公司欺詐與審計(jì)對(duì)策模式-展示頁(yè)
2025-06-05 23:45本頁(yè)面
【正文】 這種圖謀在審查期間很難揭露出來(lái)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審議對(duì)策 從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來(lái)說(shuō)，如果在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，獲取了相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，既使出具了“存在一般過(guò)失”的審計(jì)報(bào)告，也不應(yīng)視為“審計(jì)失敗”。有時(shí)當(dāng)?shù)卣龀稚鲜泄?，為其大開(kāi)綠燈，這也為公司的管理舞弊提供了可能。其次，地方政府的大力扶持，甚至給予公司巨大壓力，也為上市公司的管理舞弊提供了可能。首先，許多公司治理結(jié)構(gòu)角色重合，并沒(méi)有“三分開(kāi)”和“五獨(dú)立”，為管理舞弊提供了機(jī)會(huì)。前者可能為了表現(xiàn)自我或與工作職位安全有關(guān)；后者則是為了物質(zhì)報(bào)酬。 ?。何覈?guó)上市公司粉飾報(bào)表的另外一個(gè)目的避免帶帽(“ST”、“PT”)以及退市；如果已帶帽了，“ST”不想淪為“PT”，“PT”不想最后退市，這些帶帽公司一般都表現(xiàn)出強(qiáng)烈扭虧為盈的欲望以達(dá)到摘帽的目的。股票價(jià)格預(yù)期的波動(dòng)也可能是蓄意地使股價(jià)作暫時(shí)性的下跌，以便操縱者得以廉價(jià)購(gòu)進(jìn)股票，以取得更大的控制權(quán)或待價(jià)而沽。為實(shí)現(xiàn)配股或增發(fā)新股，上市公司也可能進(jìn)行會(huì)計(jì)造假?！ ?2)配股或增發(fā)新股階段。中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求公司有三年盈利，公司為了能上市，可能進(jìn)行會(huì)計(jì)造假。企業(yè)為了達(dá)到借款或增加資本的目的，可能虛報(bào)其財(cái)務(wù)報(bào)告，以便說(shuō)服資金提供者，作出決策?！ ∥覈?guó)上市公司管理舞弊產(chǎn)生的原因主要有： (圈錢)：賺錢的公司為擴(kuò)充設(shè)備，需要更多的資金；虧本的公司為了營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)，更需要資金。舞弊結(jié)構(gòu)上的內(nèi)容實(shí)際上是組織內(nèi)部管理方面的，是客觀存在的，每個(gè)人都能看到。冰山理論把舞弊的原因形象地比作海面上漂浮的冰山，水下部分是最危險(xiǎn)的。機(jī)會(huì)包括：控制措施的缺乏；無(wú)法評(píng)價(jià)工作質(zhì)量績(jī)效；缺乏懲罰措施；信息不對(duì)稱；無(wú)能力察覺(jué)舞弊行為；無(wú)審計(jì)軌跡。 Albrecht 1995年提出的，他認(rèn)為舞弊三角形的三個(gè)頂點(diǎn)是“壓力、機(jī)會(huì)和自我合理化”?！癊”表示“Exposure”，即暴露，包含兩部分的內(nèi)容，一是舞弊行為被發(fā)現(xiàn)、揭露的可能性，二是對(duì)舞弊者懲罰的性質(zhì)及程度。機(jī)會(huì)不可能完全消除，只能盡力防范以確保這種風(fēng)險(xiǎn)要素低于一定水平?！癎”表示“Greed”，即貪婪，但該貪婪已超越了其本義，指道德水平的低下，雖然它屬個(gè)人主觀方面的屬性，但客觀的社會(huì)價(jià)值、道德環(huán)境也對(duì)它造成影響。 Bologua，Robert amp。但是人們?cè)谖璞讜r(shí)通常并沒(méi)有想到自己的忠誠(chéng)性得以破壞，而是會(huì)找到各種借口說(shuō)服自己，讓自己的舞弊行為成為自我想象中的可接受行為。忠誠(chéng)性是自始至終都按照最高的道德價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)來(lái)行動(dòng)的一種能力。這種違背信任的行為可以是對(duì)內(nèi)部控制政策或程序的逾越，也可能僅是對(duì)內(nèi)部控制制度漏洞的利用。四是經(jīng)濟(jì)性動(dòng)機(jī)，即為了金錢，它常伴隨著利己性動(dòng)機(jī)和思想性動(dòng)機(jī)，這種動(dòng)機(jī)是最常見(jiàn)的。二是利己性動(dòng)機(jī)，即驅(qū)使人們?yōu)榱俗非蟾@赫的個(gè)人威信及地位而去舞弊。