【正文】 審查確認到期違約票據(jù)是否已轉入應收帳款。所有權：查明有追索權的票據(jù)是否已列為企業(yè)的或有負債。票據(jù)利息核算帳務核算的正確性：審查確認利息收入是否已沖減財務費用。充分揭示：審查確認會計報表揭示了由票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務產生的所有負債，正確列示了應收票據(jù)余額減除應收票據(jù)貼現(xiàn)后的凈值。應收帳款的審查重點。真實性：審查確認帳上記錄的應收帳款是否存在，是否是可以收回的債權，必要時，函證金額較大的帳項。計價正確性：審查確認應收帳款凈值是否等于應收帳款余額減壞帳準備。壞帳準備核算的合法性：審查確認企業(yè)是否按規(guī)定比例提取壞帳準備，并按規(guī)定沖銷。充分揭示：審查確認會計報表正確反映了應收帳款的余額和凈值。預付帳款的審查重點。真實性與合法性：審查確認每筆預付貨款是否均有合同依據(jù)，所訂貨物是否均屬企業(yè)生產需要；應函證重要項目的預付帳款，并調查長期掛帳的預付貨款。(4)存貨。真實性和完整性：查明存貨的實際存在，確認已領用、產成品和銷售的存貨是否已及時減記原材料、在產品和產成品，已購入、領用和產成品的存貨是否已完整地記入原材料、在產品和產成品。所有權：審查確認已銷售未發(fā)出的、代存代銷的存貨未列入企業(yè)的存貨帳，寄銷的、在外代存的存貨已列入企業(yè)的存貨帳。計價：審查存貨成本計算方法和計價方法的合理性和前后期運用的一致性；商品流通企業(yè)還應注意商品削價準備核算的合理性。分類：工業(yè)企業(yè)的存貨應按原材料、在產品、產成品、委托加工材料、包裝物和低值易耗品分類核算；商品流通企業(yè)應按商品材料物資、包裝物和低值易耗品分類核算；工商企業(yè)都應注意低值易耗品與固定資產的界限。截止日：審查確認結帳日前后發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務是否列入正確的會計期間。帳務正確性：審查存貨總帳與明細帳的一致性和存貨帳實的一致性；審查企業(yè)對存貨盤點制度的執(zhí)行情況。合法性：查明企業(yè)存貨成本計算與計價方法是否符合會計制度規(guī)定，企業(yè)購銷業(yè)務是否符合合同與協(xié)議的規(guī)定，查明盤盈盤虧處理是否經過審批。充分揭示：審查確認會計報表對存貨成本計算方法、存貨計價方法及前后期運用的一致性做了必要說明；對抵押、滯銷、陳舊、代存代銷、寄存寄銷的存貨做了必要說明。長期投資，是指不準備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資，主要有股票投資、債券投資和其他投資。長期投資審計要點如下：(1)股票投資。計價：審查確認股票投資入帳價值是否按實際支付款扣除應收股利后的差額確定。核算方法：查明對被投資單位擁有實際控制權的股票投資核算是否采用了權益法；相反，是否采用了成本法。審查股票投資增減變動及其收益(損失)核算的帳務正確。(2)債券投資。計價：審查確認債券投資入帳價值是否按實際支付款計算，含有應計利息的是否扣除應計利息；查明債券溢價和折價在債券到期前采用直線法予以攤銷的正確性。分類：查明對含有應得利息的債券投資其應計利息是否單獨核算。債券投資增減變動及其收益(損失)核算的帳務正確性。充分揭示：審查確認會計報表說明了一年內到期的長期債券投資和期末債券的市價。(3)其他投資。計價：以實物和無形資產投資的是否以資產評估或合同協(xié)議認定的價值入帳。固定資產審計要點如下：真實性：審查確認固定資產的出售、報廢、毀損是否固定資產，是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，主要有房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等轉入固定資產清理予以沖銷；查明向其他單位投資轉出固定資產是否轉入長期投資；查明經營租入固定資產是否增加企業(yè)固定資產帳。完整性：審查已完工不結轉固定資產和融資租賃固定資產不入固定資產帳的情況。所有權：應區(qū)分經營和租賃兩種性質的租入固定資產，查明后者是否已納入固定資產核算；應確定作為債務擔保抵押出去的固定資產。計價：應分別驗證購入、自建、投資轉入、融資租入、改建擴建、捐贈、盤盈固定資產的入帳價值；應確定折舊計算及累計折舊帳戶余額的正確性，以便認定固定資產凈值的正確性。分類：除審查按實物形態(tài)進行分類明細核算外，還應查明使用、未使用和不需用固定資產，經營租入和融資租入固定資產，提折舊與不提折舊固定資產，改擴建支出與修理支出的分類正確性。帳務正確性：審查確認固定資產總帳、明細帳以及實物資產的一致性，必要時可對固定資產進行監(jiān)督盤點。合法性：審查固定資產增減變動的批準手續(xù)；查明固定資產入帳價值確定的合規(guī)、合法性，查明折舊方法及其運用的合法性。充分揭示性：審查確認會計報表對折舊方法、固定資產增減變動、資產租賃抵押等情況做了必要的說明。在建工程，是指尚未交付使用的固定資產建筑工程和安裝工程，包括自營工程、出包工程、設備安裝工程。在建工程審計要點是：審查工程完工結轉工程實際成本的情況。