【正文】 ，沒有帳外資產(chǎn)。二、資產(chǎn)審計資產(chǎn)審計，是指對企業(yè)流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進行的審計。在檢查原始資料的基礎(chǔ)上抽查部分抵銷分錄，用以查證母公司將母、子公司以及子公司間的內(nèi)部銷售和未實現(xiàn)利潤抵銷的正確性和真實性。根據(jù)有關(guān)資料，核實債權(quán)債務(wù)是否真實存在；檢查母公司是否按程序和規(guī)定將核對一致的債權(quán)債務(wù)進行抵銷，對債權(quán)債務(wù)不一致的情況逐項核對，確定應(yīng)否抵銷及抵銷多少；檢查內(nèi)部應(yīng)收帳款所計提的壞帳準備是否與管理費用進行了抵銷，抵銷金額是否正確。母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額是否相抵銷。即檢查母公司提供的有關(guān)經(jīng)濟往來的資料是否完整，并通過核對合并報表的抵銷關(guān)系，驗證合并報表的真實性。對于應(yīng)合并而未合并的子公司，要查明因何種原因未將其納入合并范圍；對于不應(yīng)合并而進行了合并的企業(yè)，要查明母公司是否存在未經(jīng)批準而收購(轉(zhuǎn)讓)股份等情況。(2)檢查確認合并報表范圍。(1)檢查合并報表編制的基礎(chǔ)。(5)檢查不涉及當期現(xiàn)金收支但對企業(yè)財務(wù)狀況或未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動、籌資活動(如以長期投資、償還債務(wù)等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說明。(3)檢查企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流入流出量的計算是否完整、準確，與有關(guān)的會計資料和報表的記錄是否相符。(1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會計具體準則的規(guī)定編制。(5)結(jié)合對納稅調(diào)整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進行詳查，審查有關(guān)明細帳和原始憑證，注意有無多列扣除項目或扣除金額超過標準等問題。(3)核對損益表各項目數(shù)字與相關(guān)的總帳、明細帳數(shù)字是否相符，同時通過分析核對，發(fā)現(xiàn)有關(guān)損益項目數(shù)字的變化是否異常，并對疑點作進一步檢查。(1)檢查損益表內(nèi)各項目填列是否完整，有無漏填、錯填；核對各項目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。(4)審計人員在上述檢查中應(yīng)特別注意，經(jīng)分析比較，若出現(xiàn)某些項目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不相符的情況，就要對這些項目作重點檢查，從總帳科目追查至原始憑證，必要時應(yīng)結(jié)合對往來帳的函證、對存貨和固定資產(chǎn)等項資產(chǎn)的盤點，核實報表數(shù)字的真實性。(2)將本期資產(chǎn)負債表各項目數(shù)字與前一期或各期相比，查明有無變動較大或異常情況；同時，檢查資產(chǎn)負債表與其他報表的勾稽關(guān)系，并進行復(fù)算核對。審計人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內(nèi)容的一貫性。(二)審計內(nèi)容首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。：指編制報表時，在會計處理方法的選用上前后期保持一致，各種會計報表之間、報表內(nèi)各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字保持一致。：指列入報表的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日確實為被審計單位所有，負債為其法定償還的債務(wù)責任，對或有負債作了充分說明，沒有遺漏和不具產(chǎn)權(quán)的列報。：指報表的結(jié)構(gòu)、項目、內(nèi)容及編制程序和方法符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，存貨計價、固定資產(chǎn)折舊、成本計算、銷售確認、投資、報表合并基礎(chǔ)等方法的改變經(jīng)過財稅部門批準，經(jīng)過調(diào)整后沒有違規(guī)事項。(一)具體審計目標：指報表反映的事項真實存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會計期間確實發(fā)生，并與帳戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負債余額和收入、費用發(fā)生額。以下按照企業(yè)會計報表和資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六要素涉及的科目，分別闡述其審計目標和內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)審計和經(jīng)濟責任審計第五章 企業(yè)審計第一節(jié) 企業(yè)財務(wù)審計一、會計報表審計二、資產(chǎn)審計三、負債審計四、所有者權(quán)益審計五、損益審計第二節(jié) 經(jīng)濟責任審計一、經(jīng)濟責任審計的概念二、經(jīng)濟責任審計的作用三、經(jīng)濟責任審計的種類四、經(jīng)濟責任審計的范圍五、經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容六、經(jīng)濟責任審計成果的利用第一節(jié) 企業(yè)財務(wù)審計企業(yè)財務(wù)審計，是指審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權(quán)益，促進廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務(wù)。一、會計報表審計會計報表審計，是指對企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注及相關(guān)附表所進行的審計。