【正文】 原材料（應(yīng)收賬款進(jìn)項稅補(bǔ)價+相關(guān)稅費(fèi)）　　銀行存款（補(bǔ)價）　　貸：應(yīng)收賬款　　銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）　　E、接受捐贈 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）　　應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）　　月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　貸：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　處置后： 借：資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備　　貸：資本公積其他資本公積　　存貨日常事務(wù)　　A、在途物資 借：在途物資　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）　　貸：應(yīng)付賬款　　B、估價入帳 借：原材料　　貸：應(yīng)付賬款估價　　注：本月未入庫增值稅不得抵扣　　C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本　　制造費(fèi)用　　管理費(fèi)用　　貸：原材料（等）　　D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資）　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）　　E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi)　　貸：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）一、資產(chǎn)類　　一、現(xiàn)金　　備用金a、發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款備用金（或直接設(shè)備用金科目）　　貸：庫存現(xiàn)金　　b、報銷時： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）　　貸：庫存現(xiàn)金　　 現(xiàn)金清查a、盈余 借：庫存現(xiàn)金　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益　　查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益　　貸：營業(yè)外收入（無法查明）　　其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人　　b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益　　貸：庫存現(xiàn)金　　查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明）　　其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任）　　其他應(yīng)收款應(yīng)收保險公司賠款　　貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益　　接受捐贈 借：庫存現(xiàn)金　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值　　繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接收貨幣性資產(chǎn)價值　　貸：資本公積其他資本公積　　應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅　　 二、銀行存款　　A、貨款交存銀行 借：銀行存款　　貸：庫存現(xiàn)金　　B、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金　　貸：銀行存款 三、其他貨幣資金　　 A、取得： 借：其他貨幣資金外埠存款（等）　　貸：銀行存款　　B、購買原材料： 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）　　貸：其他貨幣資金（明細(xì)）　　C、取得投資： 借：短期投資　　貸：其他貨幣資金（明細(xì)）　　四、應(yīng)收票據(jù)　　A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：應(yīng)收賬款　　B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù)　　貸：財務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計息）　　C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款　　財務(wù)費(fèi)用（＝貼現(xiàn)息本期計提票據(jù)利息）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）　　D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付　?。?）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款X公司　　貸：銀行存款　?。?）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款X公司　　貸：銀行存款　　短期借款（帳戶資金不足部分）　　E、到期托收入帳 借：銀行存款　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬準(zhǔn)備）　　貸：應(yīng)收票據(jù)　　G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）　　貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款　　A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款X公司（扣除商業(yè)折扣額）　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）　　B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價現(xiàn)金折扣）　　財務(wù)費(fèi)用　　貸：應(yīng)收賬款X公司（總價）　　C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）　　貸：應(yīng)收賬款　　D、計提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用壞帳損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；　　如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。　　E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：應(yīng)收賬款　　F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款　　貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款　　 《會計》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別：　　A、會計：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成　　B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的六、預(yù)付賬款　　A、發(fā)生借：預(yù)付賬款　　貸：銀行存款　　B、付出及不足金額補(bǔ)付 借：原材料　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）　　貸：預(yù)付賬款　　銀行存款（預(yù)付不足部分）　　注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 計劃成本法　　A、入庫 借：原材料（等）　　貸：物資采購（計劃成本）　　B、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購（實(shí)際成本）　　應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）　　貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）　　C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出　　借方（超支）： 借：材料成本差異　　貸：物資采購　　貸方（節(jié)約） 借：物資采購　　貸：材料成本差異　　計劃成本＝實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價　　實(shí)際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）　　材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）　　D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町悺　〗瑁荷a(chǎn)成本（等，+或）　　貸：材料成本差異（+或）　　零售價法　　成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）　　期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率　　例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，售價總額30000元?！　