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納稅人的自查指南-展示頁

2025-04-15 04:53本頁面
  

【正文】 潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益(股息、紅利),在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下,有否計算補繳企業(yè)所得稅?! ?有否出現(xiàn)稅金串戶,將個人所得稅等項目擠入稅前列支,擠占利潤的現(xiàn)象?! ∈欠窆こ探Y(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應(yīng),有否將當期未辦理工程價款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本?! 」べY費用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支?! ∮蟹癫话匆?guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本?! ∮蟹駥⒉牧铣杀静糠仲M用提前擠入生產(chǎn)成本(如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等)?! ∮蟹裉撚浕蛑赜浲赓彶牧蠘I(yè)務(wù),導致虛增材料數(shù)量和成本?! ?有否將一般工程作為國防工程和軍隊系統(tǒng)工程進行處理?! ?分轉(zhuǎn)包工程有否由總承包工程的單位代扣代繳營業(yè)稅。  1有否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅。  自建自售的建筑物有否計繳建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅?! ∮蟹耠[瞞掛靠工程項目的工程價款收入。施工機構(gòu)迂移費有否并入計稅額申報納稅?! ∮蟹褚蕴峁嵨锘騽趧?wù)的形式抵償債務(wù)或換取材料,不反映收入。裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算。  第二部分 建筑業(yè)  一、營業(yè)稅重點自查部分  l、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認收入,推遲收入實現(xiàn)。  1利息支出是否正確,有否將應(yīng)列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計入本期費用;利率是否高于同期同類銀行貸款利率?! ?有否將購入固定資產(chǎn)計入當期的成本費用?! ?有否虛增本期稅金?! ∮蟹駥⒎潜酒诘馁M用計入當期費用,虛增費用?! I(yè)務(wù)招待費支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍?! ÷?lián)運業(yè)務(wù)和跨境運輸業(yè)務(wù)有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關(guān)費用再次計入成本費用中,虛增成本?! ν馔顿Y取得的投資收益有否及時在有關(guān)的損益帳戶中反映投資收回的稅后利潤?! 《?、企業(yè)所得稅重點自查部分  收入是否完整和及時入帳。  1有否將掛靠單位的營業(yè)收入并入自營收入申報納稅?! ?提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得非貨幣性收入,如實物或其他經(jīng)濟利益,有否申報納稅。  1聯(lián)運業(yè)務(wù)和跨境運輸業(yè)務(wù)有否以對方填開的運輸發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)認可的抵扣憑證作為沖減全程運費的依據(jù)。  1聯(lián)運業(yè)務(wù)有否以實際收到的收入作為營業(yè)額申報納稅。  應(yīng)屬于本期的收入有否推后或提前。  與運營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)有否申報納稅?! ∮蟹駥?yīng)稅收入長期掛在往來帳上,不申報納稅?! ∑渌麡I(yè)務(wù)收入有否申報納稅?! 〉谝徊糠?交通運輸業(yè)  一、營業(yè)稅重點自查部分  自查營業(yè)收入報表,與有關(guān)的原始單據(jù)(如發(fā)票、車票、收據(jù)等)核對。使納稅人能迅速抓住重點,提高自查工作效率?! 楦唧w地幫助納稅人開展納稅自查工作,我局特印制了本指南,供廣大納稅人在實際工作中使用?! 〉谖宀?,數(shù)據(jù)、指標分析,即對企業(yè)的一些財務(wù)數(shù)據(jù)按地方稅法規(guī)具體要求進行對比?! 〉谒牟剑~簿對應(yīng)關(guān)系的自查。即通過賬證與納稅申報表的對照自查?! 〉诙剑贫葓?zhí)行情況自查,即與地方各稅計算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的自查?! 〖{稅人如何進行有序有效的自查呢?就一般情況而言,可按如下五個步驟進行:  第一步,制度、法規(guī)相對照,即企業(yè)內(nèi)部應(yīng)納的地方各稅財會處理規(guī)定與相關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對照自查。