：指特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關(guān)帳簿并在會計報表中列示，沒有遺漏、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項，無帳外資產(chǎn)。：指準確無誤地對報表各項目進行分析、匯總并反映在有關(guān)會計報表中。：指會計報表在所有重大方面的表述公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。：指會計項目在資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表中被恰當?shù)胤诸悺⒚枋龊徒沂?，并對報表使用者關(guān)心或會計報表無法揭示的內(nèi)容在會計報表附注中予以充分揭示。審計要點如下：。(1)檢查資產(chǎn)負債表是否按照會計制度規(guī)定的科目及格式編制，復(fù)算報表各項之間的勾稽關(guān)系。(3)全面核對資產(chǎn)負債表項目與總帳科目或有關(guān)明細帳數(shù)字是否相符，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。(2)檢查損益表與其他報表的勾稽關(guān)系，特別注意核對損益表所列產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù)，是否與其附表數(shù)一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數(shù)字一致。(4)結(jié)合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關(guān)明細帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業(yè)外收支等項數(shù)字是否準確，必要時要檢查有關(guān)原始憑證。(2)檢查現(xiàn)金等價物的確定是否恰當。(4)檢查是否正確計算匯率變動對外幣現(xiàn)金流量的影響。即審核：合并報表內(nèi)容的全面、完整性；子公司提供資料的完整性(包括子公司會計政策差異、母子公司往來業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料，子公司利潤分配、股權(quán)變動資料)；母子公司決算日和會計期間的一致性；母子公司之間會計政策的一致性；母公司對子公司投資的會計核算處理的正確性。根據(jù)母公司的長期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關(guān)系的批準文件，確實屬于合并范圍的企業(yè)。(3)檢查企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)濟往來情況。①檢查母公司對子公司投資收益的處理是否按會計制度規(guī)定采用權(quán)益法進行核算，少數(shù)股東權(quán)益是否予以正確反映。②檢查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的相互抵銷情況。③檢查未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的相互抵銷是否正確。(4)檢查集團公司是否編制完整的抵銷會計分錄，運用規(guī)定的抵銷程序編制分錄進行測試，看是否存在已進行匯總而未編制抵銷分錄以及抵銷分錄的編制不正確等問題。(一)具體審計目標：指記錄在有關(guān)帳簿及會計報表的資產(chǎn)真實存在。：指記入有關(guān)帳簿及會計報表資產(chǎn)的所有權(quán)歸企業(yè)所擁有，沒有不具產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)的列報。：指所記錄資產(chǎn)分類正確，遵照相關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定和標準，將資產(chǎn)分門別類地計入相應(yīng)的會計科目，沒有混淆不同標準的資產(chǎn)。：指資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計處理是正確的。：指記入有關(guān)帳簿及會計報表的資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生和帳務(wù)處理符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及《企業(yè)會計準則》和相關(guān)會計制度、財務(wù)制度的規(guī)定。流動資產(chǎn)，指企業(yè)在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款和存貨等。帳務(wù)正確性：審查帳證表的一致性和帳實的一致性。審查有關(guān)貨幣資金管理制度的執(zhí)行，注意原始憑證審核、貨幣資金清點、日收日存、未達帳項調(diào)整等制度的執(zhí)行情況。審查外幣收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)注意匯兌損益計算攤銷、有無逃匯、套匯及其他違反外匯核算與管理規(guī)定的問題。合法性：審查確認用于投資的資金是否屬于暫時閑置的資金。充分揭示：審查確認對在市場中交易活躍的有價證券已揭示其市價信息。應(yīng)收票據(jù)的審查重點。所有權(quán)：查明有追索權(quán)的票據(jù)是否已列為企業(yè)的或有負債。充分揭示：審查確認會計報表揭示了由票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的所有負債，正確列示了應(yīng)收票據(jù)余額減除應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后的凈值。真實性：審查確認帳上記錄的應(yīng)收帳款是否存在，是否是可以收回的債權(quán)，必要時，函證金額較大的帳項。壞帳準備核算的合法性：審查確認企業(yè)是否按規(guī)定比例提取壞帳準備，并按規(guī)定沖銷。預(yù)付帳款的審查重點。(4)存貨。所有權(quán)：審查確認已銷售未發(fā)出的、代存代銷的存貨未列入企業(yè)的存貨帳，寄銷的、在外代存的存貨已列入企業(yè)的存貨帳。分類：工業(yè)企業(yè)的存貨應(yīng)按原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工材料、包裝物和低值易耗品分類核算；商品流通企業(yè)應(yīng)按商品材料物資、包裝物和低值易耗品分類核算；工商企業(yè)都應(yīng)注意低值易耗品與固定資產(chǎn)的界限。帳務(wù)正確性：審查存貨總帳與明細帳的一致性和存貨帳實的一致性；審查企業(yè)對存貨盤點制度的執(zhí)