【正文】 本 戰(zhàn)略成本管理的“管控”模式 “ CONTROL” Model for Strategy Cost Management 先看案例，再思考成本問題 ? Mike是公司營銷總監(jiān)，在季度經營評審會上說：“別人的產品都降價了，我們怎么辦？我們也跟著降吧！” ? 產品總監(jiān) Richard則說：“如果降價，我們就要虧本！” ? 總裁 David不解地問 Richard：“你們怎么搞的？同樣的產品別人能降價，我們就不能？趕快想辦法降低成本！” ? Richard只好看著財務總監(jiān) Philip：咱們的產品成本還有降低的空間嗎？ ? Philip很仔細的看了看成本報表，我們能看到的是上個季度的成本數字，本月的成本由于許多部門資料報送不及時，所以只能用標準成本計算，很難看出問題來 ? Divid絕望的張開雙手，那我們怎么辦啊，誰能幫幫我啊?！?成本管理與控制技術 》 — 幫助中國企業(yè)走向成功 Cost Advantage Strategy： Cost Analysisamp。Cost Management in Business View 塑造企業(yè)競爭優(yōu)勢 一、請用 1個最簡短的語句說出你對成本的認識？ 二、請列舉 3 個你最感困惑的成本問題是什么？ 三、你要把公司總體成本降低 15%，需要做哪 5 件事情 來達到這個目標？ 課前思考 I hear, I fet . I see, I remember. I do , I understand . 打破數字意義上的成本管理，掌握價值意義上的成本管理，把握成本控制實踐工作核心和重點；把成本解決方法變成可執(zhí)行的工具和技術；分享最新的最前沿的 500強企業(yè)成本管理經驗（ IBM成本管理實踐 +NOKIA 星網國際工業(yè)園模式） ；怎樣理解成本管理的最有效手段是忠誠、謙虛和懂得放棄？（忠誠就會負責任，負責任就有憂患意識 /風險管理，易經謙卦解讀，放棄不賺錢的客戶 /產品 /技術 /渠道 /經理人） Cost structureamp。 Ownership of SCM：成本管理責任分解 Navigation of SCM：全面成本管理操作指導 Technology of SCM：成本管理技術和工具 Reduction plan of cost：成本減低行動計劃 Operation process improvement：業(yè)務流程改善 Lifecycle costing：產品生命周期成本 戰(zhàn)略成本管理的“管控”模式 “ CONTROL” Model for Strategy Cost Management Cost structureamp?！? 什么是成本？怎樣理解成本概念？ What Does Cost Mean？ ? 什么是成本？ ? 成本由什么構成的？ ? 成本是怎么分類的？ 7 業(yè)務職能 根據不同的標準進行的成本分類 ?研發(fā)成本 ?產品、服務和流程設計成本 ?生產成本 與成本目標的關系 與成本驅動因素的關系 總和或平均 ?直接成本 ?間接成本 ?營銷成本 ?分銷成本 ?客戶服務成本 ?固定成本 ?可變成本 ?總成本 ?單位成本 劃分標準 成本種類 8 總成本費用 產品生產成本 直接費用 直接材料 直接工資 其它直接費用 制造費用 車間管理人員工資 折舊費 修理費、物料消耗 其它制造費用 管理費用 銷售費用 財務費用 公司管理人員工資 折舊費、攤銷費 修理費、物料消耗 房產稅、車船稅、土地使用稅 其它管理費用 運輸費、包裝費、保險費、差旅費、廣告費 銷售機構人員工資、折舊費等 借款利息 匯兌凈損失、銀行手續(xù)費、其它籌資費用 9 討論：成本結構（實例） 單位 :人民幣元 序號 項目 金額 1 萬 2 萬 3 萬 4 萬 5 萬 合計 萬 序號 項目 金額 1 萬 2 萬 3 萬 費用合計 萬 序號 項目 金額 1 萬 2 萬 3 萬 4 萬 5 萬 合計 萬 序號 項目 金額 1 萬 2 萬 3 萬 4 萬 5 萬 6 萬 7 萬 8 萬 9 萬 合計 萬元 10 項 目 1 月發(fā)生數 2 月發(fā)生數 3 月發(fā)生數 1 季度平均數 4 月發(fā)生數制造費用 工資 334, 220, 248, 267, 241, 福利費 9, 6, 7, 7, 8, 各項保險 手機費 3, 2, 2, 2, 6, 市內交通費 2, 2, 2, 2, 2, 工作餐 2, 13, 5, 6, 辦公費 1, 1, 電話費 3, 4, 2, 3, 2, 郵寄費 差旅費 3, 水電費 9, 9, 6, 租賃費 17, 13, 10, 15, 運雜費 會務費 1, 3, 機物料消耗 6, 2, 17, 8, 1, 水電費 質量成本 為防止出現錯誤及產生錯誤而引起的一切費用 質量控制成本 ?