【正文】 X公司XX月待確認(rèn)維修款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款(客戶往來)貸：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入維修月結(jié)開票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月維修款借：應(yīng)收賬款—月結(jié)維修款—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款待確認(rèn)收入維修貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款(客戶往來) 收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收賬款—月結(jié)維修款—XX公司1203應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅1202應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款—XX行貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌XX部門財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款—XX銀行現(xiàn)金結(jié)算的維修收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌XX部門二、售后服務(wù)維修業(yè)務(wù)1201或維修后再銷售的：則入庫時(shí)：摘要：購入XX品牌的二手車一臺(tái)經(jīng)辦人借：庫存商品二手車客戶往來（以車架號(hào)碼作為客戶名稱）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費(fèi)用時(shí)：（臺(tái)賬）摘要：二手車翻新/維修費(fèi)用借：庫存商品二手車客戶往來貸：主營業(yè)務(wù)收入維修收入售后部銷售時(shí)：摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺(tái)經(jīng)辦人借:憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價(jià)手結(jié)費(fèi)借：其他應(yīng)付款—代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入—二手車手續(xù)費(fèi)收入11062辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取過戶手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)另外開具地方稅務(wù)局監(jiān)制的《二手車交易服務(wù)業(yè)發(fā)票》；而《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》價(jià)款中不應(yīng)包括過戶手續(xù)費(fèi)。1106二手車業(yè)務(wù)：110611105（臺(tái)賬）貸：庫存現(xiàn)金注意：通過“其他應(yīng)付款（客戶往來）—二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利注意：“預(yù)收賬款——XX公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補(bǔ)開發(fā)票；若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時(shí)追收貨款。（客戶往來）（折扣額紅字）1104代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況 銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點(diǎn)每月返利明細(xì)表（先由統(tǒng)計(jì)員財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)，臺(tái)帳處理）憑證摘要：計(jì)提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務(wù)成本—其他成本（臺(tái)賬）貸：其他應(yīng)付款—二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利折扣額另開發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當(dāng)?shù)氐膰叶悇?wù)局辦理《企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》后，可單獨(dú)開具紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票。返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù)根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎(jiǎng)勵(lì)政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：1104銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號(hào)X輛，及銷售返利借：預(yù)收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（折扣額即紅字）預(yù)收賬款開汽車銷售發(fā)票憑證摘要：開增值稅專用發(fā)票憑證摘要：XX經(jīng)銷商購XX型號(hào)車XX輛借：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額11033（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入 （貼現(xiàn)利息）11032收車款 收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車現(xiàn)款借：銀行存款—XX銀行貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司1103上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)[詳見9202處理]11024全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)處理（特別關(guān)注）銷售整車時(shí)贈(zèng)送保險(xiǎn)，開出的汽車銷售發(fā)票時(shí)應(yīng)減除全額贈(zèng)送的保費(fèi)金額（以保險(xiǎn)公司保費(fèi)發(fā)票金額為準(zhǔn)），收款時(shí)按[31021]進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（科目余額平）貸：銀行存款XX銀行憑證摘要：收到XX月XX保險(xiǎn)公司代辦保險(xiǎn)傭金收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險(xiǎn)收入XX部門如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)打折了，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額小于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險(xiǎn)款/XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）為借方余額。”憑證摘要：支付XX保險(xiǎn)公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款 XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會(huì)實(shí)行“見費(fèi)出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司每月結(jié)算保費(fèi)傭金。收到代辦的上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款—XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款—XX銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）11022支付代辦上牌費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入代付上牌費(fèi)憑證摘要：代XX人支付XX型號(hào)車上牌費(fèi)/購置稅借：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金每期期末，應(yīng)根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個(gè)客戶的差價(jià)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。代辦上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)11021收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車首期款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車首期款借：銀行存款—XX行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車首期款借：銀行存款—XX行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款—XX行貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個(gè)人貨款1102收訂金或部分車款收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)庫存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)刷卡訂金/部分車款借：銀行存款—XX行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款—XX行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌11012零售（自售）業(yè)務(wù)客戶往來輔助核算。題備 注01第一章收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理　02一、整車銷售業(yè)務(wù)　03二、售后維修業(yè)務(wù)　04三、非主營業(yè)務(wù)收入　05第二章存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理　06一、成本計(jì)算方法　07二、售后維修業(yè)務(wù)　08三、存貨成本　09四、廠家返利業(yè)務(wù)　10第三章費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理　11一、費(fèi)用類別及說明　12二、銷售費(fèi)用　13三、管理費(fèi)用　14四、財(cái)務(wù)費(fèi)用　15五、每月計(jì)提的費(fèi)用　16六、與員工有關(guān)的費(fèi)用處理　17七、營業(yè)外支出　18八、壞賬準(zhǔn)備　19第四章年度會(huì)計(jì)利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理　20第五章籌資、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理　21一、籌資業(yè)務(wù)　22二、投資業(yè)務(wù)　23第六章關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理　24一、內(nèi)部公司購銷業(yè)務(wù)往來　25二、內(nèi)部公司往來款業(yè)務(wù)　26三、子公司之間承兌匯票業(yè)務(wù)　27第七章稅務(wù)業(yè)務(wù)　28一、發(fā)票的類別與說明　29二、稅率與稅額　.. . . ..汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則商業(yè)會(huì)計(jì)系列汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則目 錄序號(hào)主第一章 收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、整車銷售業(yè)務(wù)110111011收余款，并開汽車銷售發(fā)票收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車款借：庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共收多少錢）憑證摘要：XX人購XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—自售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車款借：銀行存款—XX銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）憑證摘要：XX人購XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號(hào)車款借：銀行存款—XX銀行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌憑證摘要：XX人購XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額11013如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨(dú)開出一份發(fā)票，否則多個(gè)客戶可同時(shí)開在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)[詳見9202處理]憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費(fèi)收入借：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦上牌收入XX部門11023如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)沒有打折，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額等于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險(xiǎn)款/XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）余額為0?！苯瑁浩渌麘?yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款 XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（科目余額借方）貸：銀行存款XX銀行當(dāng)保險(xiǎn)公司不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時(shí)：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款 XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險(xiǎn)收入XX部門 （實(shí)際應(yīng)收傭金打折金額，即發(fā)票金額）當(dāng)保險(xiǎn)公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開具傭金發(fā)票時(shí)，公司保險(xiǎn)打折金額在“其他業(yè)務(wù)支出代辦保險(xiǎn)支出”科目核算：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)支出—代辦保險(xiǎn)支出其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險(xiǎn)—XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）?！邦A(yù)收賬款零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)發(fā)票作為憑證附件，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款XX銀行貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款XX保險(xiǎn)公司（客戶往來）預(yù)收賬款零售客戶車款（客戶往來）特別注意：贈(zèng)送的保險(xiǎn)，因保險(xiǎn)發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會(huì)收到保險(xiǎn)公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費(fèi)發(fā)票額，否則公司會(huì)虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會(huì)多于其本人交納的貨款。批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務(wù)，11031XX人購XX型號(hào)車一輛（XX公司）借：預(yù)收賬款—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售(不設(shè))