要求所有納稅人、扣繳義務(wù)人都要認真開展自查,通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查,自行糾正自身存在的漏報應(yīng)稅收入、多列支出、漏報或錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等問題。納稅人自查指南 為了創(chuàng)新稽查理念,克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況,轉(zhuǎn)向寓管理與服務(wù)于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念,更好地提升納稅服務(wù)水平,創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。我局從維護納稅人經(jīng)營管理中的稅收利益方面著手,在開展稅務(wù)稽查前,給納稅人一個自查自糾的機會。納稅人自查,將成為納稅人今后的一項常規(guī)性的內(nèi)部審計工作,納稅人通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題,不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準確完整的必要步驟,也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準備,同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。自查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財會規(guī)定與地方各稅法律法規(guī)之間是否存在差異,其差異是否會造成地方稅的違章。自查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與地方稅種計算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣?是否存在影響地方稅計算準確性的因素?是否確實影響了地方稅計算的準確性?  第三步,納稅申報的自查。自查目的是從中發(fā)現(xiàn)是否存在足額申報稅款的問題。自查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系自查是否存在地方稅計算錯誤。自查目的是從財務(wù)數(shù)據(jù)、指標角度看企業(yè)是否可能存在地方稅違章問題。《指南》采用分行業(yè)敘述的方式,針對各行業(yè)的特點和可能存在的問題,介紹主要稅種的自查要點;而鑒于房產(chǎn)稅及個人所得稅對于各行業(yè)均具有普遍存在的特點,對這兩個稅種,又采取單獨一部分內(nèi)容敘述的辦法,介紹自查要點。本《指南》未列舉到的,按法律、法規(guī)規(guī)定進行自查?! ∮蟹駥①M用或罰款等支出直接沖減運營收入?! r外費用有否申報納稅?! ∮蟹駥?yīng)稅收入沖減當期費用?! £P(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)有否申報納稅,其勞務(wù)的價格是否合理,如明顯偏低,無正當理由,應(yīng)予以調(diào)整?! ∽圆橛嘘P(guān)的運輸合同,特別要自查有關(guān)聯(lián)運、跨境運輸業(yè)務(wù)的責任條款、結(jié)算方法等?! ?有否將非聯(lián)運業(yè)務(wù)也扣除支付的有關(guān)費用再申報納稅?! ?從境內(nèi)運輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務(wù)進行申報納稅。  1自查稅率是否正確,如搬家業(yè)務(wù)是否錯按服務(wù)業(yè)稅目征稅?! ?收取掛靠單位的管理費有否申報納稅?! ∑渌杖肴缋⑹杖胗蟹駫煊谕鶃韼ぶ?,不作其他業(yè)務(wù)收入或沖減其相關(guān)的費用(財務(wù)費用)處理?! ”容^投資方與被投資方兩者的所得稅率誰高,如投資方的稅率高于被投資方的稅率,在彌補虧損后補繳企業(yè)所得稅?! 」潭ㄙY產(chǎn)折舊計提是否正確。  計稅工資有否按當年度的計稅工資標準在稅前扣除。  有否虛列一些費用,以圖增大費用?! ?成本、費用支出是否有合法憑證?! ?開辦費、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費用的攤銷是否合理。1工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的提取是否符合稅法規(guī)定?! ∮蟹駥⒄w工程分解記帳,沒有將部分或全部的安裝?! 〗ㄔO(shè)方供料部分有否并入計稅額申報納稅?! ∈盏降呐R時設(shè)施費、勞動保護費?! ∈盏降娜珒?yōu)工程獎、提前竣工獎、搶工費等有否并入工程結(jié)算收入?! 」こ藤|(zhì)量差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結(jié)算收入?! ∮蟹駥⒐こ探Y(jié)算收入直接沖減工程成本或費用?! ?設(shè)
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