【正文】 存款XX銀行貸：其他應付款—暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）預收賬款零售客戶車款（客戶往來）特別注意：贈送的保險，因保險發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會收到保險公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費發(fā)票額，否則公司會虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會多于其本人交納的貨款。汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司《企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單》須附在公司記賬聯(lián)后憑證摘要：應付XX公司XX品牌銷售返利借：預收賬款汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司 （折扣額即紅字）貸：主營業(yè)務收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)—XX部門（折扣額紅字）應交稅費—應交增值稅—銷項稅額經(jīng)銷商收到我公司返利時，必須開出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財務部根據(jù)收據(jù)登記臺賬：憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號車）（臺賬）借：其他應付款—二級網(wǎng)點返利進口車銷售業(yè)務與國產(chǎn)車基本相同，每臺車須附有報關單、進口商品商檢單。收到XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款借：庫存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行貸：其他應付款—代收二手車款支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應付款—代收二手車款貸：庫存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入。廠家通知 索賠款抵配件款1如收到廠家對應的一批配件，該批配件的會計處理：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫單）借：庫存商品配件XX品牌借：應交稅費—應交增值稅—進項稅貸：應收賬款—廠家索賠款—XX公司2如沒有收到對應的配件實物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預付款中，與公司匯出的其他預付款一并核算發(fā)配件的話，則會計處理如下：憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知）借：預付賬款—汽車廠商—XX公司貸：應收賬款—廠家索賠款—XX公司32044收到廠家匯入的索賠款時：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款—XX銀行貸：應收賬款—廠家索賠款—XX公司1205（1 a%）貸：庫存商品成本差異配件商品車維修業(yè)務由公司承擔的商品車維修費用,免費、或返修維修業(yè)務：不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本。1212以收據(jù)換開具發(fā)票后憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX會員入會費借：其他應付款暫收其他款貸：其他業(yè)務收入會員卡收入1213如果在核算時不能區(qū)分年審收入，則直接計入“主營業(yè)務收入維修收入XX品牌科目”，年審付款支出時計入“主營業(yè)務成本其他成本”科目。代辦年審業(yè)務收入請見[1213]投資收益，見[4201]對外投資業(yè)務處理1303賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入—廢品—XX部門注意：廢品包括廢機油、廢機油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。XX年XX月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)——XX科目貸：營業(yè)外收入13033庫存現(xiàn)金長款憑證摘要：盤點出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入——其他注意：平時因零鈔問題，導致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫存現(xiàn)金長款處理。年末對在預收賬款\應付賬款\其他應付賬款科目掛賬達3年以上的,因無法確認實際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不存在的債務，進行清理，并做本項核算處理。