【正文】 位，若有問題或有審減額，則追索難度較大；同時，建設單位出于業(yè)績及追索比較麻煩等考慮，不愿意配合，增大了審計難度。對建設項目實施財務收支審計和事后竣工決算審計，具有很大局限性，存在三個不足：一是審計質(zhì)量無法保證，交通建設項目建設周期長，涉及設計、建設、施工、監(jiān)理等多個單位，若等到竣工決算時再審計，往往審計時已經(jīng)時過境遷，當事人有的已不在崗位，施工、監(jiān)理等單位或已天南海北，無法實施必要的審計程序，不能充分了解當時的背景和詳細情況，審計事項的確認和判斷就會受到很大影響，審計質(zhì)量也難以保證。實施全過程跟蹤審計可以提高資金使用的透明度，有效預防腐敗的發(fā)生。二是打造廉政交通、陽光交通的需要。高速公路項目建設時間長、投資大，涉及到項目的方方面面，資金的管理與使用貫穿于建設項目的全過程，如果稍有失誤，極易造成資金的損失和浪費。本課題就如何建立適應我省高速公路工程項目特點的全過程跟蹤審計模式進行了深入探索，以期與同仁們共同研究。根據(jù)河北省政府批準的《2003至2007年高速公路建設計劃》，五年內(nèi)全省將投入347億元，新建高速公路19條段，施工里程達1900余公里。同時我們也發(fā)現(xiàn)這種事后審計的方式存在很多弊端，很多失誤已無法挽回，很多問題解決起來比較困難。河北省高速公路工程項目全過程跟蹤審計模式研究(發(fā)布時間：20070719 11:11:45) 前言：根據(jù)國家規(guī)定，我省從高速公路建設初期就已經(jīng)開始了對高速公路建設項目進行審計，特別是從2002年開始，為了迎接國家對建設項目的竣工驗收，我們先后對石安、京秦、京滬、唐津、保津、京秦廊坊段六條（段）高速公路進行了竣工決算審計，審計結(jié)果得到驗收專家們的認可和國家有關部門的肯定。從2003年初，我省高速公路建設又進入一個新的大規(guī)模建設期?？偨Y(jié)前一個時期開展竣工決算審計的經(jīng)驗教訓，在新的建設時期，探索一種新的審計路子，對高速公路建設項目審計早介入、早安排，側(cè)重事前，兼顧中間環(huán)節(jié)，貫穿于全過程，即實施建設前期、建設期間、竣工決算的全過程跟蹤審計方式，已成了各級管理部門的共同愿望。一、實施全過程跟蹤審計的必要性一是加強工程項目及資金管理的需要。實施全過程跟蹤審計有利于及時控制建設成本，保證資金的合理、合法使用；有利于轉(zhuǎn)變管理思維，扭轉(zhuǎn)多年來高速公路建設中的重進度、質(zhì)量控制而輕造價控制；重施工而輕項目管理的不良傾向，重視資金的使用和經(jīng)濟效益，進而提高項目管理水平。前一時期高速公路建設的經(jīng)驗告訴我們，大力發(fā)展高速公路的同時，必須加強黨風廉政建設，才能確保高速公路建設健康有序發(fā)展，也是落實廳黨組提出的打造“廉政交通、陽光交通”口號的具體措施。三是提高審計工作水平和質(zhì)量的需要。二是審計結(jié)果無法落實，建設單位一般按照工程進度付款，保留5％的質(zhì)量保證金，一年后若無質(zhì)量問題則予以支付。三是審計風險較大，交通建設項目投資大，建設過程比較復雜，積累形成的工程建設資料又劃分不同標段，區(qū)分路基、路面、橋涵、房建、機電、收費設施、交通工程等不同工程內(nèi)容，數(shù)量多，內(nèi)容復雜，待建設項目竣工后進行審計，工作量較大。四是拓寬審計領域和挖掘?qū)徲嬌疃鹊男枰６?、全過程跟蹤審計的定義（一）定義：全過程跟蹤審計（以下簡稱：跟蹤審計）就是依據(jù)國家有關法規(guī)和內(nèi)部有關規(guī)定，按照一定的程序和方法，對建設項目從立項到建成后的全過程進行監(jiān)督、控制、評價和服務，及時糾正項目建設中存在的問題，規(guī)范管理行為，保證建設資金合理、合法使用，促進建設項目提高經(jīng)濟效益的行為。