【正文】 根據(jù)*地稅直查（2014）2002號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于2014年7月13日－17日針對企業(yè)所得稅進行自查。對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認和處理差異事項為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。調(diào)整的過程即是在會計核算基礎(chǔ)上準確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準扣除項目差異。第二，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據(jù)的時間不同所產(chǎn)生的差異。如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會計基礎(chǔ)好，有進行財務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務(wù)負擔較大。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。但這并不是說企業(yè)負債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，財務(wù)風險會增大，當超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機甚至破產(chǎn)倒閉。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負債籌資兩種方式。二、以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的企業(yè)所得稅稅收籌劃 、投資活動中稅收籌劃的意義對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財務(wù)風險。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。（四）、企業(yè)所得稅稅收籌劃分析稅收籌劃主要是針對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等為目標。征管水平低造成的稅源、稅基流失問題嚴重。除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊出有關(guān)稅法的文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況，無法進行相應(yīng)的稅收籌劃。一方面，容易造成征納雙方就某一具體概念或問題形成爭議。這使得我國的所得稅等直接稅收入占整個稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長空間有限。稅制有待完善如前所述，稅收籌劃一般是針對直接稅的稅負的減少。并且，一些經(jīng)營者對稅收籌劃不夠重視，難以理解稅收籌劃的意義和從業(yè)人員的收費標準。要注意到，稅務(wù)籌劃是以企業(yè)為運作主體的，必須與企業(yè)的經(jīng)營活動結(jié)合才能進行，稅務(wù)籌劃的目的不能僅僅看個別稅種稅負的高低，而要著眼于企業(yè)整體稅負的輕重，更要避免稅負的減輕帶來企業(yè)整體利潤的下降超過節(jié)稅的收益，從而實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化。納稅人可以通過稅務(wù)籌劃減少稅務(wù)支出以達到減支的目的，也可以通過延遲現(xiàn)金流出時間從而獲得貨幣的時間價值，還可以通過籌劃實現(xiàn)稅收零風險從而最大程度減少涉稅風險支出。這樣必然要求企業(yè)的會計人員不斷的提高業(yè)務(wù)水平，也促使企業(yè)的會計管理水平和財務(wù)管理水平得到進一步提高。稅務(wù)籌劃離不開會計核算和會計管理。而且稅收籌劃的發(fā)展與企業(yè)的經(jīng)營管理水平也是相互促進的。稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。事實表明，進行稅收籌劃或籌劃搞得好的納稅人，其納稅法律意識往往也較高。另外，稅務(wù)籌劃的第一特征就是不違法性，這就決定了稅務(wù)籌劃本身是建立在對法律全面尊重的基礎(chǔ)上?？陀^上來說，納稅人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，會主動自覺的學(xué)習和理解稅收法律法規(guī)，一旦發(fā)現(xiàn)稅法有變化，就會馬上采取相應(yīng)行動，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營活動過程中。偷逃稅是對法定納稅義務(wù)的一種逃避，從主觀上講就不想去盡納稅的義務(wù)。正確的稅收導(dǎo)向具有激勵功能，能夠促使企業(yè)在國家稅法和稅收政策允許范圍內(nèi)，通過籌劃增加經(jīng)濟收益，客觀上也使國家更好地運用稅收杠桿作用來調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，實現(xiàn)資源的合理配置，實現(xiàn)國家的宏觀政策意圖.（二）、稅收籌劃的微觀意義促進納稅人提高納稅法律意識。稅收政策的實施必須有一定的經(jīng)濟環(huán)境和配套措施，其政策目標的實現(xiàn)有賴于作為市場主體的納稅人對國家政策做出正確積極的響應(yīng)。有利于發(fā)揮稅收杠桿作用。企業(yè)規(guī)模增大了，收入和利潤增加了，國家的稅收收入則將與之同步增長，這就是所謂的“放水養(yǎng)魚”效應(yīng)。有利于涵養(yǎng)稅源。稅務(wù)機關(guān)可以通過對納稅人籌劃行為的研究結(jié)合不斷發(fā)展的經(jīng)濟社會現(xiàn)象，了解和掌握稅收法律法規(guī)以及稅收征管活動中的不合理、不完善的地方，適時的進行補充、修訂、調(diào)整。（一）、稅收籌劃的宏觀意義促進完善稅制。稅收籌劃是納稅人在不違反稅收法律法規(guī)的前提下，通過對投融資、經(jīng)營交易等經(jīng)濟行為的涉稅事項進行事前的謀劃與安排，達到稅務(wù)支出最小化或經(jīng)濟利益最大化的一種財務(wù)設(shè)計行為。