【正文】 申報。2006年，小趙的全部收入及稅款繳納情況如下：　　（1）全年取得工薪收入188400元，每月收入及扣繳稅款情況見下表：基本及崗位工資伙食補助月獎住房補貼過節(jié)費應(yīng)發(fā)工資住房公積金基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費三費一金合計個人所得稅實發(fā)工資①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩因此，在計算年所得時，如果工資、薪金收入中含單位按照國家規(guī)定繳付的“三費一金”，則在計算年所得時應(yīng)將其減除；如果工資、薪金收入中不含這部分收入，則不用再減除（以下舉例假設(shè)個人取得的工資薪金收入均不含單位為個人繳付的“三費一金”，且單位為個人繳付的“三費一金”均按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納）。年所得12萬元以上納稅人自行申報納稅例解為了方便年所得12萬元以上的納稅人更好的理解、掌握自行納稅申報的政策規(guī)定，幫助其正確履行自行納稅申報義務(wù)，日前，國家稅務(wù)總局針對納稅人取得不同應(yīng)稅所得是否需要自行申報，如何進行申報等問題，編寫了年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報例解，對納稅人進行分類指導(dǎo)。 例解一、年所得中是否包含單位為個人繳付的“三費一金”？答：根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）第七條規(guī)定，“個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金”（以下簡稱“三費一金”）可以不計入年所得12萬元之內(nèi)，具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）的規(guī)定，單位和個人超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的“三費一金”應(yīng)計入年所得范圍內(nèi)。例解二、小趙是市M區(qū)A公司（非上市公司）的技術(shù)骨干并擁有公司的股份。⑾⑿1月700010001200300010001320012009602401202520144192392月7000100012003000200014200120096024012025201641100393月700010001200300001220012009602401202520124184394月700010001200300001220012009602401202520124184395月700010001200300010001320012009602401202520144192396月700010001200300001220012009602401202520124192397月700010001200300001220012009602401202520124184398月700010001200300001220012009602401202520124184399月7000100012003000100013200120096024012025201441923910月7000100012003000100013200120096024012025201441923911月7000100012003000012200120096024012025201241843912月70001000120030000122001200960240120252012418439年終獎金—————36000————390032100　?。?）取得公司股權(quán)分紅20000元，扣繳個人所得稅4000元；　?。?）銀行儲蓄存款賬戶孳生利息收入1200元，扣繳個人所得稅240元；　?。?）購買國債，取得利息收入2000元；　?。?）購買企業(yè)債券，取得利息收入1500元，沒有扣繳個人所得稅；　?。?）出售家庭非唯一住房（原值700000元），取得轉(zhuǎn)讓收入860000元，按規(guī)定繳納個人所得稅23400元及其他稅費43000元；　?。?）出租自有商鋪給某公司，每月租金3500元，繳納個人所得稅500元，及按國家規(guī)定繳納的其他稅費200元；　?。?）在上交所轉(zhuǎn)讓A股股票盈利60000元；　?。?）持有某上市公司A股股票，取得股息3000元，扣繳個人所得稅300元；　?。?0）發(fā)明一項專利，讓渡給某公司使用，取得收入40000元，扣繳個人所得稅6400元；　?。?1）一次購買體育彩票，中獎9000元。另外，2006年度終了，如果小趙的年所得達到12萬元，他應(yīng)該按照《辦法》的規(guī)定，向主管地稅機關(guān)辦理年所得12萬元以上的自行納稅申報。同時，對于小趙取得年終獎金，可用全年一次性獎金的政策（國稅發(fā)[2005]9號）計算繳稅，稅款由扣繳義務(wù)人在發(fā)放時代扣代繳。　　銀行存款賬戶孳生的利息按“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的稅率，計征個人所得稅。同時，銀行給儲戶的注明已扣繳稅款的利息清單可視同小趙的完稅證明。小趙對此無須辦理任何手續(xù)?！　∞D(zhuǎn)讓家庭非唯一住房，小趙應(yīng)在辦理住房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時向C區(qū)主管地稅機關(guān)辦理納稅申報并繳納個人所得稅23400元[（86000070000043000）20%]?！　∞D(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司A股股票取得的收入，暫免征收個人所得稅。　　發(fā)明專利讓渡給某公司使用，屬于“特許權(quán)使用費所得”項目，由公司在支付收入時適用20%的稅率代扣代繳個人所得稅。根據(jù)財稅字[1998]12號文的規(guī)定，一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅?！　?006年度小趙年所得的計算　　根據(jù)小趙取得收入的情況，其年所得為：　　年所得=年工資、薪金所得+年利息、股息、紅利所得+年財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+年財產(chǎn)租賃所得+年特許權(quán)使用費所得+年偶然所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得　　其中：　?。?）工資、薪金所得，按照未減除法定費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。月 份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月年終獎金合 計應(yīng)發(fā)工資13200142001220012200132001220012200122001320013200122001220036000188400三費一金合計252025202520252025202520252025202520252025202520—30240計入年所得的工薪收入1068011680968096801068096809680968010680106809680968036000158160年工資、薪金所得=1月工資性收入+2月工資性收入+…+12月工資性收入=1月份（應(yīng)發(fā)工資個人繳付的“三費一金”）+2月份（應(yīng)發(fā)工資個人繳付的“三費一金”）+…+12月份（應(yīng)發(fā)工資個人繳付的“三費一金”）+年終獎金合計 =(132002520)+…+(122002520)+36000=158160元 　（2）利息、股息、紅利所得，按照收入額全額計算。其中，第（4）項收入，根據(jù)《辦法》第七條第一項的規(guī)定，國債利息屬于免稅所得，所以不含在年所得范圍之內(nèi)。針對小趙的情況，主要有第（6）、（8）項收入。　　年財產(chǎn)租賃所得=350012=42000元　?。?）特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用的收入額計算?！　∧昱既凰?9000元　　綜上：　　2006年小趙的年所得=158160+25700+177000+42000+40000+9000　　=451860＞120000元　　故小趙應(yīng)該進行年所得12萬元以上的自行申報?！　∮捎谏陥蟊砩闲枰顚懶≮w的年所得，以及各個所得項目的應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)補（退）稅額等事項?！　。?）年工資、薪金所得應(yīng)納稅額　?、俑鱾€月份發(fā)放的工資應(yīng)納稅額的計算　　各個月份工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資收入個人繳付“三費一金”費用扣除標(biāo)準(zhǔn)=（①+②+③+④+⑤）（⑦+⑧+⑨+⑩）1600月 份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合 計應(yīng)發(fā)工資132001420012200122001320012200122001220013200132001220012200152400三費一金合計25202520252025202520252025202520252025202520252030240應(yīng)納稅所得額9080100808080808090808080808080809080908080808080102960　　[注：各個月份工資收入=基本及崗位工資+伙食補助+月獎+住房補貼+過節(jié)費]