審查確認工程報廢和毀損、試運轉業(yè)務、工程借款費用核算和繳納固定資產投資方向調節(jié)稅的合法性，查明亂擠或記錯工程成本及相關帳戶的情況，審查確證工程成本結轉和借款費用資本化的截止日的正確性。、遞延資產和其他資產審計。無形資產，是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。遞延資產，是指不能全部計入當年損益而應在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良工程支出等。其他資產，是指特種儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資和訴訟中的財產等。無形資產的審計要點是：各種無形資產計價和攤銷的正確性。遞延資產的審計要點是：開辦費核算的真實性和完整性，查明有無開辦費多計少計的情況；開辦費和租入固定資產改良工程支出攤銷的合法性。其他資產的審計要點是：逐項檢查其他資產形成的原因，驗證原始憑證和實物；查明有無專人負責管理并單獨核算；入帳轉銷的合法性及帳務處理的正確性。三、負債審計負債審計，是指對企業(yè)流動負債、長期負債，包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤、其他未交款、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款等會計項目所進行的審計。(一)具體審計目標負債審計具體目標與資產審計具體目標性質相同，但具體內容和側重點有所不同。(二)審計內容。流動負債是指企業(yè)將在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括各種應付及預收款項和短期借款。其中應付帳款、應付票據(jù)、預收帳款的審計要點如下：(1)應付帳款。真實性：審查確認有無虛列應付帳款，調節(jié)成本費用和虛減資產的情況，必要時可進行函證。完整性：審查確認有無漏列應付帳款，虛減負債余額的情況，必要時進行零余額函證，即向明細帳余額為零的經常性供貨單位進行函證。所有權：查明發(fā)票已收但沒入帳的情況。計價：確定企業(yè)選用總額法還是凈值法，再查明方法運用及計算的正確性。帳務正確性：查明應付帳款明細帳與總帳余額的一致性。合法性：審查確認有無利用應付帳款掛帳進行違規(guī)違法活動的情況，如截留收入等。(2)應付票據(jù)。真實性和完整性：通過審核原始憑證和函證查明有無虛列和漏列情況。計價：查明應付票據(jù)是否按面值入帳；如有貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)正確性和應付票據(jù)減除貼現(xiàn)后凈值正確性。分類：查明逾期應付票據(jù)本金和利息轉入應付帳款的情況。充分揭示：查明逾期未付票據(jù)和票據(jù)貼現(xiàn)在會計報表中的揭示情況。 (3)預收帳款。真實性、完整性和合法性：審查是否存在利用虛列、漏列、掛帳等手段進行違規(guī)違法活動的情況；查明所有預收帳款是否均以合同為依據(jù)；抽查收款收據(jù)，對疑點進行函證。充分揭示：對預收帳款在應收帳款貸方核算的應注意帳務處理的正確性，并查明會計報表列示時將兩者進行了正確地劃分。(4)其他流動負債。審查其他流動負債時應特別注意合法性目標。例如，應注意有無利用其他應付款調節(jié)本期損益問題；有無擅自擴大應付福利費開支范圍；以及偷漏增值稅、營業(yè)稅、所得稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等稅金問題；有無利用預提費用調節(jié)本期損益問題等。長期負債，是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券等。長期負債審計要點如下：(1)長期借款。合法性：審查確認借款是否有計劃，有合同；借款用途是否符合計劃和合同的規(guī)定；借款本金和利息的歸還是否按計劃進行；借款抵押品實物是否確實存在。計價：查明長期借款帳戶到期余額是否等于本金加逐年應計利息之和。分類：審查確認長期借款費用資本化核算的分類正確性，應分別查明籌建期費用是否計入開辦費，生產期費用是否計入期間損益，購建期費用是否在竣工決算之前計入購建成本，之后計入期間費用。截止日：審查確認企業(yè)是否正確地確定了長期借款費用資本化的始點和終點。充分揭示：查明企業(yè)在會計報表上正確揭示了年內到期的長期借款、借款抵押等情況。(2)應付債券。合法性：查明企業(yè)發(fā)行債券是否符合相關的法律規(guī)定，如發(fā)行程序是否合規(guī)、手續(xù)是否齊備，票面內容和格式是否符合規(guī)定，票面利息是否高于國家規(guī)定的利率水平等。計價：審查確認應付債券帳面價值是否等于應付債券面值加減溢折價，并查明溢折價攤銷的正確性。充分揭示：查明會計報表對債券種類、抵押、年內到期等情況是否做了必要說明。此外，也要注意費用資本化核算時分類和截止日的正確性以及應付利息核算的正確性。四、所有者權益審計所有者權益審計，是指對企業(yè)實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤所進行的審計。