當(dāng)其中任意一個(gè)或兩個(gè)因素的可能性增加時(shí)，舞弊的可能性增加，當(dāng)三個(gè)因素的可能性都增加時(shí)，舞弊的發(fā)生將確信無(wú)疑。最普遍的會(huì)計(jì)事項(xiàng)舞弊是虛構(gòu)應(yīng)付款項(xiàng)目和將公司的資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人使用。下級(jí)雇員一般進(jìn)行會(huì)計(jì)事項(xiàng)舞弊來(lái)掩蓋或方便盜竊或貪污。會(huì)計(jì)事項(xiàng)舞弊通常旨在方便盜竊，或?qū)⒐镜馁Y產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人所有或使用。從會(huì)計(jì)信息反映的角度來(lái)看，舞弊表現(xiàn)為兩種類型：會(huì)計(jì)事項(xiàng)舞弊和會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊。非管理舞弊是公司內(nèi)部的雇員以欺騙性手段不正當(dāng)?shù)孬@取組織的錢財(cái)或其它財(cái)產(chǎn)的行為。公司欺詐與審計(jì)對(duì)策簡(jiǎn)介： 本文是深圳天健信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所“公司欺詐與審計(jì)對(duì)策”專題研究小組的報(bào)告該報(bào)告根據(jù)朱基總理“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的指示精神，按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)—錯(cuò)誤與舞弊》等準(zhǔn)則的要求，研究了針對(duì)國(guó)內(nèi)外的公司欺詐，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況提出了相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策。一、公司欺詐的類型及原因 公司欺詐，又稱公司舞弊，對(duì)某一公司，根據(jù)欺詐的層次的不同，可分為：非管理舞弊(Emp loyee fraud)和管理舞弊(Management fraud)。管理舞弊是管理當(dāng)局蓄謀的舞弊行為，主要目的是虛增資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)，虛減負(fù)債、費(fèi)用，通過(guò)公布的誤導(dǎo)性或嚴(yán)重扭曲的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)欺騙投資者和債權(quán)人。會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊涉及故意謊報(bào)某些財(cái)務(wù)價(jià)值，增強(qiáng)獲利能力的假象，欺騙股東和債權(quán)人等利害相關(guān)人。公司高級(jí)管理人員進(jìn)行報(bào)表舞弊，希望能從舞弊中得到一些個(gè)人的好處(如晉升、獎(jiǎng)金等)。最普遍的會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊形式是多報(bào)收入和庫(kù)存?！ ∫话銇?lái)說(shuō)，舞弊得以產(chǎn)生來(lái)自三個(gè)因素：動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)及忠誠(chéng)性的缺乏。在舞弊行為中，動(dòng)機(jī)分為四種：一是精神病的動(dòng)機(jī)，即為了盜竊而盜竊，為了舞弊而舞弊，這種動(dòng)機(jī)一般少見(jiàn)。三是思想性動(dòng)機(jī)，即舞弊人認(rèn)為他們舞弊從道德上出發(fā)是正確的，是為了報(bào)酬或?yàn)榱耸蛊渌硞€(gè)人受到“應(yīng)有的”懲罰。機(jī)會(huì)是客觀環(huán)境中存在的因素，機(jī)會(huì)為違背信任、秘密解決問(wèn)題提供了便利。一個(gè)人在公司的地位越高，舞弊的機(jī)會(huì)越高，發(fā)生更大規(guī)模的可能性越大。正是由于忠誠(chéng)性的缺乏，動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)才會(huì)導(dǎo)向舞弊。 另外，舞弊原因分析的理論還有“GONE”理論、舞弊三角理論和冰山理論等。 Joseph “GONE”理論?！癘”代表“Opportunity”，即機(jī)會(huì)，是實(shí)現(xiàn)舞弊行為的可能性的途徑與手段。“N”表示“Nee
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1