所以我認為稅收籌劃是納稅人降低涉稅風險的主要內(nèi)部途徑。二是規(guī)定多打架。二、納稅人降低涉稅風險的內(nèi)部途徑稅收籌劃 作為納稅人降低涉稅風險的最直接最有效的途徑是認真學(xué)習稅收、財會及有關(guān)法律知識，并嚴格按照制度規(guī)定執(zhí)行，做到依法足額納稅。七是納稅檢查提醒（陽光稽查）。六是停歇業(yè)、減免稅到期提醒。五是納稅評估提醒。四是稅收政策提醒。三是稅款繳納提醒。二是納稅申報提醒。一是開業(yè)登記提醒。納稅人降低涉稅風險的途徑：主要有內(nèi)外兩個方面。稅務(wù)機關(guān)回收自查結(jié)果后，將逐戶對自查結(jié)果深入整合分析，對仍然存在涉稅風險的企業(yè)開展納稅評估、稅務(wù)稽查，同時自查結(jié)果作為企業(yè)檔案留存，用于企業(yè)信譽等級管理。，發(fā)現(xiàn)當期問題的隨申報進行相應(yīng)調(diào)整；發(fā)現(xiàn)以前屬期問題的，在2014年11月18日至2014年11月30日期間，前往所屬稅源管理部門開具《納稅評估、稅務(wù)核查、稅務(wù)稽查調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅所得額傳遞單》后，在申報大廳辦理補充申報、繳納稅款及滯納金等業(yè)務(wù)。：2014年10月1日2014年11月17日。第一篇：開展納稅人涉稅風險自查工作的通知開展納稅人涉稅風險自查工作的通知為進一步提高納稅人稅法遵從度，建立良好的稅收環(huán)境，實現(xiàn)納稅人自我修正涉稅問題，有效防范稅收風險，特開展納稅人涉稅風險自查工作，請見到此通知的納稅人按要求認真做好自查。關(guān)于本次在查的具體要求如下：。（純所得稅戶，2015年1月征期上傳）：（1）隨告知提示下載相應(yīng)文件（2）進入申報界面，打開《自查結(jié)果統(tǒng)計表》，如果下載的文件中包含dat文件或zap文件，點【導(dǎo)入】，選擇已下載的dat文件或zap文件，確定導(dǎo)入；如果下載的文件中不包含dat文件或zap文件，直接填寫《自查結(jié)果統(tǒng)計表》（3）填完《自查結(jié)果統(tǒng)計表》后，點擊【導(dǎo)出】（4）點上傳文件，選擇需要上傳的《自查報告》和其他附件（5）選擇導(dǎo)出路徑，完成導(dǎo)出，生成結(jié)果回收文件（6）2014年11月申報時，申報系統(tǒng)會有回收提示，上傳之前生成的回收文件即可，上傳其他格式的文件一律無效 ，無問題的項目須填寫“無問題”，有問題的項目須具體填寫涉及的金額、稅額及問題描述?！蹲圆樘峋V》的納稅人對本企業(yè)涉稅問題認真對照自查，發(fā)現(xiàn)問題及時更正，提高本企業(yè)稅法的遵從度。第二篇：淺談納稅人如何降低涉稅風險淺談納稅人如何降低涉稅風險隨著經(jīng)濟形式多元化的發(fā)展、追求利潤最大化、行政效率等多種因素的影響，納稅人涉稅風險越來越大，本文就如何降低納稅人的涉稅風險談?wù)勛约旱目捶?。一、納稅人降低涉稅風險的外部途徑稅務(wù)部門減少納稅人的涉稅風險是稅務(wù)部門深化納稅服務(wù)的一項重要舉措,近年來,我局在納稅服務(wù)體系建設(shè)過程中,把最大限度的減少納稅人的涉稅風險,作為重要環(huán)節(jié),制定了一系列行之有效的方法措施,降低涉稅風險的做法受到納稅人好評,縱觀系統(tǒng)的做法都是在”提醒”上做足、做活文章。落實稅收管理員制度，認真開展稅源日常巡查，及時通知新開業(yè)納稅戶按時辦理稅務(wù)登記，防止納稅人因不懂稅收政策受罰。在申報期的最后一天，對尚未申報納稅戶逐戶提醒，防止納稅人因疏忽大意或未熟練掌握辦稅流程等原因而漏申報或超期申報。為避免辦稅人員在申報后未能及時將稅款入庫，由稅收管理員與征收和計財部門取得稅款入庫情況信息，在申報期最后一天電話通知納稅人，減少因稅款滯納而增加納稅人經(jīng)濟負擔。充分利用辦稅服務(wù)廳公告欄、電話、短信等載體，加大政策宣傳和輔導(dǎo)力度；舉辦納稅人座談會、開展上門輔導(dǎo)等形式，及時告知納稅人新的稅收政策，提醒納稅人應(yīng)享受的有關(guān)優(yōu)惠政策。對實施納稅評估的納稅人在評估前告知納稅人評估的時間、地點和內(nèi)容等，促其提前自查自糾，避免納稅人在稽查環(huán)節(jié)受罰。對停歇業(yè)、減免稅到期的納稅戶，稅收管理員及時通知其正常申報繳納稅款，使納稅人主動規(guī)避涉稅違法風險?；槿藛T在對企業(yè)履行稅務(wù)檢查前，向被查企業(yè)發(fā)放稅務(wù)檢查通知書，提醒企業(yè)按規(guī)定期限自行檢查并依法申報納稅，避免納稅人受到不必要的經(jīng)濟損失。這一途徑有現(xiàn)實的不可操作性，一是微觀經(jīng)濟主體根本目的是追求利潤最大化。三是行政效率低。稅收籌劃也稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅收策劃?？梢姸愂栈I劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法的立法意圖。企業(yè)進行稅收籌劃活動是建立在尊重法律、遵守稅法的前提下，是對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為，這就為國家進一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)。可以說，企業(yè)的稅收籌劃有利于國家稅法的進一步完善和稅收制度的進一步健全。雖然稅收籌劃在一定時期減少了國家的稅收收入，但納稅人按國家的稅收政策進行籌劃，不但降低了企業(yè)的稅收負擔，而且可以促進產(chǎn)業(yè)布局的合理調(diào)整和生產(chǎn)力的進一步發(fā)展，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。所以，從長遠和整體來看，稅務(wù)籌劃有利于涵養(yǎng)稅源，促進社會經(jīng)濟的長期發(fā)展和繁榮。稅收是政府進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的最重要的杠桿之一，國家通過稅收政策的實施引導(dǎo)社會資源的合理配置，保護環(huán)境、調(diào)節(jié)社會財富的分配。成功的納稅籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律法規(guī)的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。