【正文】 盈盤虧處理是否經(jīng)過審批。截止日：審查確認結帳日前后發(fā)生的存貨收發(fā)業(yè)務是否列入正確的會計期間。計價：審查存貨成本計算方法和計價方法的合理性和前后期運用的一致性；商品流通企業(yè)還應注意商品削價準備核算的合理性。真實性和完整性：查明存貨的實際存在，確認已領用、產(chǎn)成品和銷售的存貨是否已及時減記原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，已購入、領用和產(chǎn)成品的存貨是否已完整地記入原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。真實性與合法性：審查確認每筆預付貨款是否均有合同依據(jù)，所訂貨物是否均屬企業(yè)生產(chǎn)需要；應函證重要項目的預付帳款，并調查長期掛帳的預付貨款。充分揭示：審查確認會計報表正確反映了應收帳款的余額和凈值。計價正確性：審查確認應收帳款凈值是否等于應收帳款余額減壞帳準備。應收帳款的審查重點。票據(jù)利息核算帳務核算的正確性：審查確認利息收入是否已沖減財務費用。分類：審查確認帶息與不帶息票據(jù)是否分類核算；有追索權和無追索權票據(jù)是否分類核算；審查確認到期違約票據(jù)是否已轉入應收帳款。(3)應收及預付帳項。計價：審查確認有價證券是否以實際成本入帳；審查確認出售有價證券是否以市場當日交易價格計算，其增減變動及其收益(損失)核算的真實性和完整性。(2)短期投資。必要時，進行資金的盤點復查。合法性：審查有無超范圍收支現(xiàn)金問題，亂開銀行帳戶問題，坐支、違規(guī)憑證抵庫、公款私存、帳外公款、套取現(xiàn)金、代存代支、套取銀行信用、出租出借帳號或存款不入帳等問題。流動資產(chǎn)審計要點如下：(1)貨幣資金。(二)審計內容。：指在會計報表中充分表達和揭示了按規(guī)定應該予以揭示的信息。：指資產(chǎn)業(yè)務記錄于正確的會計期間，沒有提前或延遲記帳而人為調整資產(chǎn)余額。：指所記錄資產(chǎn)計價正確，沒有高估冒算各項資產(chǎn)價格。：指所有發(fā)生的資產(chǎn)業(yè)務全部記入有關帳簿及會計報表中，沒有帳外資產(chǎn)。二、資產(chǎn)審計資產(chǎn)審計，是指對企業(yè)流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所進行的審計。在檢查原始資料的基礎上抽查部分抵銷分錄，用以查證母公司將母、子公司以及子公司間的內部銷售和未實現(xiàn)利潤抵銷的正確性和真實性。根據(jù)有關資料，核實債權債務是否真實存在；檢查母公司是否按程序和規(guī)定將核對一致的債權債務進行抵銷，對債權債務不一致的情況逐項核對，確定應否抵銷及抵銷多少；檢查內部應收帳款所計提的壞帳準備是否與管理費用進行了抵銷，抵銷金額是否正確。母公司對子公司權益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額是否相抵銷。即檢查母公司提供的有關經(jīng)濟往來的資料是否完整，并通過核對合并報表的抵銷關系，驗證合并報表的真實性。對于應合并而未合并的子公司，要查明因何種原因未將其納入合并范圍；對于不應合并而進行了合并的企業(yè)，要查明母公司是否存在未經(jīng)批準而收購(轉讓)股份等情況。(2)檢查確認合并報表范圍。(1)檢查合并報表編制的基礎。(5)檢查不涉及當期現(xiàn)金收支但對企業(yè)財務狀況或未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動、籌資活動(如以長期投資、償還債務等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說明。(3)檢查企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流入流出量的計算是否完整、準確，與有關的會計資料和報表的記錄是否相符。(1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關企業(yè)會計具體準則的規(guī)定編制。(5)結合對納稅調整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進行詳查，審查有關明細帳和原始憑證，注意有無多列扣除項目或扣除金額超過標準等問題。(3)核對損益表各項目數(shù)字與相關的總帳、明細帳數(shù)字是否相符，同時通過分析核對，發(fā)現(xiàn)有關損益項目數(shù)字的變化是否異常，并對疑點作進一步檢查。(1)檢查損益表內各項目填列是否完整，有無漏填、錯填；核對各項目數(shù)字之間的勾稽關系。(4)審計人員在上述檢查中應特別注意，經(jīng)分析比較，若出現(xiàn)某些項目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不相符的情況，就要對這些項目作重點檢查，從總帳科目追查至原始憑證，必要時應結合對往來帳的函證、對存貨和固定資產(chǎn)等項資產(chǎn)的盤點，核實報表數(shù)字的真實性。(2)將本期資產(chǎn)負債表各項目數(shù)字與前一期或各期相比，查明有無變動較大或異常情況；同時，檢查資產(chǎn)負債表與其他報表的勾稽關系，并進行復算核對。審計人員應注重檢查資產(chǎn)負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內容的一貫性。(二)審計內容首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，并要結合報表內容的審計，驗證報表附注說明是否真實。：指編制報表時，在會計處理方法的選用上前后期保持一致，各種會計報表之間、報表內各項目之間、本期報表與前期報表之間具有勾稽關系的數(shù)字保持一致。