?月銷售成本＝4550*（124％）＝3458萬元　　5月末成本?。?400+15003458＝442萬元　　包裝物　　A、發(fā)出 借：營業(yè)費(fèi)用（出借隨同商品出售不單獨(dú)計價）　　其他業(yè)務(wù)支出（出租隨同商品出售單獨(dú)計價）　　貸：包裝物　　注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。 4）沖回多提公積金 借：盈余公積法定公積金　　法定公益金　　貸：利潤分配未分配利潤…………6　　調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝56　　權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）　　A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）　　借：銀行存款　　貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）　?。〒p益調(diào)整）　　投資收益（借或貸）　　B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長期股權(quán)投資x公司……………………成本法投資成本　　貸：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額　?。〒p益調(diào)整）…………權(quán)益法下帳面余額　　C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……………沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本　　借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資x公司　　成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）　　A、取得長期股權(quán)投資（成本法） 借：長期股權(quán)投資x公司　　貸：銀行存款　　B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資x公司　　C、追溯調(diào)整　　追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間……………………1　　＝（成本法初始投資成本應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間　　持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益＝持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額……………………… 2　　成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)＝持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益追加投資前應(yīng)攤銷投資差額＝21　　借：長期股權(quán)投資x公司（投資成本）……………　?。ü蓹?quán)投資差額）……………＝調(diào)整前確認(rèn)的投資差額確認(rèn)攤銷部分　?。〒p益調(diào)整）…………………＝2　　貸：長期股權(quán)投資x公司……………………調(diào)整時帳面數(shù)　　利潤分配未分配利潤……………………＝21（累計影響數(shù)）　　D、追加投資 借：長期股權(quán)投資x公司………………實(shí)際投資成本　　貸：銀行存款　　E、以下分錄見例題　　舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10％，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)　?。?）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；　　a、 借：長期股權(quán)投資x公司 522 000　　貸：銀行存款 522 000　　b、 借：應(yīng)收股利 40 000　　貸：長期股權(quán)投資x公司 40 000　　長期股權(quán)投資帳面余額＝522 00040 000＝482 000　?。?）2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25％股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000?！　、追溯調(diào)整　　2002年投資時產(chǎn)生的投資差額＝552 000450 000*10％＝72 000　　2002年應(yīng)攤銷投資差額＝72 000*10*1＝7 200　　2002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝400 000*10％ ＝40 000　　成本法改權(quán)益法累計影響數(shù)＝40 0007 200＝32 800　　借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 410 000＝（522 00040 0007 200）　?。ü蓹?quán)投資差額） 64 800＝（72 0007 200）　?。〒p益調(diào)整） 40 000＝（400 000*10％）　　貸：長期股權(quán)投資b公司 482 000　　利潤分配未分配利潤 32 800　　B、追加投資 借：長期股權(quán)投資b公司（投資成本） 1 809 000＝（1 800 000+9 000）　　貸；銀行存款 1 809 000　　C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）　　借：長期股權(quán)投資b企業(yè)（投資成本） 40 000　　貸：………….（損益調(diào)整） 40 000　　E、股權(quán)投資差額＝1809000－（4500000400000+400000）*＝684000　　借：長期股權(quán)投資b公司（股權(quán)投資差額） 684 000　　貸：…………（投資成本） 684 000　　新的投資成本＝410000+1809000+40000684000＝1575000　　所占份額＝（4500000400000+400000）*＝1575000　　F、攤銷投資差額　　借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 75600＝（64800/9+684000/10）　　貸：……………（股權(quán)投資差額） 756000　　H、2003年投資收益　　借：長期股權(quán)投資b公司（損益調(diào)整） 140 000＝400000*35％　　貸：投資收益股權(quán)投資收益 140 000八、短期投資 計提跌價準(zhǔn)備 借：投資收益計提短期投資跌價準(zhǔn)備　　貸：短期投資跌價準(zhǔn)備　　部分出售 借：銀行存款　　短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）　　貸：短期投資　　投資收益（借或貸）　　全部出售、處理 借：銀行存款　　短期投資跌價準(zhǔn)備　　貸：短期投資　　投資收益（借或貸）　　九、長期股權(quán)投資　　【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益　　即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本　?。?）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理　　a、沖回以前會計期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利　　長期股權(quán)投資X公司　　貸：投資收益股利收入　　b、繼續(xù)沖減投資成本 借：應(yīng)收股利　　貸：長期股權(quán)投資X公司　　投資收益股利收入　　【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】＝（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例投資公司已沖減的初始投資成本　　應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)沖減初始投資成本的金額　　舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10％股份，準(zhǔn)備長期持有?！　。?）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000；　　取得時： 借：長期股權(quán)投資B公司 110 000　　貸：銀行存款 110 000　　分派股利時： 借：應(yīng)收股利 10 000　　貸：長期股權(quán)投資B公司 10 000　　假設(shè)：（2）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利　　沖減投資成本額＝【（100 000+300 000）400 000】*10％10 000＝10 000　　借：應(yīng)收股利 30 000　　長期股權(quán)投資X公司 10 000　　貸：投資收益鼓勵收入 40 000　　假設(shè)：（3）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利　　沖減投資成本額＝【（100 000+450 000）400 000】*10％10 000＝5 000　　借：應(yīng)收股利 45 000　　貸：長期股權(quán)投資X公司 5 000　　投資收益鼓勵收入 40 000　　假設(shè)：（4）引用例