證。外來(lái)原始憑證遺失或破損嚴(yán)重?zé)o法辨認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得出具單位蓋有公章或簽名的證明（注明原憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等），經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。經(jīng)審核為不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。粘貼時(shí)，不準(zhǔn)遮蓋附件的報(bào)銷(xiāo)金額及其基本內(nèi)容。（二）對(duì)外出具原始憑證，應(yīng)當(dāng)加蓋本單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、或現(xiàn)金收（付）訖章、或銀行收（付）訖章、或業(yè)務(wù)專(zhuān)用章，以及制單和收（付）款人員名章。增值稅等專(zhuān)用發(fā)票的填制應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)稅法和稅務(wù)部門(mén)的要求。原始憑證分為外來(lái)原始憑證（車(chē)船飛機(jī)票、水電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)辦公用品的發(fā)票等等）和自制原始憑證（發(fā)放臨時(shí)工工資、各種補(bǔ)助、獎(jiǎng)勵(lì)的單據(jù)）。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和賬務(wù)處理講 議（王慧樹(shù)）大家好，受我們財(cái)政局領(lǐng)導(dǎo)、中心主任的委托，和大家共同學(xué)習(xí)一下賬務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和賬務(wù)處理方面的知識(shí)。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：（一）憑證的名稱(chēng)；（二）填制憑證的日期；（三）接受憑證的單位名稱(chēng)；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的數(shù)量、單位、單價(jià)、金額； （六）制單人員的簽名或蓋章；（七）出具憑證的單位名稱(chēng)；印章（財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，發(fā)票專(zhuān)用章，銀行收（付）訖、現(xiàn)金收（付）訖章等）；（八）其他應(yīng)當(dāng)具備的基本內(nèi)容。寫(xiě)明附明細(xì)的應(yīng)有明細(xì)表，金額應(yīng)與發(fā)票相同并加蓋與發(fā)票相同的財(cái)務(wù)印章。（三）自制原始憑證必須有制單人員、經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。（二）公共汽車(chē)及地鐵車(chē)票，只粘貼報(bào)銷(xiāo)金額部分；（三）規(guī)格較大的附件，應(yīng)當(dāng)按記賬憑證大小折疊；如有破損應(yīng)當(dāng)粘貼補(bǔ)齊。經(jīng)審核為不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予退回，并要求經(jīng)辦人員按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定更正或補(bǔ)充。確實(shí)無(wú)法取得證明的（如車(chē)、船、飛機(jī)票），由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。單位無(wú)論使用何種記賬憑證，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。（三）記賬憑證摘要填制要點(diǎn)：填制記賬憑證摘要應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（三）使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目編號(hào)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤外的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。涉及收款和付款的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，可按多記的金額，填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目相同的金額為紅字的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷(xiāo)某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證多記金額”；還應(yīng)在錯(cuò)誤記賬憑證的摘要欄注明“已在某年某月某日某冊(cè)某號(hào)憑證更正”。經(jīng)審核無(wú)誤的科目匯總表、記賬憑證及所附原始憑證等會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)。（三）會(huì)計(jì)憑證封面內(nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)齊全。三、登記會(huì)計(jì)賬簿單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿由封面、賬簿啟用及交接記錄、賬戶(hù)目錄和賬頁(yè)四部分組成。（四）賬頁(yè)的內(nèi)容和格式依據(jù)各賬戶(hù)核算范圍內(nèi)容選擇和設(shè)置。啟用會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)符合以下程序要求：（一）審查會(huì)計(jì)賬簿是否缺項(xiàng)，賬頁(yè)編號(hào)是否存在空號(hào)和重號(hào)，是否未加蓋財(cái)政監(jiān)管印章，如存在上述情況則不能啟用。 （四）根據(jù)賬戶(hù)目錄，將賬戶(hù)名稱(chēng)填制到賬頁(yè)規(guī)定位置。會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)當(dāng)符合以下要求： （一）日期：總賬各賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)科目匯總表（采用記賬憑證核算形式的，根據(jù)記賬憑證登記，下同）的填制日期登記；日記賬各賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的收、付款原始憑證的填制或蓋章生效日期登記；明細(xì)賬和備查賬簿各賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)記賬憑證的填制日期登記；其他輔助性賬簿各賬戶(hù)均應(yīng)依據(jù)相應(yīng)的原始憑證的填制日期登記。（五）余額欄和余額方向：根據(jù)各賬戶(hù)上期余額和本期借、貸方發(fā)生額結(jié)出本期余額，登記在本期最后一筆發(fā)生額的余額欄內(nèi)；并在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣；本期余額為零的，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄元位上用 （八）賬頁(yè)下端最后橫線以下，一律空置。按期登記賬簿并結(jié)出各賬戶(hù)余額后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行試算平衡，達(dá)到賬賬相符。單位應(yīng)當(dāng)按期結(jié)賬。財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬（卡）、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬、備查賬簿等，能夠滿(mǎn)足下年度使用的，可以跨年度使用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按結(jié)賬日編制，不得提前或者延遲。單位不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；不得接受任何組織或者人員的授意、指使、強(qiáng)令，違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。匯總報(bào)表應(yīng)當(dāng)在單位全稱(chēng)后面注明“（匯總）”字樣。單位對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)編排頁(yè)碼，制作封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。