預防成本 ?檢驗成本 ?內部失敗成本 ?外部失敗成本 練習：質量成本項目分解 12 案例討論：物流成本的要素分解 物流總成本 大部分企業(yè)只 管理物流運作成本！ 13 人力資源成本 開發(fā)成本 使用成本 離職成本 原 始 成 本 招 募 成 本 選 拔 成 本 錄 用 成 本 安 置 成 本 取得成本 崗位教育成本 崗位培訓成本 脫產培訓成本 維 護 成 本 獎 勵 成 本 調 劑 成 本 補 嘗 成 本 離職前低效成本 離 職 成 本 保險成本：健康事故保障、勞動事故保障、退休養(yǎng)老、失業(yè)保障 14 Cost structureamp。 ? 保持競爭優(yōu)勢有兩種基本形式，即成本領先和業(yè)務創(chuàng)新。德魯克：“企業(yè)內部只有成本”管理的一項基本任務是要持續(xù)地降低成本，取得或保持成本領先優(yōu)勢。 ” ? IBM的許多戰(zhàn)略安排都是圍繞建立 “ 成本領先 ” （ Cost Leadership Strategy） 或 “ 成本避免 ” (Cost Avoided)目標來展開的 。 案例： IBM成本控制和管理責任的分解 21 Cost structureamp。成本預測是成本決策的前提，成本決策是成本預測的結果。成本控制是對成本預算的實施過程進行全面監(jiān)控，保證決策目標的實現。如果質量成本控制不好，將可能直接增加了企業(yè)的采購成本、產品制造成本、庫存資金占用成本、客戶服務成本，而間接導致客戶定單的減少和企業(yè)品牌的減分，甚至企業(yè)的關門或破產； 2. 效率損失成本 :企業(yè)常見的管理不善成本，表現在產能過剩、等待時間、低效工序、無效運輸、返工等浪費現象之中； 3. 資金占用成本 :反映企業(yè)原材料、半成品、成本和應收帳款對資金占用狀況的管理不善成本，必須進行控制； 4. 銷售地區(qū) /客戶成本 :企業(yè)在各銷售地區(qū)、中間商或客戶身上的營銷費用的投入，搞好銷售地區(qū)客戶成本管理有助于辨別高贏利的客戶，控制市場推廣資源在一些非顯著贏利的銷售地區(qū)、中間商或客戶身上的投入； 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的成本管理問題 5. 風險成本 :支持企業(yè)風險管理體系運作的成本對象，對于企業(yè)加強內部控制、防范和減少風險損失起了重要作用； 6. 人力資源成本 :支持企業(yè)人力資源管理的成本對象，是企業(yè)人力資源水平改善的保證； 7. 安全成本 :支持企業(yè)安全管理的成本對象，安全生產不僅是企業(yè)對員工的責任，而且是企業(yè)對社會的責任，搞好安全成本管理是這些責任的最終體現； 8. 環(huán)境保護成本 :支持企業(yè)環(huán)境保護管理的成本對象，環(huán)境保護是企業(yè)對社會的責任，搞好環(huán)境保護成本管理是這些責任的最終體現； 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的成本管理問題 市場定價法 — 調查市場上的競爭性報價 SI領域主要競爭對手的專業(yè)人員競爭報價 公司名稱 職 位 高級咨詢員（國外專家） 高級咨詢員 /工程師 中級咨詢員 /工程師 初級咨詢員 /工程師 IBM 專業(yè)工時費率（ Per diem） 可比工時費率（ RMB/ 小時） 金碟 神州數碼 （高級）咨詢員 工程師 用友 高級咨詢員 咨詢員 助理咨詢員 SAP 高級項目經理 項目經理 /行業(yè)專家 咨詢員 編程人員 1 成本定價法 — 基于 XXX內部成本計算工時費率 XXX內部不同級別專業(yè)人才的內部成本 * 未包括項目提成收入 ** 可計算工作時間指剔除公休日和法定節(jié)假日的剩余時間 （ 365天 104天 13天 XXX節(jié)假日） ***人工利用率指員工在項目上的時間與可計算工作時間的比率，即公司盈虧平衡點的利用率；有些咨詢公司將該比例定為 50%60%之間 年收入總和平均數 *（ 含工資、福利、