：指列入報表的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日確實為被審計單位所有，負債為其法定償還的債務責任，對或有負債作了充分說明，沒有遺漏和不具產(chǎn)權的列報。：指報表的結構、項目、內容及編制程序和方法符合《企業(yè)會計準則》及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，存貨計價、固定資產(chǎn)折舊、成本計算、銷售確認、投資、報表合并基礎等方法的改變經(jīng)過財稅部門批準，經(jīng)過調整后沒有違規(guī)事項。(一)具體審計目標：指報表反映的事項真實存在，有關業(yè)務在特定會計期間確實發(fā)生，并與帳戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負債余額和收入、費用發(fā)生額。以下按照企業(yè)會計報表和資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六要素涉及的科目，分別闡述其審計目標和內容。企業(yè)財務審計和經(jīng)濟責任審計第五章 企業(yè)審計第一節(jié) 企業(yè)財務審計一、會計報表審計二、資產(chǎn)審計三、負債審計四、所有者權益審計五、損益審計第二節(jié) 經(jīng)濟責任審計一、經(jīng)濟責任審計的概念二、經(jīng)濟責任審計的作用三、經(jīng)濟責任審計的種類四、經(jīng)濟責任審計的范圍五、經(jīng)濟責任審計的內容六、經(jīng)濟責任審計成果的利用第一節(jié) 企業(yè)財務審計企業(yè)財務審計，是指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務審計準則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)(包括國有控股企業(yè))資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務收支中各種違法違規(guī)問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調控服務。一、會計報表審計會計報表審計，是指對企業(yè)資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注及相關附表所進行的審計。：指特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關帳簿并在會計報表中列示，沒有遺漏、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務和會計事項，無帳外資產(chǎn)。：指準確無誤地對報表各項目進行分析、匯總并反映在有關會計報表中。：指會計報表在所有重大方面的表述公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。：指會計項目在資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表中被恰當?shù)胤诸?、描述和揭示，并對報表使用者關心或會計報表無法揭示的內容在會計報表附注中予以充分揭示。審計要點如下：。(1)檢查資產(chǎn)負債表是否按照會計制度規(guī)定的科目及格式編制，復算報表各項之間的勾稽關系。(3)全面核對資產(chǎn)負債表項目與總帳科目或有關明細帳數(shù)字是否相符，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。(2)檢查損益表與其他報表的勾稽關系，特別注意核對損益表所列產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù)，是否與其附表數(shù)一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數(shù)字一致。(4)結合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關明細帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業(yè)外收支等項數(shù)字是否準確，必要時要檢查有關原始憑證。(2)檢查現(xiàn)金等價物的確定是否恰當。(4)檢查是否正確計算匯率變動對外幣現(xiàn)金流量的影響。即審核：合并報表內容的全面、完整性；子公司提供資料的完整性(包括子公司會計政策差異、母子公司往來業(yè)務、債權債務、投資資料，子公司利潤分配、股權變動資料)；母子公司決算日和會計期間的一致性；母子公司之間會計政策的一致性；母公司對子公司投資的會計核算處理的正確性。根據(jù)母公司的長期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關系的批準文件，確實屬于合并范圍的企業(yè)。(3)檢查企業(yè)集團內部經(jīng)濟往來情況。①檢查母公司對子公司投資收益的處理是否按會計制度規(guī)定采用權益法進行核算，少數(shù)股東權益是否予以正確反映。②檢查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權債務的相互抵銷情況。③檢查未實現(xiàn)內部銷售利潤的相互抵銷是否正確。(4)檢查集團公司是否編制完整的抵銷會計分錄，運用規(guī)定的抵銷程序編制分錄進行測試，看是否存在已進行匯總而未編制抵銷分錄以及抵銷分錄的編制不正確等問題。(一)具體審計目標：指記錄在有關帳簿及會計報表的資產(chǎn)真實存在。：指記入有關帳簿及會計報表資產(chǎn)的所有權歸企業(yè)所擁有，沒有不具產(chǎn)權資產(chǎn)的列報。：指所記錄資產(chǎn)分類正確，遵照相關財務會