（三）特點：全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的建設項目審計相比具有以下特點： 主動性：跟蹤審計是對項目建設過程和工程造價進行的主動控制，是對項目概預算、設備采購、合同管理、變更索賠、工程結(jié)算、工程款支付、資金使用、竣工決算等方面進行跟蹤審計服務，幫助建設單位和建設主管部門合理確定并有效控制工程造價，達到主動控制的效果，最大限度地降低工程造價，節(jié)約投資。這種審計方式雖然也能起到一定的監(jiān)督作用，但是由于公路工程建設具有不可逆性，工程建設中大量的隱蔽工程僅依據(jù)變更簽證無法準確掌握，這樣勢必造成工程造價的潛在水分。服務性：跟蹤審計相對于傳統(tǒng)審計，工作業(yè)務量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服務性。及時性：跟蹤審計能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正工程設計、施工、財務管理中存在的問題，較早的發(fā)現(xiàn)并彌補建設項目各項管理制度的缺陷，避免更大的經(jīng)濟損失。三、全過程跟蹤審計的范圍和對象全過程跟蹤審計的范圍應包括與公路工程項目有關的所有建設管理活動及其載體－建設項目從立項到工程竣工驗收的所有工程財務和其他資料，包括前期業(yè)務資料、概預算、資金來源、資金使用與投資管理、交付資產(chǎn)價值、內(nèi)部控制、財務會計等資料。四、全過程跟蹤審計的依據(jù)全過程跟蹤審計的依據(jù)是：國家有關法律法規(guī)、部門規(guī)章制度、行業(yè)管理準則、業(yè)主委托書，技術經(jīng)濟指標、建設過程中形成的報告、批復、設計、結(jié)算、預決算及協(xié)議、合同等五、全過程跟蹤審計的方法跟蹤審計的方法是指為實現(xiàn)審計目標，完成審計任務，獲取審計證據(jù)的技術和手段。六、全過程跟蹤審計的內(nèi)容和重點根據(jù)高速公路建設項目的特點和規(guī)律，全過程跟蹤審計包含工程造價審核、財務收支審計和內(nèi)部控制制度評價三部分，從時間上劃分為：開工前、建設期間及竣工決算審計三個階段。同時，不同階段的審計具有不同的作用，可以達到不同目的，必須各有側(cè)重。開工前審計，主要發(fā)揮預防作用，目的是對外符合有關法律法規(guī)的要求，為建設項目的順利實施奠定基礎。通過對建設資金來源及落實情況的審計，可以查明建設資金是否落實，防止出現(xiàn)“半拉子工程”、“胡子工程”等。建設項目各階段報批制度是對建設項目的重要控制手段，對建設程序執(zhí)行情況審計，是保證其正常發(fā)揮作用的有效途徑。同時它又促進建設單位對項目進行合理設計、嚴密論證和科學決策，為實現(xiàn)預期投資效益打下堅實的基礎。要求審計人員熟悉國家關于建設程序的有關規(guī)定，熟悉各類文件的格式、內(nèi)容以及對審批機關的權(quán)限和審批范圍的規(guī)定。對基本建設投資計劃審計時，關注兩點：一是審查設計文件是否按照規(guī)定的基本建設程序和審批權(quán)限進行審批，有無未經(jīng)審批或越權(quán)審批的情況；二是審查建設項目是否納入國家下達的部門或地方基本建設計劃；對工程投資及資金來源審計時，主要審查工程投資是否已經(jīng)安排年度投資計劃，資金來源是否落實，是否規(guī)范，投資計劃能否滿足年度工程建設的需要。包括審查建設單位是否按國家有關規(guī)定通過項目招投標選擇具有相應資格