所謂納稅法律意識就是納稅人自覺自愿履行國家法定納稅義務(wù)的一種主觀認識。而就稅收籌劃行為來說，主觀上講，納稅人首先對自身的納稅義務(wù)有足夠的認識，知道納稅是自己應(yīng)盡也必盡的義務(wù)。從這方面講，納稅人首先要在自覺履行法定納稅義務(wù)的前提下才有稅收籌劃的行為?；I劃水平的提高與納稅法律意識的增長是具有高度的步調(diào)一致性，開展稅務(wù)籌劃是納稅人納稅法律意識提高到一定階段的表現(xiàn)。幫助納稅人提高會計和財務(wù)管理水平。為了進行高質(zhì)量的籌劃，需要對企業(yè)的經(jīng)營活動有詳細深入的了解，從企業(yè)獲得大量有關(guān)的數(shù)據(jù)和信息，這都依賴于企業(yè)建立了一套記錄清晰、完整、及時、準確的會計賬務(wù)信息系統(tǒng)。會計工作已成為投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者、政府以及其他各方面了解和掌握企業(yè)財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息來源。稅務(wù)籌劃要求會計人員不僅精通會計準則、會計制度，而且熟知現(xiàn)行稅法、稅收政策，從而能夠正確地進行納稅調(diào)整和計稅。有利于提高納稅人經(jīng)濟效益。這些無疑都是為企業(yè)創(chuàng)造利益的行為。（三）、稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢的主要原因：觀念陳舊由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機關(guān)的依法治稅水平和全社會的納稅意識與發(fā)達國家尚有差距，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。稅務(wù)部門不敢談稅收籌劃。而我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產(chǎn)與贈與稅、證券交易利得稅等直接稅種。稅法建設(shè)和宣傳滯后我國的稅法的立法層次不高，以全國人大授權(quán)國務(wù)院制定的暫行條例為主，往往是由稅收主管部門下發(fā)大量文件對稅法進行補充和調(diào)整。另一方面，造成我國稅法的透明度偏低。稅收征管水平不高由于征管水平、技術(shù)手和人員素質(zhì)等多方面原因，我國的稅收征管水平與發(fā)達國家有一定的差距。如果偷稅的獲益遠遠大于稅收籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去勞神費力地從事稅收籌劃。一、以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進行的稅收籌劃 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會計基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。當企業(yè)負債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當負債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此，必須正確把握和處理負債籌資的額度。如果企業(yè)選擇擴大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。特別是消費型增值稅的實施。而且可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風險；不足的是無折舊抵減。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。三、以確認和處理差異事項為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃 新企業(yè)會計具體準則與企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個方面：第一，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項的處理方法的差異。第五，稅收法規(guī)對部分準予扣除的項目做了限制性規(guī)定差異。由于會計處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時要按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調(diào)整。這無疑為納稅人進行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報工作結(jié)合進行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍本公司本次自查主要為2012至2014的企業(yè)所得稅的繳納情況。把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風險。三、自查結(jié)果經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司2012年—2014年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。通過此次自查，我公司2012年—2014年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅13,；其中：2012年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4,；2013年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8,。2013我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計入應(yīng)納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額8,，具體調(diào)增事項明細如下：項目 金額購買無形資產(chǎn)直接費用化 14, 無須支付的應(yīng)付款項 20,