有關(guān)部門(mén)或者機(jī)構(gòu)依照法律、法規(guī)的規(guī)定，要求單位提供部分或全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)的單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其出示的依據(jù)予以提供；未出示法律、法規(guī)依據(jù)的，單位有權(quán)予以拒絕。行政單位借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出 ——項(xiàng)目支出事業(yè)單位借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——項(xiàng)目支出單位收到財(cái)政局綜合股核撥的各種收費(fèi)和其他收入行政單位借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入事業(yè)單位借：銀行存款貸：事業(yè)收入單位取得的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、捐贈(zèng)收入、有價(jià)證券及存款利息收入等借：銀行存款貸：其他收入事業(yè)單位上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入單位收到財(cái)政部門(mén)（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金行政單位借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出——按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬事業(yè)單位借：銀行存款貸：撥入專(zhuān)款——按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬(二)、單位取得的往來(lái)款項(xiàng)核算單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付款等待結(jié)算款項(xiàng)行政單位借：銀行存款貸：暫存款——按債權(quán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)——按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。 借：撥出專(zhuān)款——按所屬單位設(shè)置明細(xì)賬（如果所屬單位只有一個(gè)，可以不設(shè)明細(xì)賬）貸：銀行存款專(zhuān)款支出核算 事業(yè)單位由財(cái)政部門(mén)（職能股室）、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金實(shí)際支出時(shí)借：專(zhuān)款支出——按資金來(lái)源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬貸：銀行存款上繳上級(jí)支出核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算的事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款對(duì)附屬單位補(bǔ)助的核算事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款(五)、統(tǒng)發(fā)工資和住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的核算單位在收到財(cái)政部門(mén)的“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”（必須加蓋銀行印章）時(shí)行政單位：統(tǒng)發(fā)工資、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)的賬務(wù)處理借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資和福利支出——基本工資經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資和福利支出——津貼經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——退休費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——離休費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助（遺屬人員工資）經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——住房公積金經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資和福利支出——社會(huì)保障繳費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)）經(jīng)費(fèi)支出——項(xiàng)目支出（同上）貸：撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出事業(yè)單位：統(tǒng)發(fā)工資、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——基本工資事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——津貼事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——退休費(fèi)事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——離休費(fèi)事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——生活補(bǔ)助事業(yè)支出——基本支出——對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出——住房公積金事業(yè)支出——基本支出——工資和福利支出——社會(huì)保障繳費(fèi)（養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)）事業(yè)支出——項(xiàng)目支出（同上）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出要注意：基本工資，津貼，退休費(fèi)，離休費(fèi)，生活補(bǔ)助（遺屬工資）這幾項(xiàng)合計(jì)應(yīng)該等于應(yīng)發(fā)工資合計(jì)數(shù)。或單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，按固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)出、盤(pán)虧時(shí)，根據(jù)財(cái)政部門(mén)的批復(fù)或相關(guān)資料借：固定基金貸：固定資產(chǎn)——按固定資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬（七）、現(xiàn)金科目的核算和使用現(xiàn)金科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目，用來(lái)核算行政事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金，借方記增加貸方記減少。開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（三）不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。需要支付現(xiàn)金時(shí)，從本單位限額庫(kù)存的現(xiàn)金中支付，或從銀行提取，不得從單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”，實(shí)行“收支兩條線”。零余額賬戶(hù)實(shí)行用款額度管理，并且只能用于財(cái)政部門(mén)授權(quán)行政事業(yè)單位支付額度內(nèi)的支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)以及預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金清算。（二）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理 年底額度注銷(xiāo)賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作相關(guān)注銷(xiāo)額度的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理： 行政單