13037配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實際成交價為準：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅）13042第二章 存貨進銷存會計處理一、成本的計價方法2101商品車單位成本計價方法： 計劃成本法2102配件單位成本計價方法：移動平均法二、存貨的購進2201（面額）貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行借：庫存商品—商品車XX品牌—XX系列XX型號借：財務費用利息支出支付代理進口汽車商貨款憑證摘要：支付XX公司XX品牌進口車貨款借：預付賬款—汽車廠商—XX公司貸：銀行存款—XX銀行22023汽車配件、精品采購、入庫22031支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預付賬款—配件供應商XX公司貸：銀行存款—XX銀行22032商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本借：主營業(yè)務成本－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號零售或批發(fā)（不設）貸：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號注：用友財務軟件系統(tǒng)可設置月末自動結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營業(yè)務成本－精品成本—銷售部\售后部貸：庫存商品－精品此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈送精品的成本及庫存數(shù)。外銷及調(diào)撥配件成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本借：主營業(yè)務成本—外銷配件成本秕發(fā)\零售—售后部\配件部或：主營業(yè)務成本—子公司配件調(diào)撥成本—售后部\配件部貸：庫存商品—配件—XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準2307負數(shù)② 當月收到廠家正式通知商品車降價時，按降價之差額（如為A）調(diào)減商品車庫存成本憑證摘要：XX車廠家宣布降價調(diào)整庫存成本(附降價前后庫存商品車成本對比清單)借：庫存商品—成本差異商品車2402財務人員應每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時反饋市場部。廠家間接支持廣告的費用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。第三章 費用支出會計處理一、費用類別及說明3100管理費用： 與銷售部門、售后服務部門無直接相關，而與人力資源部、財務部、其他后勤部門相關的費用。銷售費用支出支付銷售部、售后部的接待費、廣告費憑證摘要：支付銷售部/售后部報銷接待費、廣告費借：銷售費用－招待費—XX部門借：銷售費用－廣告費—XX部門貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款支付銷售部、售后部的差旅會議費、交通費、公務車燃油費等憑證摘要：支付銷售部/售后部XX人去XX公司的差旅會議費、交通費、公務車燃油費借：銷售費用－差旅會議費—XX部門借：銷售費用－交通費—XX部門借：銷售費用－公務車費—燃油費—XX部門貸：庫存現(xiàn)金若之前有借款，報銷后沖銷借款借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款－應收個人借款—XX員工※三、管理費用3300 支付與職工相關的伙食費、醫(yī)藥費、員工外出旅游費等憑證摘要：付XX月中餐費（或XX員工醫(yī)藥費等）借：應付職工薪酬福利費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款55013向當?shù)氐胤蕉悇站稚暾埵盏降亩惥滞嘶氐膫€人所得稅代扣代繳納手續(xù)費時：憑證摘要：收到地稅局返還個人所得稅代扣代繳手續(xù)費借：銀行存款負數(shù)注意：“應付職工薪酬福利費”科目在年終結(jié)算時，應將余額結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用福利費科目。長期待攤費用在租用地上所發(fā)生的土建工程一系列裝修費等，按第一章會計政策規(guī)定期限平均攤?cè)胭M用。代員工支付費用等憑證摘要：代員工支付XX月份社保費（電話費、制服、個人所得稅、公積金等等）借：其他應收款—應收員工款—代付社保費（或XX明細科目）XX人貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3602公司內(nèi)部行政處罰的罰款憑證摘要：收XX員工罰款借：庫存現(xiàn)金（或相關科目）員工借款36041還款時（庫存現(xiàn)金還款、報銷抵款或從工資扣款）憑證摘要：收XX員工還款借：庫存現(xiàn)金（或工資相關科目）貸：其他應收款應收個人借款公司員工3605扣除部分，按個人所得稅總額入其他應收款應收員工款代付個人所得稅款；按員工明細入其他應收款應收員工款代付社保；其他的項目按原代員工支付相關款項時的科目入賬。員工離職，按規(guī)定退回應賠的服裝費憑證摘要：收XX員工離職退回的服裝費借：工資相關科目或借：庫存現(xiàn)金貸：銷售費用（或管理費用）勞動保護費 負數(shù)3607向稅務部門支付社會保險時憑證摘要：支付XX月社保借：銷售費用（或管理費用）社會保險費（公司承擔部分）借：其他應收款—應收員工款代付社保費XX員工（個人承擔部分）貸：銀行存款（稅單上總額）36072員工手機話費業(yè)務36081員工宿舍租金、水電費業(yè)務36091支付職工培訓費時憑證摘要：支付XX員工外出XX公司培訓費借：管理費用(或銷售費用)—培訓費貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3611廠家PDA的處理36111八、壞賬準備3800按備抵法計提壞賬損失按當期期末應收賬款的應收廠家索賠款、保險索賠款、月結(jié)維修款的余額100%計提壞賬準備，即：當月維修應收賬款余額A,則當月計提壞賬準備為借：銷售費用計提壞賬準備 A如果本月維修應收賬款余額A上月末余額B，則借：銷售費用計提壞帳準備 (AB)2本期核銷壞賬損失憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務收入－商品車（各個明細科目逐一列）借：主營業(yè)務收入—維修收入（各個明細科目逐一列）貸：本年利潤商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本（各個明細科目逐一列）銷售稅金、經(jīng)營費用、管理費用、財務費用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：所得稅貸：主營業(yè)務稅金及附加貸：銷售費用貸：管理費用貸：財務費用其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出結(jié)轉(zhuǎn)借；本年利潤貸：其他業(yè)務支出借：其他業(yè)務收入貸：本年利潤投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益貸：本年利潤借：營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：營業(yè)外支出年度末本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)年度盈利時：借：本年利潤貸：未分配利潤—利潤分配年度虧損時：借：未分配利潤—利潤分配貸：本年利潤取得短期流動資金借款憑證摘要:償還短期流動資金借款及利息憑證摘要:支付銀行承兌匯票保證金憑證摘要:51023支付XX銀行承兌匯票款NO：XXX借：應付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行貸：銀行存款—XX銀行或貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金—XX銀行51035202有工期或需安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)支付款時，憑證摘要:（有增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款—XX銀行完工時，憑證摘要: XX公司XX項目完工結(jié)轉(zhuǎn)（逐個記入固定資產(chǎn)卡片）借：固定資產(chǎn)－明細科目貸：在建工程－工程/XX公司注意：購置的固定資產(chǎn)是分批付款的，無論分批付款收到的是收據(jù)還是發(fā)票，均要附在憑證后，如果是發(fā)票的，還應附發(fā)票的復印件，發(fā)票粘在復印件后。集團公司之間固定資產(chǎn)調(diào)撥：臨時調(diào)撥不作賬務處理。固定資產(chǎn)盤盈：詳見[5701]處理52025支付各項工程各期工程款時：憑證摘要:（有增值稅專用發(fā)票）貸：主營業(yè)務收入XX品牌—XX車型—零售銷售部貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅此方式也歸入工程款付款流程，開出車輛發(fā)票前，必須簽呈集團同意，并得到工程承建商的工程發(fā)票或臨時收據(jù)。工期結(jié)束從在建工程科目結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或長期待攤費用科目時，憑證后應附所有的發(fā)票（原粘附在復印件后的發(fā)票原件，此時抽出來，作為結(jié)轉(zhuǎn)科目憑證的附件）。一、內(nèi)部公司購銷業(yè)務往來（與經(jīng)銷商相同）6101購入XX公司商品車或配件借：庫存商品—商品車—XX品牌—XX系列—XX車型借：庫存商品—配件借：應交稅費－應交增值稅－進項稅貸：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司整車款/配件維修款支付集團內(nèi)部公司貨款憑證摘要:售XX公司XX品牌XX型號XX輛或售配件一批借：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司整車款/配件維修款貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號—批發(fā)—XX部門貸：主營業(yè)務收入—子公司配件調(diào)撥收入XX部門貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅收到集團內(nèi)部公司貨款憑證摘要:代XX公司支付XX款借：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司往來款貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款收回代付款時：憑證摘要:應付利泰集團總部XX月份管理費借：管理費用—顧問費總經(jīng)辦貸：其他應付款集團內(nèi)部往來利泰集團往來款② 總部的處理憑證摘要:應收XX公司XX月份管理費借：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司往來款貸：其他業(yè)務收入—咨詢管理費顧關中心三、子公司之間銀行承兌匯票業(yè)務一般用于廠家提車開出銀行承兌匯票給子公司業(yè)務憑證摘要：付XX公司銀行承兌匯票一張，號碼為：XXXXX借：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司往來款貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行收到子公司開出的銀行承兌匯票業(yè)務①收到子公司銀行承兌匯票時憑證摘要：收到XX公司銀行承兌匯票一張，號碼為：XXXXX借：應收票據(jù)貸：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司往來款②將收到的子公司承兌匯票背書給廠家，并將銀行承兌匯票正反兩面復印作為會計轉(zhuǎn)賬的原始憑證憑證摘要：[商品銷售統(tǒng)一發(fā)票]7102地稅業(yè)務地稅發(fā)票及使用：[服務業(yè)發(fā)票]用于代理客戶車輛上牌及代辦保險、代辦年審、代辦二手車交易的手續(xù)費及利泰會員入會費。增值稅業(yè)務增值稅率：17%應繳增值稅＝銷項稅額進項稅額如發(fā)生